Структура дебиторской задолженности предприятия

Полезная информация в статье: "Структура дебиторской задолженности предприятия". Статья описывает тематику понятным для неспециалистов языком. Сделаны комментарии юристов и выводы. Если для вашего конкретного случая требуются дополнительные консультации, то обратитесь к дежурному консультанту.

Структура дебиторской задолженности предприятия

Установив достоверность дебиторской задолженности, проанализировав данные, отраженные в третьем разделе баланса предприятия, нужно проанализировать состав и структуру дебиторской задолженности, дать оценку с точки зрения её реальной стоимости, распределить дебиторскую задолженность по срокам образования, определить качество и ликвидность этой задолженности (таблица 17).

Таблица 17 Анализ состава и структуры дебиторской задолженности (в млн. тг)

Состав дебиторской задолженности

На начало периода 01.01.2010 г.

На конец периода 31.12.2010г.

счета к получению

расходы будущих периодов

прочая дебиторская задолженность

Примечание: Данные представлены предприятием

Проанализировав данные таблицы 17 можно сделать выводы, что дебиторская задолженность уменьшилась на 181 325 391 тыс. тенге. Существенные изменения произошли в структуре дебиторской задолженности. Удельный вес расчетов с покупателями и заказчиками за товары, работы и услуги сократился с 15% до 4%. Удельный вес расходов будущих периодов и авансов выданных сократился на 29% и 25% соответственно. Удельный вес прочей дебиторской задолженности наоборот увеличился на конец отчетного периода с 27% до 91%.

В целом, проанализировав таблицу 17 можно сказать, что дебиторская задолженность предприятия была в большой степени погашена за счет расходов будущих периодов и авансов выданных, также за счет отплаты покупателей и заказчиков.

На финансовое положение предприятия влияет не само наличие дебиторской задолженности, а её размер, движение и форма, то есть то, чем вызвана эта задолженность. Возникновение дебиторской задолженности представляет собой объективный процесс в хозяйственной деятельности при системе безналичных расчетов, так же как и появление дебиторской задолженности.

Дебиторская задолженность не всегда образуется в результате нарушения порядка расчетов и не всегда ухудшает финансовое положение. Поэтому её нельзя в полной сумме считать отвлечением собственных средств из оборота, т.к. она служит объектом банковского кредитования и не влияет на платежеспособность предприятия. Исходя из этого, различают нормальную и неоправданную дебиторскую задолженность.

К неоправданной дебиторской задолженности относится задолженность по претензиям, возмещению материального ущерба (недостачи, хищения, порчи ценностей) и задолженность по расчетным документам, срок оплаты которых истек. Неоправданная дебиторская задолженность представляет собой форму незаконного отвлечения оборотных средств и нарушение финансовой дисциплины. Поэтому особое внимание при анализе уделяется именно неоправданной дебиторской задолженности.

После общего анализа состава и структуры дебиторской задолженности необходимо проанализировать и дать оценку её с точки зрения реальной стоимости. Это связано с тем, что не вся дебиторская задолженность может быть взыскана. Возвратность её определяется на основе прошлого опыта и текущих условий. Бухгалтерский риск состоит в том, что прошлый опыт может быть неадекватной мерой будущего убытка, или что текущие условия могут быть не полностью учтены. В результате убытки могут быть существенными. Необходимо знать реальность и правильность определения вероятности возврата дебиторской задолженности. Расчет процента невозврата долгов производится по средним данным за несколько лет.

После общего анализа состава и структуры дебиторской задолженности необходимо проанализировать и дать оценку её с точки зрения реальной стоимости. Это связано с тем, что не вся дебиторская задолженность может быть взыскана. Возвратность её определяется на основе прошлого опыта и текущих условий. Бухгалтерский риск состоит в том, что прошлый опыт может быть неадекватной мерой будущего убытка, или что текущие условия могут быть не полностью учтены. В результате убытки могут быть существенными. Необходимо знать реальность и правильность определения вероятности возврата дебиторской задолженности. Расчет процента невозврата долгов производится по средним данным за несколько лет.

Однако нельзя его применять за анализируемый период механически. Следует учитывать реальные условия, например наметившуюся тенденцию роста невозврата. Поэтому целесообразно проанализировать:

1. какой процент невозврата дебиторской задолженности приходился на одного или несколько главных должников (этот процент характеризует концентрацию невозврата задолженности), будет ли влиять неплатеж одного из главных должников на финансовое положение предприятия;

2. каково распределение дебиторской задолженности по срокам образования;

3. какую долю векселей в дебиторской задолженности представляет продление старых векселей (если имеется);

4. были ли приняты скидки и другие условия в пользу потребителя, например его право на возврат продукции.

Показатель качества определяет вероятность получения задолженности в полной сумме, которая зависит от срока образования задолженности. Практика показывает, что чем больше срок дебиторской задолженности, тем ниже вероятность её получения.

Для характеристики возврата дебиторской задолженности целесообразно сгруппировать её по срокам возникновения:

— Долгосрочная дебиторская задолженность от 1 года до 2,5 лет;

— Краткосрочная дебиторская задолженность от 1 до 12 месяцев.

Долгосрочная дебиторская задолженность предприятия на конец отчетного периода составляла 4 162 621 тыс. тенге. По сравнению с началом отчетного периода она была погашена на 72%. Доля краткосрочной дебиторской задолженности к общей сумме дебиторской задолженности составляет 87,8%.

Обобщающим показателем возврата задолженности является оборачиваемость. Показатель ликвидности характеризует скорость, с которой она будет превращена в денежные средства (наличность), то есть, это тоже оборачиваемость. Таким образом, показатель качества и ликвидности дебиторской задолженности может быть её оборачиваемость.

