Восстановление списанной кредиторской задолженности

Полезная информация в статье: "Восстановление списанной кредиторской задолженности". Статья описывает тематику понятным для неспециалистов языком. Сделаны комментарии юристов и выводы. Если для вашего конкретного случая требуются дополнительные консультации, то обратитесь к дежурному консультанту.

При списании кредиторской задолженности восстановление ндс

Восстановление ндс при списании кредиторской задолженности

При списании дебиторской задолженности -НДС не восстанавливается, так как НДС учитывается по отгрузке. А вот по кредиторской задолженности надо будет восстанавливать, так как вы его принимали если к зачету из бюджета. ПРоводки списана кредиторская з-ть Д-т 60 К-т 91.1 и НДС Д-т 91.2 К-т 68

НДС при списании кредиторской задолженности: проблемные ситуации

  • если «входной» НДС был принят к вычету, то при списании кредиторской задолженности восстанавливать налог не нужно;
  • если «входной» НДС не был принят к вычету, то в налоговом учете кредиторская задолженность включается во внереализационные расходы вместе с этим НДС.

Чиновники разделяют такую точку зрения. Так, в Письме Минфина России от 21.06.2013 № 03-07-11/23503 подтверждено, что на основании положений абз. 2 п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ суммы НДС принимаются к вычету независимо от того, произведен денежный расчет по приобретенным товарам (работам, услугам) или нет. В связи с тем что привязка к оплате отсутствует, восстанавливать суммы НДС, ранее принятые к вычету, нет необходимости.

НДС при списании дебиторской и кредиторской задолженности

Эта статья написана по просьбе одной из моих читательниц, но я думаю, что тема может быть интересна многим. Речь пойдет о том, что делать с НДС при списании дебиторской и кредиторской задолженности, и главное — как отразить все эти действия в программах 1С. Рассматривать будем на примере 1С: Бухгалтерии предприятия 8 редакции 3.0.

Руководствуясь письмом Минфина России от 11.04.2014 № 03-07-11/16527, в данном случае в периоде списания задолженности НДС необходимо восстановить. Такая позиция спорна, так как пункт 3 ст. 170 НК РФ содержит ограниченный перечень случаев, в которых НДС, принятый к вычету, подлежит восстановлению. И в этом перечне есть только один случай, в котором НДС с сумм уплаченной предоплаты подлежит восстановлению, — это возврат аванса в результате расторжения или изменения условий договора. А вот восстановление налога при списании дебиторской задолженности, образовавшейся в результате внесения предоплаты за товары, работы или услуги, Налоговый кодекс не предусматривает.

НДС при списании кредиторской задолженности: проблемные ситуации

Однако необходимо обратить внимание на то, что Минфин России в этих Письмах не анализирует абз. 5 п. 1 ст. 248 НК РФ и не поясняет, отражаются ли суммы НДС в доходах. Более того, в Письме Минфина России N 03-03-06/1/635 рассматривается ситуация с авансом, полученным в 2008 г., когда в авансах не было предъявленного покупателю НДС. Следовательно, при списании кредиторской задолженности по полученному до 01.01.2009 авансу в доходах надо было отражать всю сумму с учетом НДС. И суды, видя, что НДС по авансам, полученным до 01.01.2009, был учтен в доходах, соглашаются с правомерностью учета этих сумм в расходах (Постановления ФАС Московского округа от 19.03.2012 N А40-75954/11-115-241, Арбитражного суда Дальневосточного округа от 04.03.2020 N Ф03-518/2020, Арбитражного суда Центрального округа от 19.03.2020 N А64-1394/2013).

Таким образом, в действующем налоговом законодательстве отсутствуют нормы, позволяющие принять к вычету НДС, начисленный и уплаченный с предоплаты (аванса) при истечении срока исковой давности по обязательству перед покупателем и заказчиком. Следовательно, такая сумма НДС не принимается к вычету – см. письма Минфина России от 07.12.2012 N 03-03-06/1/635, 10.02.2010 N 03-03-06/1/58.

Списание просроченной кредиторской задолженности проводки НДС

Случаются моменты, когда в ходе проведения инвентаризации выявляется, что период давности обязательств истек в более раннем периоде отчетности, тогда возникает необходимость сформировать уточненную декларацию и сдать ее в ИФНС. Если не следовать данным рекомендациям, то налоговая служба за занижение налогооблагаемой базы вправе будет наложить штраф на руководителя компании (статья 122 НК РФ).

Руководствуясь статьей 248 НК РФ, прибыль компании определяется без учета налогов. В варианте, когда налогоплательщик НДС получил авансовый платеж от потребителя, он выставляет счет-фактуру с указанием суммы НДС. Соответственно, потребителю выставляется сумма НДС, при списании дебиторской и кредиторской задолженности по авансовым суммам внереализационным доходом будет признаваться размер долга без НДС.

