Регулирование учета дебиторской задолженности

Полезная информация в статье: "Регулирование учета дебиторской задолженности". Статья описывает тематику понятным для неспециалистов языком. Сделаны комментарии юристов и выводы. Если для вашего конкретного случая требуются дополнительные консультации, то обратитесь к дежурному консультанту.

Нормативно-правовое регулирование учета дебиторской задолженности в Российской Федерации

экономические науки

  • Ибатуллина Лилия Зулкафиловна , бакалавр, студент
  • Салахутдинова Эльвира Рафгатовна , ассистент
  • Башкирский государственный аграрный университет
  • УЧЕТ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
  • ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ
  • НОРМАТИВНО-ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ

Похожие материалы

Система нормативного регулирования представляет собой целостную, взаимосвязанную, иерархично выстроенную совокупность нормативно правовых и иных актов, призванных упорядочить ту или иную область общественных отношений.

Система нормативного регулирования бухгалтерского учета дебиторской задолженности в РФ осуществляется согласно четырехуровневой системе.

Рассмотрим более подробно некоторые аспекты нормативно-правового регулирования учета дебиторской задолженности.

Первый уровень системы – федеральные стандарты.

В Гражданском Кодексе РФ (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 03.07.2016, с изм. и доп., вступ. в силу с 02.10.2016) оговариваются следующие условия:

  1. предельный срок взыскания дебиторской задолженности, срок исковой давности установлен в три года;
  2. полученная сумма в погашение дебиторской задолженности, не покрывающая ее полностью, направляется на погашение издержек кредитора по получению исполнения, на покрытие процентов, а в оставшейся части – на покрытие основной суммы долга[1].

При этом необходимо иметь в виду, что основная сумма долга (дебиторская задолженность) в этой части увеличивается в бухгалтерском учете и отчетности только на суммы процентов, признанных должником или судом, по иску кредитора.

В Федеральном законе от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 23.05.2016) «О бухгалтерском учете» даны общие положения, касающиеся учета обязательств, а именно: организация ведения бухгалтерского учета, оформление первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, правила проведения инвентаризации активов и обязательств, хранение документов бухгалтерского учета [2].

Второй уровень системы – отраслевые стандарты.

Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н (ред. от 24.12.2010, с изм. от 08.07.2016) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» определяет порядок организации и ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской отчетности юридическими лицами по законодательству РФ.

Положение включает в себя информацию о документировании хозяйственных операций, инвентаризации имущества и обязательств, правилах оценки статей бухгалтерской отчетности в части дебиторской и кредиторской задолженности. [3].

Приказ Минфина РФ от 6.10.2008 г. № 106н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008) устанавливает методологические основы формирования и раскрытия учетной политики, отражения в ней всех форм и способов ведения бухгалтерского учета, в том числе в части расчетов с покупателями и заказчиками [4].

Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)» устанавливает состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций, являющихся юридическими лицами[5].

Приказ Минфина РФ от 6.10.2008 г. №106н (ред. от 25.10.2010) «Об утверждении Положение по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008) регулирует корректировку стоимости обязательства, которая производится в связи с появлением новой информации и не является исправлением ошибки в бухгалтерской отчетности.

В положении сказано, что «оценочным значением является величина резерва по сомнительным долгам, с помощью которого покрываются убытки от непогашенной дебиторской задолженности» [6].

Третий уровень системы – рекомендации в области бухгалтерского учета.

Приказ Минфина РФ 31.10.2000 г. № 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» устанавливает единые подходы к применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и отражению фактов хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учета [7].

Согласно данному документу, для учета расчетов с покупателями и заказчиками в плане счетов предусмотрен счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Четвертый уровень системы – стандарты экономического субъекта.

Документы четвертого уровня утверждаются руководителем организации, формируются бухгалтерскими, финансовыми и экономическими службами.

Учетная политика организации утверждается приказом руководителя организации, разрабатывается главным бухгалтером, или иным лицом, на которое возложено ведение бухгалтерского учета организации.

Рабочий план счетов является приложением к учетной политике. Разрабатывается на основании типового плана счетов, в соответствии с которым учет расчетов с покупателями и заказчиками в рабочем плане счетов ведется на счете 62. При этом субсчета к счету 62 организация разрабатывает самостоятельно.

Устав организации представляет собой свод правил, определяющих правовое положение и деятельность организаций, учреждений и предприятий, их взаимодействие с другими организациями и учреждениями, структуру, функции и задачи.