Коэффициент оборачиваемости краткосрочной дебиторской задолженности рассчитывается как отношение объема дохода (выручки) от реализации продукции (работ, услуг) к средней краткосрочной дебиторской задолженности по формуле:

Где Ко.д.з. — коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности;

ДР — доход от реализации продукции (работ, услуг);

ДЗ — средняя краткосрочная дебиторская задолженность.

Этот коэффициент показывает, сколько раз задолженность образуется и поступает предприятию за исследуемый период.

Оборачиваемость дебиторской задолженности (ОД), может быть рассчитана и в днях. Этот показатель отражает среднее число дней, необходимое для её возврата. Рассчитывается как отношение количества дней в периоде и коэффициента оборачиваемости:

П — длительность периода;

ДЗк — сумма краткосрочной дебиторской задолженности на конец периода.

Иногда оборачиваемость дебиторской задолженности называется периодом погашения дебиторской задолженности. Следует иметь в виду, что чем больше период просрочки задолженности, тем выше риск непогашения.

Показатели оборачиваемости дебиторской задолженности сравниваются:

2. со средними по отрасли;

3. с условиями договора.

Сравнение фактической оборачиваемости с рассчитанной по условиям договора дает возможность оценить степень своевременности платежей покупателями. Отклонение фактической оборачиваемости от договорной может быть результатом плохой работы по истребованию возврата задолженности, финансовых затруднений у покупателей [21].

Из анализа видно, что 64 раз задолженность образуется и поступает за период 365 дней. Продолжительность одного оборота за этот период составила 5,7 дней, то есть, за 5,7 дня погашается задолженность.

Читайте так же:  Бланк на удержание из заработной платы

Таким образом, можно сказать, что дебиторская задолженность предприятия образуется 64 раза в год и погашение происходит через 5,7 дня.

Анализ ликвидности (оборачиваемости) дебиторской задолженности


Источник: http://studbooks.net/1376103/buhgalterskiy_uchet_i_audit/analiz_sostava_struktury_debitorskoy_zadolzhennosti_predpriyatiya

Сущность и структура дебиторской и кредиторской задолженностей

Дата публикации: 14.05.2016 2016-05-14

Статья просмотрена: 5683 раза

Библиографическое описание:

Бердникова Л. Ф., Одарич В. В. Сущность и структура дебиторской и кредиторской задолженностей // Молодой ученый. — 2016. — №9.2. — С. 5-8. — URL https://moluch.ru/archive/113/29158/ (дата обращения: 24.01.2020).

Дебиторская и кредиторская задолженность представляет собой естественное явление для современных рыночных отношений. Практика показывает, что у каждой организация в процессе жизнедеятельности присутствуют обе формы задолженности.

В экономической литературе дебиторскую и кредиторскую задолженность определяют по-разному. С одной стороны, дебиторскую задолженность характеризуют как требования организации по отношению к другим хозяйствующим субъектам и клиентам на получение денег, поставку товаров, оказание услуг или выполнение работ. С другой стороны, дебиторскую задолженность рассматривают как сумму долга, причитающуюся организации от других юридических лиц или граждан.

В общем смысле под дебиторской задолженностью понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц за отгруженную продукцию, подотчетные суммы, полученные займы.

Кредиторская задолженность характеризуется обязательствами предприятия за купленные им товары, работы и услуги, а также иные обязательства в пользу кредиторов, обусловленные хозяйственными сделками за прошлые периоды.

Кроме этого, под кредиторской задолженностью понимают задолженность конкретной организации иным предприятиям, работникам и физическим лицам.

Следует отметить, что кредиторскую задолженность можно охарактеризовать как источник краткосрочного привлечения денежных средств. При этом организации необходимо предусматривать возможность их оперативного вовлечения в оборот для эффективного вложения в более ликвидные виды активов, приносящие высокий доход.

В бухгалтерском учете дебиторская и кредиторская задолженность учитывается по видам. Так, дебиторская задолженность подразделяется на долгосрочную и краткосрочную. К долгосрочной задолженности относится задолженность, срок погашения которой превышает 12 месяцев. К краткосрочной дебиторской задолженности относят задолженность, срок погашения которой менее 12 месяцев.

С 2011 года в бухгалтерском балансе дебиторскую задолженность не подразделяют на краткосрочную и долгосрочную, а показывают общей суммой. В данной статье учитывается задолженность:

— покупателей и заказчиков;

— работников предприятия по предоставленным суммам и займам;

— бюджета и внебюджетных фондов из-за переплаты предприятием налогов и взносов и др.

В организации дебиторскую задолженность разделяют:

— по срокам платежей;

— безнадежную к взысканию.

На уровень дебиторской задолженности влияют факторы, такие как:

— объемы продукции, работ, услуг, приобретенных покупателями в рассрочку;

— качество контроля за расчетами с дебиторами

— оценка реального состояния дебиторской задолженности и др.

Рост дебиторской задолженности может быть вызван основными причинами:

1) неплатежеспособностью, банкротством отдельных потребителей продукции, работ, услуг, на условиях последующей оплаты;

2) экономически нецелесообразной кредитной политикой организации по отношению к покупателям;

3) неразборчивым выборам партнеров;

4) возникновением препятствий для погашения дебиторской задолженности в связи с изменением внешних условий (например, изменением курса валюты).

Рост дебиторской задолженности провоцирует дополнительные трудности на предприятии в виде:

— увеличения объемов работы с дебиторами;

— повышения длительности оборота дебиторской задолженности;

— роста потерь от безнадежной дебиторской задолженности.