Что делать с НДС при списании кредиторской задолженности

Вторая ситуация связана с учетом авансового НДС в составе внереализационных доходов. Для ее разъяснения необходимо обратиться к п. 18 ст. 250 НК РФ, в котором прямо указано, что сумму кредиторской задолженности, срок исковой давности по которой прошел, нужно включить в состав внереализационных доходов.

И наконец, третья ситуация касается возможного отнесения суммы налога, уплаченного с предоплаты, к внереализационным расходам. В указанном случае позиция законодателей отлична от мнения налогоплательщиков. Она заключается в том, что в НК РФ, в частности в гл. 25 «Налог на прибыль организаций», не содержится никаких положений и разъяснений о том, что при списании кредиторской задолженности можно провести операцию по включению суммы налога в состав внереализационных расходов.

НДС при списании кредиторской задолженности

Следствием несоблюдения сроков списания долгов является искажение данных бухотчетности и величины базы по налогу на прибыль. Последнее особенно важно в отношении выбывающей кредиторской задолженности, поскольку она образует учитываемый в этой базе доход налогоплательщика.

Процедура списания налога, относящегося к незакрытым авансам, в отличие от учтенного на счете 19 (НДС остается там достаточно редко), будет осуществляться всегда. Исключение составят авансы, полученные под отгрузки, не облагаемые НДС или облагаемые им по ставке 0%, с которых налог при поступлении аванса не был начислен.

Порядок списания дебиторской и кредиторской задолженности

Срок исковой давности кредиторской задолженности, в соответствии с Гражданским кодексом РФ, не может превышать 3 года. Но по решению суда он может быть изменен. Например, если истец докажет, что в силу непреодолимых обстоятельств не мог потребовать возврата денежных средств в течение прошедших 3 лет. Срок исчисляется в соответствии с условиями договора или определяется в соответствии с законами и нормативными актами. К ним относятся Закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ, Письмо Министерства финансов (Минфина) РФ от 28.01.2013 г. № 03-03-06/1/38. Возникновение невостребованных долгов возможно, например, в случае ликвидации контрагента.

Читайте так же:  Копия паспорта для военного билета

Кроме невостребованных обязательств, у любого юридического лица есть и безнадежная дебиторская задолженность. К ней относятся обязательства, которые уже не получится взыскать в связи с истечением сроков исковой давности, банкротством и ликвидацией дебитора, невозможностью разыскать должника и предъявить претензии и другие.

Порядок списания кредиторской задолженности

Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утв. Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49) определен порядок ее проведения. В ходе инвентаризации анализируются все расчеты с партнерами по бизнесу по состоянию на ближайшую отчетную дату (последнее число текущего календарного месяца), выявляются суммы кредиторской задолженности, числящиеся сверх сроков исковой давности. По результатам ее осуществления инвентаризационная комиссия оформляет акт инвентаризации расчетов с кредиторами.

В соответствии с точкой зрения Минфина России НДС в сумме кредиторской задолженности включается в состав внереализационных доходов, а в расходах не учитывается, поскольку возможность учета в составе внереализационных расходов суммы НДС по полученной предоплате, списанной в связи с истечением срока исковой давности, прямо в гл. 25 НК РФ не предусмотрена (Письма от 07.12.2012 N 03-03-06/1/635, от 10.02.2010 N 03-03-06/1/58).

Необходимо ли при списании кредиторской задолженности восстанавливать НДС к оплате

В целях исчисления налога на прибыль внереализационным доходом (п. 18 ст. 250 Налогового кодекса РФ) признаётся доход в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям.

Если кредиторская задолженность не погашена организацией-должником и не востребована заимодавцем, то по истечении срока исковой давности она подлежит списанию. Порядок её списания в бухгалтерском учёте организации регулируется п. 10.4 ПБУ 9/99 и п. 78 ПВБУ. Основанием для списания являются акт инвентаризации по форме N ИНВ-17 с прилагающейся к нему справкой (Приложение к форме N ИНВ-17), письменное обоснование и приказ (распоряжение) руководителя организации.

Источник: http://mainurist.ru/nedvizhimost/pri-spisanii-kreditorskoj-zadolzhennosti-vosstanovlenie-nds

Бесплатные юридические консультации

по тел. 8 (800) 500-27-29 (доб. 677) Все регионы! Звонок по России бесплатный!

Как восстановить ошибочно списанную дебиторскую задолженность

Если организация ошибочно списала дебиторскую задолженность в бухгалтерском учете, то нужно внести исправления в бухгалтерский учет.

В налоговом учете при выявлении ошибочно списанной дебиторской задолженности необходимо подать уточненную декларацию по налогу на прибыль за период, в котором списана задолженность, или восстановить резерв по сомнительным долгам, если задолженность была списана за счет резерва.

Как восстановить ошибочно списанную дебиторскую задолженность в бухгалтерском учете

Если организация ошибочно списала дебиторскую задолженность, ее восстанавливают путем внесения исправлений в бухгалтерский учет (п. 4 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности»).

Порядок внесения исправлений в бухгалтерский учет зависит от того, в каком периоде была обнаружена ошибка и является ли она для организации существенной.