Первичные учетные документы содержат в себе информацию о хозяйственной операции, осуществляемой с покупателями и заказчиками.

Таким образом, порядок осуществления учета дебиторской задолженности представлен множеством различных нормативно-правовых актов.

Список литературы

  1. Гражданский Кодекс РФ (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 02.10.2016) // СПС «Консультант Плюс». Версия Проф. [Электронный ресурс]: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=200566#0 (дата обращения 05.12.2016).
  2. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 23.05.2016) «О бухгалтерском учете» // СПС «Консультант Плюс». Версия Проф. [Электронный ресурс]: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=198265#0 (дата обращения 05.12.2016).
  3. Приказ Минфина Российской Федерации от 29.07.1998 г. № 34н (ред. от 24.12.2010, с изм. от 08.07.2016) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» // СПС «Консультант Плюс». Версия Проф. [Электронный ресурс]: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=111058#0 (дата обращения 05.12.2016).
  4. Приказ Минфина РФ от 6.10.2008 г. № 106н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008) // СПС «Консультант Плюс». Версия Проф. [Электронный ресурс]: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=179205#0 (дата обращения 05.12.2016).
  5. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 г. № 43н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) // СПС «Консультант Плюс». Версия Проф. [Электронный ресурс]: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=107971#0 (дата обращения 05.12.2016).
  6. Приказ Минфина РФ от 6.10.2008 г. № 106н (ред. от 25.10.2010) «Об утверждении Положение по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008) / СПС «Консультант Плюс». Версия Проф. [Электронный ресурс]: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=179205#0 (дата обращения 05.12.2016).
  7. Приказ Минфина РФ 31.10.2000 г. № 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» // СПС «Консультант Плюс». Версия Проф. [Электронный ресурс]: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=107972#0 (дата обращения 05.12.2016).

Электронное периодическое издание зарегистрировано в Федеральной службе по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор), свидетельство о регистрации СМИ — ЭЛ № ФС77-41429 от 23.07.2010 г.

Соучредители СМИ: Долганов А.А., Майоров Е.В.

Источник: http://novainfo.ru/article/9326

Читайте так же:  Можно ли не платить кредит тинькофф банку

НОРМЫ ДЕЙСТВУЮЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА ПО УЧЕТУ РАСЧЕТОВ С ДЕБИТОРАМИ

магистрант, кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита СПбГЭУ,

РФ, г. Санкт-Петербург

доц., канд. экон. наук кафедры бухгалтерского учета, анализа и аудита СПбГЭУ,

РФ, г. Санкт-Петербург

Аннотация: отражение кредиторской и дебиторской задолженности в бухгалтерском учете предприятия нельзя назвать сложным. Но при этом, с учетом развития в стране рыночных отношений и учитывая принятие новых законодательных актов, начал происходить процесс усложнения порядка отражения и учета в отчетности кредиторской и дебиторской задолженности. Также усложнилось налогообложение операций, которые связанны с учетом кредиторской и дебиторской задолженности.

Ключевые слова: кредитор, дебитор, дебиторская задолженность, кредиторская задолженность, бухгалтерский учет, правовое регулирование.

При переходе российской экономики к рыночным отношениям основной проблемой является осуществление эффективного управления на уровне предприятий оборотными средствами. Оборотными средствами (оборотным капиталом) являются активы предприятия, которые возобновляются с установленной регулярностью. В оборотные средства включают дебиторскую задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства, производственные запасы предприятия и другие оборотные активы. Важное место в оборотных средствах предприятия занимает дебиторская задолженность, по этой причине многие исследователи уделяют управлению данным видом активов большое внимание. Для того, чтобы иметь возможность разработать эффективную систему управления дебиторской задолженностью, прежде всего, нужно понимать, что такое «дебиторская задолженность». Всего существует четыре подхода к интерпретации данного понятия.

Первым подходом является юридический. Предполагает, что дебиторская задолженность – это сумма долгов перед предприятием третьих лиц. Такого подхода придерживается, например, И.А. Бланк, характеризующий дебиторскую задолженность, как сумму задолженности в пользу предприятия, представленную финансовыми обязательствами юридических и физических [4, с.671]. В.В. Ковалев дает схожее определение дебиторской задолженности, определяя ее в виде задолженности физических и юридических лиц представленному хозяйствующему субъекту [10, с.156]. По мнению В.П. Астахова, требуется замена понятия «задолженность» на «обязательство», что представляет собой более конкретный юридический термин: «дебиторская задолженность – это обязательства других предприятий, организаций, являющихся юридическими лицами, или отдельных граждан (физических лиц) перед данным пред приятием» [3, с.232]. Данные обязательства, по его мнению, возникают после предоставления им денежных средств или продукции, оказания услуг или выполнения работ. Такие участники рынка называются дебиторами.