Необходимо отметить, что тенденция к росту дебиторской задолженности свидетельствует о снижении ликвидности организации.

Кредиторская задолженность в учете подразделяется по следующим видам:

— задолженность поставщикам и подрядчикам;

— задолженность перед персоналом организации;

— задолженность перед государственными внебюджетными фондами;

— задолженность по налогам и сборам;

— задолженность прочим кредиторам.

Ключевая часть кредиторской задолженности, как правило, образуется за счет расчетов с поставщиками и подрядчиками.

К поставщикам и подрядчикам относят организации, поставляющие материально-производственные запасы, оказывающие услуги, выполняющие работы.

В составе обязательств каждой организации можно выделить задолженность:

— срочную (например, задолженность перед бюджетом, по оплате труда, по социальному страхованию и обеспечению и т. п.);

— обычную (например, обязательства перед дочерними организациями, авансы полученные, векселя к уплате, задолженность поставщикам и т. д.).

Кроме этого по причине появления кредиторскую задолженность хозяйствующего субъекта разделяют на задолженность согласно договорам и просроченную задолженность.

Возникновение кредиторской задолженности связано с применяемой системой взаиморасчетов.

В соответствии с приказом Минфина РФ от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» с 2011 года организации самостоятельно принимают решение о предоставлении информации в форме пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

В состав пояснений входит и информация о дебиторской и кредиторской задолженности отдельным разделом. В этом разделе содержится информация об остатках долгосрочной и краткосрочной дебиторской и кредиторской задолженности на начало и конец отчетного года в разрезе наиболее крупных их статей, а также поступление и выбытие в течение года. Кроме того, приводится информация по просроченной дебиторской и кредиторской задолженности.

Следует отметить, что по дебиторской задолженности рекомендуется раскрывать наиболее крупные статьи обязательств.

Таким образом, пояснения к балансу содержат важную аналитическую информацию:

— о сумме образовавшейся и погашенной задолженности, что позволяет провести анализ ее движения;

— о сумме просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, что дает возможность выполнить анализ ее состояния;

— о наиболее крупных дебиторах и кредиторах.

Аналитические возможности указанных пояснений позволяют провести исследование дебиторской и кредиторской задолженности по следующим направлениям:

1) анализ динамики дебиторской и кредиторской задолженности;

2) определение удельного веса долгосрочной и краткосрочной задолженности в общем итоге. При этом необходимо понимать, что дебиторская задолженность представляет собой отвлечение денежных средств предприятия из оборота. В этой связи наличие долгосрочной дебиторской задолженности невыгодно для организации. По кредиторской задолженности ситуация обратная;

3) анализ структуры дебиторской и кредиторской задолженности, выявление структурных сдвигов;

4) оценка соотношения дебиторской и кредиторской задолженности, определение влияния такого соотношения на платежеспособность предприятия.

Необходимо отметить, что дебиторская и кредиторская задолженность значительно влияет на финансовое состояние организации, использование денежных средств в обороте, размер прибыли [3].

Необходимо помнить, что дебиторская задолженность отвлекает средства из оборота. В связи с чем, несмотря на высокие финансовые результаты от продажи продукции, товаров, услуг и прочие доходы, предприятие может потерять ликвидность из-за существенного роста дебиторской задолженности.

Кроме этого необходимо проявлять четкость в расчетах с кредиторами, оперативно погашать им долги, поскольку предприятие рискует потерять доверие своих поставщиков, инвесторов и кредиторов, будет иметь штрафные санкции по расчетам с контрагентами. Это подтверждает необходимость своевременного анализа и контроля за правильностью и расчетов с дебиторами и кредиторами.

Читайте так же:  Военные травмы детей

Дебиторская и кредиторская задолженности выступают неизбежным следствием существующей в настоящее время системы денежных расчетов между организациями. Такая система характеризуется наличием разрыва времени платежа с моментом перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности включает комплекс взаимосвязанных вопросов, относящихся к оценке финансового состояния организации.

Потребность в регулярном исследовании состояния и структуры дебиторской и кредиторской задолженности появляется у руководителей соответствующих служб; аудиторов, проверяющих правильность отражения долгов дебиторов и задолженности кредиторам; финансовых аналитиков кредитных организаций и инвестиционных институтов. Однако особое внимание анализу долговых обязательств должны уделять менеджеры самой организации.

Необходимо отметить, что оценка реального состояния и динамики дебиторской задолженности, т. е. оценка вероятности безнадежных долгов — один из важнейших вопросов управления оборотным капиталом. Такую оценку необходимо вести отдельно по каждой группе дебиторской задолженности с различными сроками возникновения.

К задачам управления дебиторской задолженностью относятся:

— разработка принципов расчетов организации с контрагентами на будущий период;

— установление лимита суммы оборотных активов, которую допускается отвлечь в дебиторскую задолженность по авансам выданным;

— разработка условий обеспечения взыскания задолженности;

— разработка системы штрафных санкций за просрочку исполнения обязательств контрагентами.

Необходимо отметить, что дебиторская задолженность является источником погашения кредиторской задолженности предприятия. Если в организации замораживаются суммы в расчетах с покупателями и заказчиками, то она может ощутить большой дефицит денежных средств, что приведет к формированию кредиторской задолженности, просрочкам платежей в бюджет, внебюджетные фонды, отчислениям по социальному страхованию и обеспечению, задолженности по заработной плате и прочим платежам. Это в свою очередь повлечет за собой необходимость уплаты штрафов, пеней, неустоек.