Поэтому при выявлении ошибочного списания дебиторской задолженности можно придерживаться следующей последовательности действий.

1. Определите отчетный год, в котором ошибочно списана дебиторская задолженность, и проверьте, на какой стадии находится бухгалтерская отчетность за этот год.

  • закончился ли год, в котором задолженность была списана;
  • если год закончился, то отчетность за этот год:

— подписана или не подписана руководителем;

— утверждена или не утверждена общим собранием.

2. Если ошибка допущена в текущем или прошлом отчетном году, но отчетность за этот год руководитель еще не подписал, то исправляйте ошибку сторнировочными записями по тем же счетам бухгалтерского учета, по которым отразили списание задолженности. Существенная ошибка или нет, в этом случае значения не имеет (п. п. 5, 6 ПБУ 22/2010).

Если исправляете ошибку текущего года, то сделайте записи в том месяце, в котором нашли ошибку.

Если исправляете ошибку прошлого года, то сделайте записи декабрем прошлого года.

Сторнировочные записи по исправлению ошибочного списания дебиторской задолженности

Содержание операций Дебет Кредит Первичный документ
СТОРНО

На сумму дебиторской задолженности, ошибочно списанной за счет резерва по сомнительным долгам 1

63 62

и др.)

Бухгалтерская справка СТОРНО

На сумму дебиторской задолженности, ошибочно списанной на прочие расходы 1

91-2 62

и др.)

Бухгалтерская справка Если при списании задолженности восстановили к уплате в бюджет НДС, ранее принятый к вычету с аванса СТОРНО

Восстановлен НДС, принятый к вычету с суммы перечисленного аванса 2

60-НДС

(76-НДС)

68 Счет-фактура Если отразили списанную дебиторскую задолженность на счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» СТОРНО

На сумму ошибочно списанной дебиторской задолженности, учтенной на забалансовом счете

007 Бухгалтерская справка

1 Если списание задолженности произошло на основании приказа руководителя (например, при инвентаризации неверно рассчитали срок исковой давности и издали приказ на списание без реальных на то оснований), то рекомендуем для исправления ошибки также оформить новый приказ, отменяющий ранее изданный.

2 Вы вправе подать уточненную декларацию за период, в котором ошибочно списали дебиторскую задолженность (п. 1 ст. 81 НК РФ). Это позволит вам вернуть или зачесть переплату по НДС, возникшую в результате списания задолженности.

3. Если отчетный год, в котором ошибка допущена, уже закончился, а отчетность уже подписана руководителем, то определите, является ли ошибка существенной для вашей организации.

4. Если ошибка несущественная, то сделайте в месяце выявления ошибки обратные проводки по тем же счетам бухгалтерского учета, по которым отразили списание задолженности (п. 14 ПБУ 22/2010).

Обратные записи по исправлению ошибочного списания дебиторской задолженности

Содержание операций Дебет Кредит Первичный документ
Восстановлена дебиторская задолженность, ошибочно списанная за счет резерва по сомнительным долгам 1 62

и др.)

63 Бухгалтерская справка Восстановлена дебиторская задолженность, ошибочно списанная на прочие расходы 1 62

и др.)

91-1 Бухгалтерская справка Если при списании задолженности восстановили к уплате в бюджет НДС, ранее принятый к вычету с аванса Восстановлен НДС, принятый к вычету с суммы перечисленного аванса 2 68 60-НДС

(76-НДС)

Счет-фактура Если отразили списанную дебиторскую задолженность на счете 007 Восстановленная на балансе дебиторская задолженность списана с забалансового учета 007 Бухгалтерская справка

1 Если списание задолженности произошло на основании приказа руководителя (например, при инвентаризации неверно рассчитали срок исковой давности и издали приказ на списание без реальных на то оснований), то рекомендуем для исправления ошибки также оформить новый приказ, отменяющий ранее изданный.

Читайте так же:  Отпуск после декретного отпуска как начисляются отпускные

2 Вы вправе подать уточненную декларацию за период, в котором ошибочно списали дебиторскую задолженность (п. 1 ст. 81 НК РФ). Это позволит вам вернуть или зачесть переплату по НДС, возникшую в результате списания задолженности.

5. Если ошибка существенная, но отчетность еще не утверждена общим собранием, то сделайте сторнировочные записи за декабрь прошлого года по тем же счетам, на которых отразили списание задолженности (п. п. 7, 8 ПБУ 22/2010).

6. Если ошибка существенная, но отчетность уже утверждена общим собранием, то в текущем отчетном периоде сделайте корректировочные записи: по балансовым счетам — с использованием счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (пп. 1 п. 9 ПБУ 22/2010), по забалансовому счету — обратной записью.

После внесения исправлений в бухучет, как правило, нужно провести ретроспективный пересчет сравнительных показателей бухгалтерской отчетности за все отчетные периоды, отраженные в бухгалтерской отчетности (пп. 2 п. 9 ПБУ 22/2010).