Вторым подходом к обоснованию понятия «дебиторская задолженности», является экономико-правовой. При этом дебиторскую задолженность рассматривается в качестве части активов хозяйствующего субъекта, имущества. Представителем данного подхода является К. Лебедев, поясняющий, что дебиторскую задолженность представляют ее имущественные требования к иным лицам, которые входят в состав имущества организации и являются ее должниками в правоотношениях, которые возникают из самых разных оснований [11, с.36]. Подобное определение дает и П.С. Безруких, считающий, что дебиторская задолженность, следуя экономическому содержанию представляет собой все активы организации, входящие в ее состав, а также имущественные требования к другим физическим и юридическим лицам, которые являются ее должниками.

Третьим подходом является «экономический», который рассматривает дебиторскую задолженность в качестве кредита, который предоставляется своим дебиторам хозяйствующим субъектом. Сторонник данного подхода, М.Л. Пятов адаптировал экономический подход к понятию «дебиторская задолженность»: «Продавец, реализуя товары на условиях их последующей оплаты с момента продажи товаров до момента оплаты их покупателем, с одной стороны, утрачивает право собственности на товары, а с другой – не располагает деньгами, составляющими цену реализуемого имущества. Финансовый результат от наличия дебиторской задолженности определяется соотношением суммы получаемого процента с прибылью или убытком, формируемыми фактором временной ценности де нежных средств в условиях деятельности конкретного предприятия» [14, с.21-22].

Четвертым подходом к определению дебиторской задолженности принято считать «бухгалтерский». Данный подход основан бухгалтерском учете, который представляется в качестве факта хозяйственной жизни, а информация о нем отражается в регистрах бухгалтерского учета. В.В. Ковалев отмечает, что кредиторская и дебиторская задолженности служат, как пример обязательств в бухгалтерском учете, которые в юридическом смысле означают гражданско-правовые отношения, где одна сторона (должник) обязуется в пользу другой стороны (кредитора) совершить определенные действия (выполнить работу, передать имущество и др.), а кредитор получает право потребовать исполнения обязанности от должника [10, с.535-536]. Данный подход поддерживал и М.Л. Пятов, определяя дебиторскую задолженность подобным образом: «Дебиторская задолженность – это отраженные на счетах расчетов обязательства перед предприятием сторонних лиц – покупателей, работни ков, займо-получателей, бюджета [14, с.124].

Если рассматривать все данные подходы в совокупности, то можно заметить, что определения дебиторской задолженности в них собой не взаимоисключают друг друга, а напротив, дополняют. Данной точки придерживается и ряд авторов, использующих в определениях дебиторской задолженности сразу несколько подходов. Так В.Б. Ивашкевич и И.М. Семенова заметили, что «дебиторская задолженность представляет собой сумму долгов, причитающихся организации от юридических или физических лиц в результате хозяйственных отношений между ними, или, иными словами, отвлечения средств из оборота организации и использования их другими организациями или физическими лицами» [7, с.7]. А.А. Володин отмечает, что дебиторская задолженность является одним из видов оборотных активов предприятия; неполученной частью его выручки от продаж; отдельным видом обязательств, которые возникают из договора, вследствие причинения вреда или других оснований [15, с.123].

Если деликт является основанием обязательства, то его возникновение и отражение в учете наблюдается с того момента, когда лицо, нанесшее ущерб, признало свои обязательства по возмещению деликтного ущерба, или же в том случае, если данное признание о нанесении ущерба на основании иска лица, которое пострадало в результате нанесения ущерба, было вынесено судом.

В настоящий момент система расчетов с дебиторами по нормативному регулированию бухгалтерского учёта в РФ делится на 4 уровня.

— Федеральный закон № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте», регулирующий положения, которые касаются обязательств между кредиторами и дебиторами по вопросу проданных товаров, продукции, выполненных работ, оказанных услугах;

— Гражданский кодекс РФ, предписывающий, что обязательства должны исполняться на основании заключенного договора, с соответствием закона, и других правовых актов.