Нарушение договорных обязательств и несвоевременная оплата продукции поставщикам приведут к потере деловой репутации компании и в конечном счете к неплатежеспособности и неликвидности. Поэтому каждой организации с целью улучшения финансового положения необходимо контролировать соотношение дебиторской и кредиторской задолженности, находить способы, позволяющие снизить размер задолженности на предприятии.

  1. Анализ финансовой отчетности: учебник / под ред. М. А. Вахрушиной, Н. С. Пласковой. — М.: Вузовский учебник, 2009. — 367 с.
  2. Банк В. Р. Финансовый анализ: учеб. пособие / В. Р. Банк, С. В. Банк. — М.: TK Велби, Изд-во Проспект, 2011, — 344 с.
  3. Бердникова Л. Ф. Методические основы анализа ресурсного потенциала строительной организации: диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук / Саратовский государственный социально-экономический университет. Тольятти, 2009.

Источник: http://moluch.ru/archive/113/29158/

ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

Понятие и структура дебиторской и кредиторской задолженности

В процессе финансово-хозяйственной деятельности любое предприятие вступает в хозяйственные и финансовые «отношения с другими предприятиями, лицами и т.д. Таким образом, возникают расчетные отношения. Расчеты делятся на две группы:

– по товарным операциям, которые производятся предприятием в случае, если предприятие является поставщиком готовой продукции (работ, услуг), заготовителем товарно-материальных ценностей, или покупателем;

– по нетоварным операциям, связанным с погашением задолженности банку, бюджету, работникам, внебюджетным фондам и другие расчеты.

В бухгалтерском учете дебиторская задолженность отражается как имущество организации, а кредиторская задолженность — как обязательства. Однако тот и другой вид задолженности неразрывно связаны и имеют устойчивую тенденцию перехода из одного в другой. Поэтому эти два вида задолженностей необходимо рассматривать во взаимосвязи.

По мнению Левковича О.А., под дебиторской задолженностью понимаются задолженность организаций, работников и физических лиц данной организации, которая возникает в процессе экономической деятельности организации, т.е. задолженность покупателей за купленные товары и услуги, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.

Дебиторская задолженность в зависимости от расчетных отношений может подразделяться на нормальную, которая является следствием хозяйственной деятельности организации и просроченную дебиторскую задолженность, которая создает финансовые затруднения для приобретения производственных запасов, выплаты заработной платы. Такая дебиторская задолженность должна быть в центре внимания, и должны быть приняты срочные оперативные меры по ее исключению.

Для целей учета и анализа дебиторская задолженность делится на текущую и долгосрочную. Текущая задолженность должна быть получена в течение года или нормального производственно-коммерческого цикла.

Производственно-коммерческий цикл включает в себя: перечисление денежных средств в качестве аванса поставщикам, получение и хранение ТМЦ производства, хранение и реализацию готовой продукции, и погашение дебиторской задолженности. Уровень дебиторской задолженности определяется многими факторами: вид продукции, емкость рынка, степень насыщенности рынка данной продукцией, принятая на предприятии политика расчетов с клиентами, причем последний фактор особенно важен.

В своей книге Управление финансовой безопасностью предприятия Бланк И.А., считает, что дебиторская задолженность имеет двоякую природу. С одной стороны, «нормальный» рост дебиторской задолженности свидетельствует об увеличении потенциальных доходов и повышении ликвидности. С другой стороны, не всякий размер дебиторской задолженности приемлем для предприятия, так как рост неоправданной дебиторской задолженности может привести также к потере ликвидности.

Дебиторская задолженность — это сумма долга, причитающаяся предприятию от других юридических лиц или граждан. Возникновение дебиторской задолженности при системе безналичных расчетов представляет собой объективный процесс хозяйственной деятельности предприятия.

Дебиторская задолженность — важный компонент оборотного капитала. Когда одно предприятие продаёт товары другому предприятию, совсем не значит, что стоимость проданного товара будет оплачена немедленно.

В настоящее время, выделяют следующие виды: дебиторская задолженность покупателей и заказчиков, дочерних, зависимых товариществ, совместно контролируемых юридических лиц, прочей дебиторской задолженности, расходы будущих периодов, дебиторская задолженность по выданным авансам (рисунок 1).

Рисунок 1 — Структура дебиторской задолженности предприятия

Дебиторской задолженностью называются средства, причитающиеся фирме, но еще не полученные ею. В составе оборотных средств отражается дебиторская задолженность, срок погашения которой не превышает одного года. Дебиторская задолженность может быть представлена следующими статьями: дебиторская задолженность по основной деятельности и дебиторская задолженность по прочим операциям.

Дебиторская задолженность по основной деятельности отражается в статьях «Счета к получению» и «Векселя полученные». Счета к получению возникают тогда, когда сделка оформляется путем простой записи стоимости проданных в кредит товаров и услуг по так называемому «открытому счету» без письменного обязательства уплаты заемщиком. Вексель полученный — это письменное обязательство уплаты денег на определенную дату, состоящее из номинала и процента.

К дебиторской задолженности по прочим операциям относятся такие статьи, как авансы служащим, авансы филиалам, депозиты как гарантия долга, дебиторская задолженность по финансовым операциям (дебиторская задолженность по дивидендам и процентам).

Читайте так же:  Наказание работодателя за невыплату заработной платы

В странах с развитой рыночной экономикой дебиторская задолженность учитывается в балансе по чистой стоимости реализации, т. е. исходит из той суммы денежных средств, которая предположительно должна быть получена при погашении этой задолженности.

Чистая стоимость реализации означает, что при регистрации дебиторской задолженности учитываются безнадежные поступления и различного рода скидки.