Корректировочные записи по исправлению ошибочного списания дебиторской задолженности

Содержание операций Дебет Кредит Первичный документ
Восстановлена ошибочно списанная дебиторская задолженность 1 62

и др.)

84 Бухгалтерская справка Если задолженность списана за счет резерва по сомнительным долгам Восстановлен резерв по сомнительным долгам 1 84 63 Бухгалтерская справка Если при списании задолженности восстановили к уплате в бюджет НДС, ранее принятый к вычету с аванса Восстановлен НДС, принятый к вычету с суммы перечисленного аванса 2 84 60-НДС

(76-НДС)

Счет-фактура Сумма обязательств перед бюджетом уменьшена на сумму НДС, ошибочно восстановленного к уплате в бюджет 2 68 84 Счет-фактура Если отразили списанную дебиторскую задолженность на счете 007 Восстановленная на балансе дебиторская задолженность списана с забалансового учета 007 Бухгалтерская справка

1 Если списание задолженности произошло на основании приказа руководителя (например, при инвентаризации неверно рассчитали срок исковой давности и издали приказ на списание без реальных на то оснований), то рекомендуем для исправления ошибки также оформить новый приказ, отменяющий ранее изданный.

2 Вы вправе подать уточненную декларацию за период, в котором ошибочно списали дебиторскую задолженность (п. 1 ст. 81 НК РФ). Это позволит вам вернуть или зачесть переплату по НДС, возникшую в результате списания задолженности.

В случае применения упрощенных способов ведения бухгалтерского учета существенные ошибки предшествующего отчетного года, выявленные после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год, можно исправлять так же, как несущественные ошибки (п. 9 ПБУ 22/2010). Такое правило необходимо закрепить в учетной политике (п. 7 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»).

Как отразить в бухгалтерском учете получение оплаты в счет погашения дебиторской задолженности, которая ранее была списана

На дату погашения долга, который ранее был списан правомерно, отразите прочий доход в сумме полученной оплаты (п. п. 2, 7, 16 ПБУ 9/99 «Доходы организации»). Одновременно спишите эту сумму с забалансового счета 007.

Содержание операций Дебет Кредит Первичный документ
Поступила оплата от должника в счет погашения ранее списанной дебиторской задолженности 51

(50)

62

и др.)

Выписка банка по расчетному счету (Приходный кассовый ордер Отражен прочий доход в сумме полученной оплаты 62

и др.)

91-1 Бухгалтерская справка Списана дебиторская задолженность, учтенная за балансом 007 Бухгалтерская справка

Как восстановить ошибочно списанную дебиторскую задолженность в налоговом учете

Восстановление ошибочно списанной дебиторской задолженности в налоговом учете зависит от того, как она была списана: за счет созданного ранее резерва по сомнительным долгам или учтена в составе внереализационных расходов.

На сумму дебиторской задолженности, списанной во внереализационные расходы, скорректируйте базу по налогу на прибыль за период, когда была списана задолженность, и подайте в налоговый орган уточненную налоговую декларацию (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ).

На сумму дебиторской задолженности, которая списана за счет резерва по сомнительным долгам, корректировать налоговую базу не надо, так как сумма резерва была признана во внереализационных расходах в периоде его создания (пп. 7 п. 1 ст. 265, п. 3 ст. 266 НК РФ). На сумму такой дебиторской задолженности в налоговом учете восстановите резерв по сомнительным долгам.

Как отразить в налоговом учете получение оплаты в счет погашения дебиторской задолженности, которая ранее была списана

Если дебиторская задолженность была списана правомерно (например, в связи с истечением срока исковой давности), то сумму поступившей от должника оплаты признайте в составе внереализационных доходов на дату ее получения (ч. 1 ст. 250 НК РФ, Письмо Минфина России от 28.10.2005 N 03-03-04/2/94).

Рекомендуем ознакомиться:

Не нашли ответа на свой вопрос?

Узнайте, как решить

именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта . Или позвоните нам по телефону:
8 (800) 500-27-29 (доб. 677) Все регионы! Звонок по России бесплатный!

Источник: http://urist7.ru/nalog/buxgalterskij-uchet/kak-vosstanovit-oshibochno-spisannuyu-debitorskuyu-zadolzhennost.html

Реанимация кредиторки

Налоговые последствия восстановления кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

Тему статьи предложила Марина Сарина, главный бухгалтер, г. Москва.

Чего только в жизни не бывает. К примеру, может объявиться старый клиент, с которым ваша компания давно мысленно попрощалась, учла в своих доходах кредиторку в виде когда-то полученного от него аванса с истекшим сроком исковой давности. А теперь клиент желает продолжить партнерские отношения и просит свою давнюю переплату учесть в счет оплаты товара по новому договору.

Директор согласен пойти на такой шаг ради выгодного клиента. Но чем грозит восстановление кредиторки с налоговой точки зрения и возможно ли оно в принципе?