— Включает в себя систему национальных бухгалтерских стандартов – Положения по бухгалтерскому учёт, которые утверждены приказами Минфина РФ.

— Подразумевает наличие плана счетов бухгалтерского учёта и наличие инструкции по его применению, которые утверждены приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н.

— Приказ Минфина России от 30 июня 2004 г. № 329 приказом от 2 июля 2010 г. N 66н «О формах бухгалтерской отчетности».

— Положение ЦБ РФ «О безналичных расчётах в РФ» от 3 октября 2002 г. № 2-П, регулирующий правила проведения расчетных операций, проведение оформления исполнительных расчетных документов и осуществление безналичных расчетов.

— Письмо Минфина РФ от 31 октября 1994 г. № 142 «О порядке отражения в бухгалтерском учёте и отчётности операций с векселями, которые применяются при осуществлении расчетов между предприятиями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги» [1, с.253].

Читайте так же:  Табель учета рабочего времени при увольнении работника

— Приказ по учётной политике.

— График документооборота, предусматривающий создание, проверку и обработку документов.

— Должностные инструкции, регулирующие и контролирующие вопросы, связанные с организацией учета расчетов с кредиторами и дебиторами.

Таким образом, дебиторская задолженность представляет собой обязательства физических и юридических лиц, а также иных контрагентов перед конкретным хозяйствующим субъектом. Дебиторская задолженность представляет собой часть активов предприятия и может быть рассмотрена в качестве средства, которое было изъято из оборота хозяйствующего субъекта и передано контрагенту в виде кредита. Она находит отражение на счетах расчетов в регистрах бухгалтерского учета и может возникать исключительно на основании деликта, закона или договора, оказывая значительное воздействие на финансовое состояние предприятия и на его деятельность в целом.

Список литературы:

Источник: http://sibac.info/journal/student/20/91833

Регулирование дебиторской задолженности как один из элементов управления финансовым риском

Дата публикации: 17.12.2014 2014-12-17

Статья просмотрена: 1753 раза

Библиографическое описание:

Николаева Е. А. Регулирование дебиторской задолженности как один из элементов управления финансовым риском // Молодой ученый. — 2014. — №21.2. — С. 89-92. — URL https://moluch.ru/archive/80/14472/ (дата обращения: 24.01.2020).

Любая хозяйственная деятельность всегда сопряжена с опасностью денежных потерь, вытекающих из особенностей тех или иных хозяйственных операций. Опасность таких потерь представляют собой финансовые риски.

Риски возникают в силу наличия неопределенности внешних условий и внутренней реализации бизнес-процессов организации. Неопределенность не является причиной риска, высокий уровень неопределенности может приводить и к удачному стечению обстоятельств. Существование риска непосредственно связано с наличием неопределенности, которая неоднородна по форме проявления и по своему содержанию [6].

Особое место в системе финансовых рисков занимают кредитные риски, под которыми понимают опасность неуплаты заемщиком основного долга и процентов, причитающихся кредитору [7].

В таких условиях одной из главных проблем хозяйствующих субъектов экономики является рост дебиторской задолженности предприятия. Руководители и главные бухгалтеры предприятий озабочены высоким уровнем дебиторской задолженности и соответствующими потерями. Делаются огромные усилия, принимаются неординарные меры, направленные на погашение неплатежей.

Таим образом, управление дебиторской задолженностью — важнейший элемент системы финансовой политики любого предприятия, являющейся главным условием обеспечения финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности хозяйствующего субъекта. Только правильная и рациональная система контроля расчетов с дебиторами способна выявить возможные проблемы и решить их, предотвратив тем самым нежелательные последствия хозяйственной деятельности.

Опыт показывает, что трудности и проблемы, с которыми сталкиваются современные предприятия, вне зависимости от сферы деятельности, достаточно однотипны. Это объясняется спецификой функционирования системы управления обязательствами, регулирующей все процессы, связанные с образованием, документальным оформлением, анализом дебиторской задолженности и взысканием долгов.

Необходимо ускорить расчеты с покупателями с целью своевременного получения выручки в полном объеме, что повысит оборачиваемость капитала, которая способствует сокращению потребности в оборотном капитале, приросту объемов продукции, и, следовательно, увеличению платежеспособности.