Безнадежные поступления по дебиторской задолженности — это убытки или расходы, обусловленные тем, что часть дебиторской задолженности оказывается не оплаченной покупателями. На момент реализации продукции предприятие не располагает информацией о том, какая часть счетов не будет оплачена. Поэтому при оценке дебиторской задолженности начисляется определенная скидка для этих поступлений. В финансовой отчетности она отражается в дополнительной статье «Скидка для безнадежных поступлений».

Скидка для безнадежных поступлений рассчитывается исходя из суммы неоплаченной дебиторской задолженности за предшествующие годы с учетом изменений в экономической конъюнктуре. Для оценки безнадежных поступлений используются два метода:

Видео (кликните для воспроизведения).

– исходя из процентного отношения непогашенной дебиторской задолженности к чистому объему реализации;

– исходя их процентного отношения неоплаченных счетов или

векселей в их общем объеме.

Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые возникают в ходе различных фактов хозяйственной деятельности.

Кредиторская задолженность делится на краткосрочную или долгосрочную кредиторскую задолженность (долгосрочные и краткосрочные пассивы).

К долгосрочным пассивам относятся:

– долгосрочные кредиты банка, используемые для капитальных вложений на длительный срок: на приобретение дорогостоящего оборудования, строительство зданий, модернизацию производства;

– долгосрочные займы, отражающие долгосрочные кредиты (кроме банковских) и другие привлечённые средства на срок более одного года, в том числе по выпущенным предприятием долгосрочным облигациям и выданным долгосрочным векселям.

К краткосрочным пассивам относятся обязательства, которые покрываются оборотными средствами или погашаются в результате образования новых краткосрочных обязательств. Эти обязательства погашаются в течение сравнительно короткого периода времени (обычно в течение года). В краткосрочные обязательства включаются такие статьи, как счета и векселя к оплате, возникающие в результате предоставления предприятию кредита, долговые свидетельства о получении компанией краткосрочного займа; задолженность по налогам, являющаяся по существу формой кредита, предоставляемого государством данной компании; задолженность по заработной плате; часть долгосрочных обязательств, подлежащая погашению в текущем периоде.

Состояние кредиторской задолженности характеризует расчётные взаимоотношения с поставщиками, бюджетом, рабочими и служащими. При проверке сумм, относящимся к поставщикам акцептованным расчётным документам и неотфактурованным поставкам, следует иметь в виду, что их величина во многом зависит от равномерности и объёма поставок в конце отчётного периода, применяемых форм и порядка расчётов и т.д. Каждое предприятие, организация в своей хозяйственной деятельности ведут расчеты с внешними и внутренними контрагентами: поставщиками и покупателями, заказчиками и подрядчиками, с налоговыми органами, с учредителями (участниками), банками и другими кредитными организациями, со своими работниками, прочими дебиторами и кредиторами (рисунок 2).

Рисунок 2 — Структура кредиторской задолженности предприятия

Анализируя состояние кредиторской задолженности, необходимо отличать реальную и нереальную (неоправданную) задолженность.

В ходе анализа кредиторской задолженности производят выборку обязательств, сроки погашения которых наступают в отчетном периоде, а также отсроченных и просроченных обязательств.

В составе обязательств любого предприятия условно можно выделить два типа задолженности:

– «срочная» (обязательства перед бюджетом, перед банком по полученной ссуде, перед органами социального страхования и обеспечения);

– «спокойная» (полученные авансы от покупателей, перед поставщиками и подрядчиками).

– отвлекает средства из оборота;

– препятствует их эффективному использованию.

Следствием этих двух факторов является напряженное финансовое состояние предприятия. Т.е. дебиторская задолженность характеризует отвлечение средств из оборота данного предприятия и использование их дебиторами. Тем самым она отрицательно влияет на финансовое состояние предприятия, поэтому необходимо сокращать сроки ее взыскания.

Вместе с тем, необходимо иметь в виду, что дебиторская задолженность, как реальный актив, играет достаточно важную роль в сфере предпринимательской деятельности.

Кредиторская задолженность в определенной мере полезна для предприятия, т.к. позволяет получить во временное пользование денежные средства принадлежащие другим организациям.

Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.

В целях управления дебиторской и кредиторской задолженностью необходимо проводить их анализ.

Источник: http://studbooks.net/778926/ekonomika/teoretiko_metodologicheskie_aspekty_analiza_debitorskoy_kreditorskoy_zadolzhennosti

Состав дебиторской задолженности предприятия. Анализ и контроль дебиторской задолженности

Общая сумма средств, находящихся в конкретный момент време­ни на счетах дебиторов, определяется двумя факторами:

♦ средним периодом между реализацией товаров (работ, услуг) и получением выручки от их продажи;

♦ объемом реализации товаров с отсрочкой платежа.

задолженности определяется не только стремлением к максимиза­ции денежных потоков предприятия, но и желанием снизить издерж­ки, которые могут возникнуть из-за того, что любое увеличение деби­торской задолженности должно быть профинансировано каким-либо способом: за счет роста внешних заимствований (кредитных и иных средств) или за счет собственной прибыли.

Дебиторская задолженность включает следующие виды расчетов:

♦ с покупателями и заказчиками;

♦ по векселям к получению;

♦ с дочерними и зависимыми обществами;

♦ с участниками (учредителями) по взносам в уставный капитал;

♦ по выданным авансам;

♦ с подотчетными лицами;

♦ с прочими дебиторами.

Дебиторы — это юридические и физические лица, которые имеют задолженность перед данным предприятием.