Списанную кредиторку восстановить можно

Несмотря на то что срок исковой давности по кредиторской задолженности уже истек, это вовсе не означает, что ваша организация не может выполнить свои обязательства перед клиентом. Гражданский кодекс допускает исполнение обязанности должником и после истечения срока исковой давност

РАССКАЗЫВАЕМ РУКОВОДИТЕЛЮ

Покупатель не может сделать односторонний зачет дебиторки, срок исковой давности которой исте Поэтому, если обе стороны согласны на зачет, лучше составить двустороннее соглашение.

Более того, само по себе истечение срока давности обязательство не прекращает. Так как в Гражданском кодексе просто-напросто для этого нет такого основания, как истечение срока исковой давности.

Видео (кликните для воспроизведения).

А значит, ваша организация может:

  • вернуть покупателю аванс, полученный более 3 лет назад;
  • отгрузить в счет этих денег товар;
  • зачесть эту сумму в счет предоплаты товара по новому договору.
Читайте так же:  Расходомер устройство принцип работы

Достаточно подписать с клиентом соглашение, и появится основание для того, чтобы в бухучете сделать проводки по восстановлению кредиторской задолженности.

Налог на прибыль: ищем расходы

Некоторые бухгалтеры считают, что проще признать включение в доходы кредиторки с истекшим сроком исковой давности ошибкой, ведь организация впоследствии согласилась погасить свои обязательства. Однако в том периоде, в котором истек срок давности, по правилам НК необходимо было включить кредиторку в состав внереализационных доходо

Так что подавать уточненную декларацию за прошлые периоды или как-то иначе исправлять «ошибку» нет основани ведь нет самой ошибки.

Нельзя исключать, что налоговая инспекция будет против того, чтобы учитывать в расходах восстановленную кредиторку. Инспекторы могут сослаться на то, что такое восстановление сродни безвозмездной передач

Однако с этим можно поспорить. Несмотря на то что никакой специальной нормы для признания восстановленной кредиторки в расходах в гл. 25 НК нет, ее можно учесть в качестве других обоснованных расходов в периоде, когда подписано соглашение с покупателем. К примеру, в качестве внереализационных расходо Ведь, по сути, это операция, обратная списанию кредиторки (которую ранее признали во внереализационных доходах). И такую позицию поддерживают специалисты Минфина.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“ Покупатель и продавец могут заключить дополнительное соглашение к договору. По его условиям, к примеру, продавец признает свое обязательство вернуть или зачесть в счет иных платежей кредиторскую задолженность, срок исковой давности которой прошел (либо отгрузить товар в счет погашения этой задолженности

Если при истечении срока исковой давности такой кредиторской задолженности организация-продавец включила ее сумму во внереализационные доходы, то после заключения соглашения она вправе включить в состав внереализационных расходов текущего налогового периода сумму восстановленной кредиторской задолженност

НДС: определяемся с вычетами

С налогом на добавленную стоимость тоже нет ясности. С полученных ранее денег от клиента ваша организация наверняка заплатила в бюджет НДС (как с аванса под предстоящие поставки товаров). При списании этого аванса в связи с истечением срока исковой давности к вычету сумму авансового НДС принять было нельзя. Вся сумма списанной кредиторской задолженности вместе с НДС включалась в доход И оснований включать НДС в расходы при расчете базы по налогу на прибыль не был При восстановлении кредиторской задолженности в расходы логичнее включать ту же сумму, то есть аванс вместе с НДС (так мы возвращаем все к исходному виду).

На дату подписания соглашения с клиентом о том, что его стародавний аванс становится авансом в счет поставки товара по новому договору, ваша организация не имеет права на вычет НДС, который когда-то был уплачен со старого аванса (так как не выполняются условия для соответствующего вычета: нет ни отгрузки товара, ни возврата дене Однако после того как вы отгрузите клиенту товар и начислите НДС с реализации, вычет старого авансового НДС возможе

Немного смущает то, что авансовый НДС уплачен в бюджет более 3 лет назад. Однако, как нам пояснили специалисты налоговой службы, это не проблема для вычета.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“ В ситуации, когда организация:

  • сначала уплатила НДС с аванса, полученного от клиента;
  • по прошествии срока исковой давности списала этот аванс и учла в доходах;
  • затем по соглашению с клиентом восстановила аванс и зачла его в счет поставки товара по новому договору, —

она может принять к вычету НДС, уплаченный с изначально полученного аванса, после отгрузки покупателю товаров, в счет оплаты которых зачитывается данный аванс.

Причем даже в том случае, если прошло более 3 лет с даты получения денег от покупателя, — Налоговым кодексом не установлено ограничений по сроку для вычетов с авансов при отгрузк

Может быть и немного другая ситуация: от покупателя был получен не аванс под предстоящую поставку товаров, а переплата или какие-либо ошибочно перечисленные деньги. То есть полученные суммы не были связаны с оплатой поставленных товаров. Следовательно, можно было не начислять НДС с таких сумм.