В этих условиях перед предприятием стоят следующие задачи по управлению дебиторской задолженностью:

контроль и учет договоров с покупателями, что помогает избежать юридических рисков в деятельности предприятия. В документах должны быть регламентированы кредитные условия, а именно: сроки и порядок поставки, размер предоставляемого кредита, возможность предоставления отсрочки, лимит задолженности покупателя, штрафные санкции за просрочку исполнения обязательств покупателями (размер штрафов определяется в зависимости от сроков задержки платежей);

контроль оформления реализации товаров — своевременная регистрация в информационной системе предприятия договоров, проверка сопроводительной документации, установление соответствующих условий товарного кредита др.;

установление характера дебиторской задолженности, для чего необходимо определить периодичность и состав отчетности по контролю дебиторской задолженности. С этой целью рекомендуется составлять соответствующие бухгалтерские документы, которые содержали бы по каждому клиенту сведения о величине и сроках предоставленного кредита, о текущих сделках с отсрочкой платежа, данные по объему продаж накопительным итогом с начала года и среднемесячный объем продаж.

Предприятие должно строить систему управления финансовыми активами и обязательствами на следующих принципах [1]: информативная достоверность и прозрачность; плановость и контроль; платежеспособность и ликвидность; рациональность и эффективность.

Для выполнения перечисленных выше задач предприятию можно предложить следующие меры в целях оптимизации дебиторской задолженности.

Прежде всего, установление кредитного лимита — определение предельно допустимой величины дебиторской задолженности для всего предприятия в целом и по каждому контрагенту, что позволит контролировать рост задолженности дебиторов.

Норматив дебиторской задолженности устанавливается по следующей формуле:

где Идз — необходимая сумма финансовых средств, инвестируемых в дебиторскую задолженность;
Орк — планируемый объем реализации продукции в кредит;
Кс:ц — коэффициент соотношения себестоимости и цены продукции, выраженный десятичной дробью;
ППКср — средний период предоставления кредита покупателям, в днях;
ПРср — средний период просрочки платежей по предоставленному кредиту.

Не нарушить установленные ограничения дебиторской задолженности позволит и выбор оптимальной формы расчетов между поставщиками и покупателями. Например, векселями, ценными бумагами, поскольку ожидание оплаты «живыми деньгами» может обойтись гораздо дороже. Для дебиторов с наибольшей степенью риска следует применять предоплату отпущенной продукции или предлагать аккредитивную форму расчетов.

Следующий шаг — ранжирование контрагентов по степени надежности, определение их ликвидности и платежеспособности, а в дальнейшем четкое отслеживание своевременности погашения ими своих обязательств. Сегментация покупателей позволит наметить очередность проводимой работы с конкретными дебиторами. Ранжирование клиентов может производиться по следующим признакам:

· по степени величины задолженности (от максимальной до минимальной), что позволит выявить просроченную задолженность;

· по платежной дисциплине возможно распределение предприятий по рейтингам от А — Е, с получившими рейтинг «D» или «Е» договоры заключаются на условиях, рассматриваемых руководством предприятия индивидуально для каждого контрагента;

· по объему поставок — определяется максимально допустимый объем товарного кредита и цены на реализуемую продукцию;

· с точки зрения предоставления им отсрочки платежа, напрямую влияющего на состояние дебиторской задолженности, т.е. разделение клиентов на три группы: категории «А», «B», «C», в зависимости от степени заинтересованности предприятия в сотрудничестве с контрагентами, что позволит спрогнозировать распределение финансовых ресурсов [2].

Видео (кликните для воспроизведения).

Предприятию следует установить строго определенные стандарты по работе с дебиторами, определяющими единую политику в этой области, т.е. разработать действия, которые обеспечат возврат дебиторской задолженности (система поощрений и санкций для дебиторов, уведомления, переговоры и т.п.).

Необходимо обеспечить эффективное взаимодействие с должниками (дебиторами), не исполнившими или ненадлежащим образом исполнившими договорные обязательства, с целью получения от них причитающихся кредитору денежных и иных средств в оптимальные сроки. Для работы с такими должниками можно предложить следующие меры:

· предварительные (переговоры, телефонные звонки, письма с предупреждением);

· судебные процедуры (подача искового заявления в суд);

· исполнительное производство (подача исполнительного листа в банк должника или судебным приставам).

Предприятие должно ориентироваться на максимально большее число покупателей, что позволит уменьшить риск в случае невыполнения одним или несколькими крупными покупателями своих обязательств.