Дебиторская задолженность с точки зрения финансовой отчетно­сти предприятия (форма «Бухгалтерский баланс», форма «Приложе­ние к бухгалтерскому балансу») условно делится на две группы:

♦ со сроком погашения в течение 12 месяцев после отчетной даты (по сути это краткосрочная задолженность);

♦ со сроком погашения более 12 месяцев после отчетной даты (дол­госрочная задолженность).

С точки зрения практической деятельности организаций и пред­приятий всю дебиторскую задолженность можно разделить на две группы:

♦ реальную к взысканию (по которой срок оплаты, определенный до­говором с покупателем или прочими дебиторами, еще не наступил);

♦ сомнительную к взысканию (по которой срок оплаты, регламен­тированный договором или иными гарантиями, прошел). По дан­ному виду задолженности предприятия формируют резервы по сомнительным долгам. Размер резерва определяется по каждому сомнительному долгу исходя из финансового состояния (плате­жеспособности) должника и оценки вероятности погашения дол­га полностью или частично.

Кроме того, выделяют просроченную задолженность со сроком исковой давности три года, которая обычно списывается на убытки организации.

К возникновению сомнительной (а впоследствии и просрочен­ной) задолженности приводят неосмотрительная кредитная полити­ка по отношению к покупателям и заказчикам, неправильный выбор партнеров, несвоевременное возмещение материального ущерба, бан­кротство покупателей (клиентов) или слишком высокие темпы на­ращивания объема продаж. Наличие значительной дебиторской за­долженности, платежи по которой ожидаются более чем 12 месяцев после отчетной даты, свидетельствует об иммобилизации оборотных средств и ухудшении финансового состояния организации.

Читайте так же:  Как узнать сколько задолженности по кредиту

Анализ и управление дебиторской задолженностью имеют особое значение в периоды инфляции, когда иммобилизация оборотных ак­тивов становится особенно невыгодной для предприятия-поставщика.

На практике, чтобы максимально снизить вероятность безнадеж­ных долгов, необходимо правильно оценить платежеспособность по­купателей, их кредитную историю и т. д. В этом случае единственным способом держать ситуацию под контролем являются обоснованный выбор и применение системы контроля счетов к получению.

Российские экономисты выделяют два подхода к управлению де­биторской задолженностью:

а) сравнение дополнительной прибыли, связанной с той или иной схемой спонтанного финансирования (предоставление покупате­лям скидки с цены товара), с затратами и потерями, возникающи­ми при изменении политики реализации продукции (предоплата или продажа в кредит);

б) сравнение и оптимизация величины и сроков дебиторской и кре­диторской задолженности.

Данные сравнения проводятся по уровню кредитоспособности за­емщика, времени отсрочки платежа, стратегии скидок с цены товара, расходами по инкассации и др.

Управление дебиторской задолженностью включает:

♦ контроль за ее структурой в разрезе должников;

♦ оценку ее ликвидности, т. е. оценку реальности возврата долгов предприятию;

♦ контроль за оборачиваемостью средств в расчетах;

♦ ранжирование дебиторской задолженности по срокам ее возник­новения: до 30 дней; от 31 дня до 60 дней; от 61 дня до 90 дней; от 91 дня до 120 дней;

♦ контроль за состоянием безнадежных долгов с целью образования необходимого резерва;

♦ анализ и планирование денежных потоков с учетом коэффициен­тов инкассации;

♦ применение различных моделей договоров с партнерами с гибки­ми условиями форм оплаты и ценообразования — от предоплаты или частичной оплаты до использования факторинга или банков­ской гарантии.

Анализ и контроль дебиторской задолженности можно проводить с помощью абсолютных и относительных показателей в динамике за ряд кварталов или лет, среди которых можно выделить следую­щие [39]:

а) коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (КОДЗ), который традиционно определяется по формуле:

где ВР — выручка от продаж в свободных оптовых ценах; ДЗСР — средняя дебиторская задолженность за период.

Средняя дебиторская задолженность за период (квартал, год) по средней арифметической:

Д З СР = (Д З НП + Д 3 кп)/ 2, (7)

где ДЗНП и ДЗКП — дебиторская задолженность на начало и конец расчетного периода.

Ускорение оборачиваемости в динамике рассматривается как положительная тенденция. Замедление оборачиваемости свиде­тельствует об отвлечении оборотных средств предприятия для расчетов с поставщиками и другими партнерами;

б) период погашения дебиторской задолженности (ТДЗ) устанавли­вается по формуле:

Следует иметь в виду, что чем больше период просрочки задол­женности, тем выше риск ее непогашения;

в) коэффициент погашаемости дебиторской задолженности (КПДЗ) определяется по формуле:

Кпдз = ДЗср /ВР. (9)

В состав средней за расчетный период дебиторской задолжен­ности включаются: задолженность покупателей и заказчиков, век­селя к получению, авансы выданные, прочие дебиторы. Значение данного показателя зависит от вида заключаемых договоров. Так, например, если основной типовой договор предусматривает опла­ту в течение двух недель с момента отгрузки товара, то критиче­ское значение коэффициента равно 1/26. Если расчетное значение коэффициента превышает данную величину, то можно констати­ровать, что у предприятия возникли трудности во взаиморасчетах со своими дебиторами (клиентами);

г) доля сомнительной задолженности (со сроком погашения более 12 месяцев) в общем объеме дебиторской задолженности опреде­ляется следующим образом:

где ДСД — доля сомнительной дебиторской задолженности; СД — сомнительная дебиторская задолженность; £ДЗ — сумма всей со­вокупности дебиторской задолженности.