В указанной ситуации при подписании соглашения о зачете списанной кредиторки в счет аванса под предстоящую оплату товаров вам придется начислить авансовый НДС. Его вы сможете принять к вычету после отгрузки товаров. Но в таком случае предпочтительнее заключать соглашение о зачете уже после отгрузки товаров клиенту: так вы отложите начисление НДС на более позднюю дату и он будет не авансовым, а сразу «отгрузочным».

Бухучет: доходы + расходы

После истечения срока исковой давности кредиторка была списана проводкой по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту счета «Прочие доходы». Если бы ваша организация заключила соглашение с покупателем в том же году, когда была списана задолженность в связи с истечением срока ее исковой давности, то можно было бы на дату подписания такого соглашения сделать сторнировочную проводку. Тем самым все пришло бы к изначальному состоянию.

Если вы готовы принять предложение контрагента о восстановлении бизнес-отношений, не забудьте это официально оформить

Но часто соглашение подписывается в следующем году. И логичнее признать свой расход. Ведь при подписании соглашения организация признала свой долг перед покупателем, теперь этот долг он имеет право требовать в любой момент. Следовательно, признание долга повлечет уменьшение экономических выгод организаци Для отражения прочего расхода делаем проводку по дебету счета «Прочие расходы» и кредиту счета 62.

Также надо вспомнить про то, что было при списании кредиторки с суммой авансового НДС. Он должен был быть списан на расходы в бухгалтерском учете. Ведь на тот момент не было уверенности, что когда-либо можно будет принять этот налог к вычету. К примеру, если организация начисляла авансовый НДС проводкой по дебету субсчета «НДС с уплаченных авансов» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту субсчета «Расчеты по НДС» счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», то при списании просроченной кредиторки были сделаны проводки:

  • по дебету счета «Прочие расходы» и кредиту субсчета 76-«НДС с уплаченных авансов» — на сумму ранее начисленного НДС;
  • по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» (субсчет «Постоянное налоговое обязательство») и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет «Расчеты по налогу на прибыль») — на сумму ПНО (при стандартной ставке налога на прибыль рассчитывается как 20% от суммы списанного Поскольку в налоговом учете авансовый НДС при списании аванса покупателя, как мы уже говорили, нельзя признать в расходах.
Читайте так же:  Справка для приставов что карта является зарплатной

При восстановлении кредиторки логично восстановить и сумму авансового НДС на счете 76. Проще всего это сделать проводкой по дебету субсчета 76-«НДС с уплаченных авансов» и кредиту счета «Прочие доходы». Поскольку такого дохода в налоговом учете нет (как не было и расхода в виде списанного НДС), то придется отразить постоянный налоговый актив по дебету субсчета 68-«Расчеты по налогу на прибыль» и кредиту счета 99 «Прибыли и убытки» (субсчет «Постоянный налоговый актив»). Сумма ПНА рассчитывается как произведение ставки налога на прибыль на сумму восстановленного НДС.

Пример. Отражение в учете продавца восстановленной кредиторской задолженности

/ условие /

В январе 2010 г. компания-покупатель заплатила компании-продавцу аванс в сумме 118 000 руб. под предстоящую поставку телефонов. Из договора следовало, что поставка должна быть не позже 30.03.2010.

Продавец с полученного аванса в I квартале 2010 г. начислил НДС в сумме 18 000 руб.

Товар вовремя отгружен не был. 31.03.2013 в связи с истечением срока исковой давности продавец списал в налоговом учете сумму долга перед покупателем на внереализационные доходы, а в бухгалтерском учете — на прочие доходы. Кроме того, в бухучете был списан на расходы НДС, исчисленный с аванса, в сумме 18 000 руб. и начислено ПНО в сумме 3600 руб. (18 000 руб. х 20%).

В июне 2014 г. покупатель заключил с продавцом новый договор на поставку ноутбуков на общую сумму 944 000 руб. (в том числе НДС 144 000 руб.). Также было подписано соглашение о зачете аванса, перечисленного в январе 2010 г., в счет предварительной оплаты ноутбуков.

Ноутбуки отгружены покупателю в июне 2014 г.

/ решение /

В июне 2014 г. на дату подписания соглашения продавец:

  • в налоговом учете признает внереализационный расход в сумме 118 000 руб.,
  • в бухгалтерском учете:

— признает прочий расход в сумме 118 000 руб. проводкой по дебету субсчета и кредиту счета 62;

— восстанавливает НДС в сумме 18 000 руб., признавая его в прочих доходах проводкой по дебету субсчета 76-«НДС с уплаченных авансов» и кредиту субсчета «Прочие доходы»;

— отражает ПНА на сумму 3600 руб. (18 000 руб. х 20%) по дебету субсчета 68-«Расчеты по налогу на прибыль» и кредиту счета 99 «Прибыли и убытки» (субсчет «Постоянный налоговый актив»).