Данный показатель характеризует «качество» дебиторской за­долженности. Тенденция к ее росту свидетельствует о снижении ликвидности дебиторов, а следовательно, об ухудшении финансо­вого состояния предприятия;

д) доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов (ДДЗ) вычисляется по формуле:

Ддз = аДЗ/А^ х 100, (11)

где Аоб — совокупность оборотных активов предприятия.

Сравнение показателя производится за ряд периодов (кварта­лов, лет). Рост доли дебиторской задолженности (в процентах), особенно дебиторов с длительным сроком погашения, свиде­тельствует о снижении ликвидности оборотных активов пред­приятия;

е) коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задол­женности (КС) за расчетный период определяется по формуле:

Кс = ДЗср /КЗср, (12)

где КЗСР — средняя кредиторская задолженность за расчетный пе­риод.

Практикой выработаны некоторые общие правила, позволяющие

более четко управлять дебиторской задолженностью:

♦ контроль за состоянием расчетов с покупателями и подрядчиками по просроченным (отсроченным) платежам;

♦ ориентация на большое число покупателей (их дифференциация) с целью снижения риска неуплаты за товары и услуги одним или несколькими крупными покупателями;

♦ наблюдение за соотношением дебиторской и кредиторской задол­женности: значительное превышение долгов дебиторов над креди­торской задолженностью создает серьезную угрозу финансовой устойчивости предприятия (максимальное значение данного со­отношения равно 1,0), что требует привлечения дополнительных источников заемного финансирования (как правило, предостав­ляемых под высокие проценты);

♦ оплата товаров постоянными клиентами с отсрочкой платежа, ко­торая может зависеть от ряда факторов, в частности от финансо­вого положения поставщика, устойчивости связей и др.;

♦ синхронизация денежных потоков (притока и оттока денежных средств), т. е. максимально возможное приближение по времени получения дебиторской и погашения кредиторской задолженно­сти. Это позволяет уменьшить остаток денежных средств на рас­четном счете, сократить банковский кредит и расходы по обслу­живанию долга;

♦ снижение объема денежных средств, находящихся в пути, посред­ством использования электронных чековых переводов;

♦ продажа дебиторской задолженности специальным факторинго­вым компаниям или банкам, которые занимаются ее взысканием с клиентов предприятия;

♦ селективность, т. е. определение групп или видов товаров с указа­нием периодов, в которые они не отпускаются в кредит, а реализу­ются только за наличные деньги.

В индустриально развитых странах наиболее распространенной

является схема «2/10 полная 30», которая означает следующее:

♦ покупатель получает скидку 10% с цены товара в случае его опла­ты в течение 10 дней с начала периода кредитования (например, с момента получения товара);

♦ покупатель оплачивает полную стоимость товара, если оплата со­вершается в период с 11-го по 30-й день договорного срока;

♦ в случае неуплаты в течение месяца покупатель дополнительно к стоимости товара уплачивает штраф, величина которого зависит от момента платежа.

Источник: http://all-sci.net/uchebnik-finansi/sostav-debitorskoy-zadoljennosti-predpriyatiya-198632.html

Финансовый анализ дебиторской задолженности

Необходимость и значение проведения финансового анализа дебиторской задолженности

Полная оценки финансового состояния исследуемого субъекта невозможно без анализа динамики и структуры дебиторской задолженности. Данные бухгалтерского баланса дают самую общую картину о том, какой размер средств отвлечён в расчёты с покупателями, а также изучить динамику данного показателя. Более детальный анализ возможен только при привлечении информации по аналитическим счетам, предназначенным для отражения данных о расчетах с дебиторами.

Читайте так же:  Взять кредит 150000

Рост дебиторской задолженности, и резкое её снижение воздействуют на деятельность анализируемых субъектов отрицательно. Это связано с тем, что увеличение дебиторской задолженности понижает объёмы оборотных средств юридических лиц, и поэтому увеличивается потребность в дополнительных ресурсах с целью своевременного погашения своих обязательств. А резкое уменьшение дебиторской задолженности может показывает на вполне возможное снижение объемов реализации произведенной продукции или оказанных услуг в результате сокращения покупателей, пользующихся ими в кредит.

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Эффективное управление дебиторской задолженностью направлено на рост объёмов реализации за счёт увеличения продажи продукции или услуг в кредит надёжным партнёрам и обеспечивает своевременную инкассацию долга, имеет большую актуальность и является важнейшей задачей для любого хозяйствующего субъекта. Проблемы с низкой ликвидности дебиторской задолженности являются ключевыми проблемами, которые можно разделить на несколько других проблем:

  • оптимальные объёмы и структуры;
  • скорость оборота;
  • качество дебиторской задолженности.

Вопросы совершенствования анализа дебиторской задолженности стоит постоянно перед каждым субъектом хозяйственной деятельности (см. рисунок ниже).

Рисунок 1. Актуальность совершенствования бухгалтерского учёта и анализа дебиторской задолженности. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ

Задай вопрос специалистам и получи
ответ уже через 15 минут!

К важным, разносторонне отражающим качество дебиторской задолженности объектам анализа следует отнести:

  • дебиторскую задолженность долгосрочную (сроки оплаты наступят более чем через один год);
  • дебиторскую задолженность краткосрочную (сроки оплаты наступят менее чем через один год);
  • дебиторскую задолженность, не оплаченную в срок;
  • дебиторскую задолженность по полученным векселям;
  • дебиторскую задолженность по бюджетным платежам;
  • дебиторскую задолженность по расчётам с дочерними, зависимыми субъектами;
  • авансам выданным (выплаченным).

Наглядно это отражено на рисунке:

Рисунок 2. Виды дебиторской задолженности. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ

Основные направления проведения финансового анализа дебиторской задолженности и их краткая характеристика

Дебиторская задолженность (Accounts receivable) является важным компонентом оборотного капитала.

Характеристика и оценка дебиторской задолженности предусматривает решение следующих аналитических задач:

  • оценка её справедливой (ликвидной) стоимости на каждую определённую дату;
  • её ранжирование по срокам оплаты;
  • оценка её оборачиваемости (инкассирования) как в целом, так и по каждому заключённому договору;
  • учёт временных факторов для дифференциации уровней цен на реализуемые товары и услуги с условиями отсрочки платежей, предоставляемых покупателям;
  • диагностика состояния и причины негативного положения с её ликвидностью;
  • разработка реальной политики кредитования партнёров и внедрение в практику новейших методов управления ею;
  • осуществление контроля её текущего состояния;
  • формирование оптимальной резервной политики с учётом оценки возможных потерь по возникающим сомнительным долгам.

К важнейшим направлениям оценки и анализа дебиторской задолженности следует относить:

  1. средний период оборачиваемости (погашения);
  2. анализ и оценка движения дебиторской задолженности;
  3. разбивка дебиторской задолженности по её контрагентам.

Основные направления анализа дебиторской задолженности приведены на рисунке:

Рисунок 3. Основные направления оценки и анализа дебиторской задолженности субъекта. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ

При проведении оценки и анализа дебиторской задолженности следует рассчитывать следующие показатели:

Показатель оборачиваемости дебиторской задолженности (ОДЗ), выражается числом оборотов

Размер дебиторской задолженности находится в непосредственной зависимости от объёмов продаж, это отражается коэффициентом соотношения объёмов продаж (В) и средними суммами дебиторской задолженности (ДЗ), рассчитывается по формуле:

$ОДЗ (оборотов) = В / ДЗ$ (1)

Оборачиваемость дебиторской задолженности (ОДЗД) в днях

Наиболее удобное выражение оборачиваемости – это продолжительность оборота в днях:

$ОДЗД = ДЗ cdot Д / В (дней);$

$ОДЗД = Д / ОДЗ (оборотов) $ (2)

Проведения анализ и оценку дебиторской задолженности необходимо рассчитывать и долю ДЗ в общем объёме всех текущих активов (3) и долю сомнительной дебиторской задолженности (4). Последний показатель осуществляет оценку качества дебиторской задолженности. Тенденции к его увеличения свидетельствуют о сокращении ликвидности.

Доля дебиторской задолженности в общих объёмах текущих активов:

$У_$ = ($ДЗ$ / Текущие активы) $cdot 100$ % (3)

Доля сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности:

$У_$ = (Сомнительный размер ДЗ / Общая ДЗ) $cdot 100$ % (4)

Анализировать оборачиваемость дебиторской задолженности следует в сравнении с прошедшими отчетными периодами. Существуют и другие показатели, которые применяются на практике (рисунок 4).

Рисунок 4. Основные показатели оборачиваемости дебиторской задолженности. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ

Использование оценки и финансового анализа дебиторской задолженности с целью её управлением

Процедуру по управлению дебиторской задолженностью включают в комплекс внутриорганизационного финансового анализа, а также относят и к управленческому контролю.

Эффективная система управления посвящена:

  • контролю за исполнением условий договоров и четкой процедуре предъявления претензий;
  • качественному отбору покупателей;
  • определению максимально допустимых условий кредитования;
  • постоянному контролю задолжниками, объемами долгов, сроками погашения;
  • ориентации на значительное количество покупателей для целей сокращения рисков неуплаты задолженности;
  • соблюдению процедур оплаты документов и зачисления платежей;
  • контролю за соотношением размеров кредиторской и дебиторской задолженности, т.к. значительная разница между ними в пользу дебиторской задолженности может создать угрозу для финансовой стабильности субъекта, что способствует к привлечению дополнительных источников финансирования.

В современных условиях у множества хозяйствующих субъектов имеются затруднения в сфере управлении дебиторской задолженностью. Поэтому цель снижения рисков появления убытков, связанных с неуплатой долгов, заставляет субъекты создавать резервы по сомнительным долгам. Вместе с тем, существует целый комплекс способов по управлению дебиторской задолженностью.

Процесс управления дебиторской задолженность представлен на рисунке 5.

Рисунок 5. Управление дебиторской задолженностью. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ

Важнейшими целями финансового анализа дебиторской задолженности являются разработка, формирование и утверждение современной кредитной политики хозяйствующих субъектов по отношению к партнёрам или предложение мероприятий по усовершенствованию существующей с целью роста прибыли субъекта, снижения рисков неплатежей и сокращения сроков проведения расчётов.

Современная политика управления дебиторской задолженностью предусматривает оптимальные расчёты всего объёма задолженности, своевременное обеспечение её инкассации и расширение размеров продаж продукции или оказания услуг. Эффективность разработки политики управления дебиторской задолженностью в большой степени находится в зависимости от знаний и умения воспользоваться методиками финансового анализа управления обязательствами хозяйствующих субъектов.

Основные методы финансового анализа по управлению дебиторской задолженности представлены на рисунке 6.

Рисунок 6. Методы управления дебиторской задолженностью. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ

Так и не нашли ответ
на свой вопрос?

Просто напиши с чем тебе
нужна помощь

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://spravochnick.ru/analiz_hozyaystvennoy_deyatelnosti/finansovyy_analiz/finansovyy_analiz_debitorskoy_zadolzhennosti/

Структура дебиторской задолженности предприятия
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here