На дату отгрузки ноутбуков продавец (не будем рассматривать операции по признанию в расходах стоимости покупных товаров — их отражение стандартное):

  • в налоговом учете в «прибыльных» доходах учитывает выручку в сумме 800 000 руб. (944 000 руб. – 144 000 руб.);
  • в бухгалтерском учете:

— признает выручку проводкой по дебету счета 62 и кредиту субсчета «Выручка» на сумму 944 000 руб.;

— начисляет НДС в сумме 144 000 руб. проводкой по дебету субсчета «НДС» и кредиту субсчета 68-«НДС»;

— принимает к вычету авансовый НДС, начисленный в январе 2010 г., в сумме 18 000 руб. проводкой по дебету субсчета 68-«НДС» и кредиту субсчета 76-«НДС с уплаченных авансов».

По итогам этих операций сумма НДС к уплате в бюджет — 126 000 руб. (144 000 руб. – 18 000 руб.).

Как видим, никаких негативных налоговых последствий для продавца при восстановлении просроченной кредиторки покупателя быть не должно. Но при отсутствии официальных писем нет гарантии, что у инспекторов на местах будет такой же взгляд на рассмотренную ситуацию, какой мы представили в статье.

Поэтому тем, кто не решается идти по прямому пути, будет полезна наша следующая статья.

Источник: http://glavkniga.ru/elver/2014/14/1540-reanimatsija_kreditorki.html

Списание кредиторской задолженности в бюджетном учреждении (проводки)

Кредиторская задолженность – это полученные обязательства: материальные, а так же иные активы, подлежащие обмену за работы, которые выполнены, или услуги, которые оказаны. Также к кредиторке относится сумма долга перед работниками по заработной плате и иным долгам, а также платежи в бюджет. Кредиторский долг может быть не погашенным по самым разным причинам: от отсутствия финансов у покупающей стороны до не предъявленных требований от кредитора.

Если возникают обстоятельства, когда покупающая или заказывающая сторона не в состоянии оплатить долги, то используется определение «задолженность, не востребованная кредиторами». К текущей задолженности относится та, срок погашения которой не превышает прописанные договором сроки или не выше 3 лет. Просроченная, соответственно, та, которая не оплачена своевременно. Когда дата оплаты не утверждена договором, законодательством такой долг именуется просроченным только спустя три года.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону
+7 (499) 450-39-61
8 (800) 302-33-28

Это быстро и бесплатно !

Как списать кредиторский долг в бюджетном учреждении?

Списание задолженности возможно только спустя три года с момента формирования долга. По истечению срока давности собираются документы, предусмотренные регламентом, выпускается приказ от имени руководителя с указанием причины образования просроченной задолженности и выполняются соответствующие проводки.

До списания нужно подготовить перечень документов:

  • первичная документация, утверждающая образование суммы долга;
  • документация по инвентаризации кредиторов;
  • справка с указанием даты и источника формирования задолженности;
  • приказ директора предприятия о списании, где указана причина такого решения (истекли три года давности).

Невостребованная задолженность ликвидируется в счет доходов учреждения по прошествии 3 лет с момента формирования долгового обязательства. В то же время происходит учитывание этой суммы на забалансовом счете 20.

Рассмотрим проводки по списанию кредиторской задолженности в бюджетном учреждении. Списание отложенной оплаты труда: Дт 2.205.31.00 Кт 2.401.10.173.

Читайте так же:  Добровольное погашение задолженности по пени образец платежки

Дт забалансового счета 20 на такую же сумму. Если в течение трех лет не произойдет востребование долга, тогда происходит списание кредиторской задолженности в бюджетном учреждении с истекшим сроком исковой давности.

Пример

Рассмотрим, как списать просроченную кредиторскую задолженность в бюджете прошлых лет, какие проводки для этого используются, на следующем примере: на предприятии после проведенной инвентаризации задолженности, найден долг, невозможный к взысканию – «Монтаж сплит-систем на сумму 25 000 руб.» Приказом руководителя долг должен быть списан.

Для этого выполняются проводки:

  • Дт 4 302 25 830 Кт 4 401 10 173 сумма 25 000 «Списана задолженность»;
  • Дт 20 сумма 25 000 «Учтена задолженность за балансом».

Если по истечении трех лет требований по данному обязательству не поступит, то сумма будет списана.

Особенности

Предусмотренный законодательством срок исковой давности может прерываться в следующих ситуациях:

  • предъявлен иск, соответствующий требованиям законодательства;
  • действия кредитора, по признанию долга:
    • оплата части долга;
    • письменное обращение об отсрочке оплаты;
    • акты сверки и прочее.

Любое из подобных действий прерывает срок исковой давности, и от этого момента идет новый отсчет.

К контрагенту, спровоцировавшему образование долга, впоследствии могут быть предъявлены штрафные пени или иные санкционные взыскания, предусмотренные договором либо законодательством РФ. Пени, начисленные за неустойку, не должны превышать заявленную изначально стоимость полученных товаров либо услуг.

Для уменьшения просроченной задолженности необходима регулярная инвентаризация всех обязательств от кредиторов.

Итоги инвентаризации систематизируются и передаются руководителю наряду с документаций, подтверждающей и обосновывающей образование задолженности:

  • договор с контрагентом (либо иной документ, являющийся основанием сделки);
  • первичная документация, служащая основанием образования долгового обязательства;
  • справки с обоснованием образования долга.

Руководитель, в свою очередь, рассматривает предъявленные документы и принимает решение, которое послужит причиной снижения образовавшегося долга.

Организация должна исполнять выплаты налогов, сборов и прочего самостоятельно.

Законодательством предусмотрено, что обязанности по таким выплатам могут быть приостановлены только в ситуациях, прописанных в НК РФ.

Списание налоговой повинности можно осуществить только по решению суда при наличии доказательств, что инспекцией утрачены права и возможности на взыскание.

Исключительные ситуации — это ликвидация налогов, пени и прочие платежи в разные бюджеты фондов, списанные по соглашению с законодательством, либо постановлениями правительства РФ.

Порядок списания невостребованной кредиторской задолженности

Если по каким-либо причинам выплата задолженности оказывается невозможной (к примеру, прекращение существования контрагента) при наличии соответствующей записи в реестре ЕГРЮЛ, то данный долг необходимо списать.

Для списания просроченной кредиторской задолженности в бюджете используются проводки по счету 0.401.10.173 в регламенте пункт 150 инструкции 174н, пункт 178 инструкции 183н и пункт 167 инструкции 162н.

Невостребованная кредиторами задолженность в бюджетном учреждении списывается в следующем порядке: с забаланса, после инвентаризации, подписания акта по регламенту учетной политики. На основании этих процедур долг относят на забалансовый счет 20.

Дт 2.302.25.000 Кт 2.401.10.173 — списание невостребованной задолженности.

Дт 20 – отнесение задолженности за баланс.

Образец приказа об утверждении порядка списания невостребованной кредиторской задолженности в бюджетном учете учреждения вы можете видеть на нашем сайте по ссылке.

Инвентаризация долговых обязательств в казенном учреждении

Дебиторская и кредиторская задолженность — неотъемлемая часть активов и обязательств компании, и именно поэтому подлежит обязательной инвентаризации. Данный способ контроля в рамках компании зачастую недооценивают, и проводят «спустя рукава» исключительно формальным методом, что может обернуться непоправимым ущербом для компании.

К проведению инвентаризации необходимо подойти с особой аккуратностью и тщательностью. Именно инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности позволяет своевременно выявлять сомнительную и безнадежную задолженность. По итогам проверки проводятся работы в управленческом учете с дебиторкой и формируется резерв по сомнительным долгам.

Инвентаризацию долговых обязательств необходимо производить на должном уровне: своевременно, внимательно и оформлять результаты по требованиям регламента.

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности в казенном учреждении назначается в следующих случаях:

  • составление годовой отчетности;
  • изменения МОЛ;
  • стихийные ситуации, пожары и прочие экстремальные происшествия;
  • ликвидация учреждения.

Помимо обязательной предусмотренной законодательством инвентаризации, организация имеет право проводить добровольную инвентаризацию в случае необходимости.

Назначенная по инициативе фирмы или законодательством инвентаризация преследует одни и те же цели:

  • выявление задолженности, которая вероятнее всего не будет погашена, либо не будет оплачена в срок;
  • определение суммы общего долга.

Проведение инвентаризации — это не только манипуляции с документацией, но и анализ задолженностей.

Перед началом инвентаризации нужно определить, насколько большой объем работы предстоит проделать. Требуется выявить номера счетов, которые необходимо будет проверить и проанализировать.

Инвентаризация, инициируемая решением предприятия, подразумевает, что счета могут выбираться на усмотрение организации. После выпускается приказ с указанием комиссии, наименованием и списком счетов и кредиторов, сроков и перечнем необходимой документации.

Задолженность в учете должна быть подтверждена первичной документацией, приказами и прочей документацией. В такой ситуации данные учета организации не обязаны быть одинаковыми с информацией контрагентов. Потому при проведении инвентаризации формирование и сверка акта с контрагентами не обязательна.

Но несмотря на это, регулярная сверка с учетом контрагентов все же может оказаться весьма полезна, поскольку позволит выявить ошибки в учете, а так же напомнить дебиторам об их долгах. При этом нельзя забывать, что акт сверки — это не первичный документ и на основании только акта нельзя производить записи в учете.

Заключение

Своевременное списание просроченной или невозможной к взысканию кредиторской задолженности позволяет сохранить прозрачный учет на предприятии и показывает реальное финансовое положение компании.

По результатам инвентаризации при наличии необходимых документов и в соответствии с законодательством кредиторскую задолженность можно списать. Но прежде нужно определить, прошел ли срок исковой давности. Если долг не востребован, то при составлении приказа и других документов нужно указать срок возникновения долгового обязательства. Но нужно помнить, что сумма остается на забалансовом учете, потому нужно проверять статус контрагента.

Не нашли ответа на свой вопрос?
Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 450-39-61
8 (800) 302-33-28

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://lichnyjcredit.ru/dolgi/debit-kredit/spisanie-zadolzhennosti.html

Восстановление списанной кредиторской задолженности
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here