Читайте так же:  Федеральный реестр о банкротстве физического лица

Если на предприятии не создан резерв по сомнительным долгам, то оптимальным способом выявить степень риска появления недобросовестных покупателей является создание такого резерва, так как он позволяет отразить сомнительную дебиторскую задолженность в соответствии с реальной вероятностью ее получения. Сумма резерва определяется по результатам инвентаризации дебиторской задолженности на последний день отчетности периода в следующем порядке (таблица 1) [3].

Таблица 1.Определение резерва по сомнительным долгам

Срок возникновения задолженности, дней

Источник: http://moluch.ru/archive/80/14472/

Учет дебиторской и кредиторской задолженности

Правовое регулирование учета дебиторской и кредиторской задолженности

Согласно ст. 7, п.1 ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета организуются руководителем экономического субъекта», а организация бухгалтерского учета в первую очередь предполагает построение учетной политики, которая представляет собой совокупность способов ведения экономическим субъектом бухгалтерского учета».

Согласно ст. 8 ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06 декабря 2011 г. № 402-ФЗ и ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утвержденное приказом Минфина РФ от 06 октября 2008 г. № 106н, «экономический субъект самостоятельно формирует свою учетную политику, руководствуясь законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, федеральными и отраслевыми стандартами».

В таблице 2 представлена система нормативно правового регулирования дебиторской и кредиторской задолженности в РФ

Таблица 2 – Система нормативно – правового регулирования дебиторской задолженности в РФ

Задачи учета дебиторской и кредиторской задолженности

Организация бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности предусматривает выполнение ряда задач:

— определение элементов учетной политики относительно дебиторской и кредиторской задолженности и закрепление их соответствующими распорядительными документами;

— достоверное, своевременное, полное и непрерывное отражение хозяйственных операций, связанных с дебиторской и кредиторской задолженностью;

— обработка данных относительно дебиторской и кредиторской задолженности при помощи соответствующих учетных процедур, приемов и способов;

— составление отчетности о состоянии дебиторской и кредиторской задолженности на базе полученной учетной информации, которая уже прошла соответствующую обработку;

— достоверное отражение информации о дебиторской и кредиторской задолженности организации в ее бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Счета учета дебиторской и кредиторской задолженности

Согласно Плану счетов «для обобщения информации о всех видах расчетов организации с различными юридическими и физическими лицами, а также внутрихозяйственных расчетов используются счета разд. VI Расчеты». При этом расчеты иностранными валютами учитываются на счетах этого раздела в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты в установленном порядке. Одновременно эти расчеты отражаются в валюте расчетов и платежей. Расчеты иностранными валютами учитываются на счетах этого раздела обособленно, т. е. на отдельных субсчетах.

К разделу VI «Расчеты» относятся следующие счета:

— 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

— 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

— 63 «Резервы по сомнительным долгам»;

— 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;

— 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;

— 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

— 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

— 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

— 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

— 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

— 75 «Расчеты с учредителями»;

— 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

— 77 «Отложенные налоговые обязательства»;

— 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

Дебиторская задолженность отражается в учете по дебету счетов: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (если организацией выдан аванс в счет поставки товара); 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (при поставке товаров, работ, услуг в счет последующей оплаты); 68 «Расчеты по налогам и сборам» (в случае, переплаты в бюджет налогов, сборов); 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (если была произведена переплата при расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и др.); 70 «Учет расчетов с персоналом по оплате труда» (если выплачены отпускные, а в следующем месяце работник принес больничный лист за этот период); 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (в случае, если подотчетное лицо не возвратило выданные ему денежные средства); 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (при возникновении задолженности по возмещению материального ущерба и тому подобное); 75 «Расчеты с учредителями» (при возникновение задолженности учредителей по вкладам в уставный капитал); 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в случае наличия задолженности по претензиям в пользу организации, по причитающимся дивидендам, по возмещению ущерба по страховому случаю).

Кредиторская задолженность отражается в по кредиту счетов: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (при приобретении товаров, работ, услуг на условиях последующей оплаты); 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (в случае получения аванса организацией в счет поставки товара); 68 «Расчеты по налогам и сборам» (при возникновении задолженности в бюджет налогов, сборов); 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (задолженность перед государственными внебюджетными фондами); 70 «Учет расчетов с персоналом по оплате труда» и другие.

При этом по большинству счетов 6 класса субсчета не предусмотрены, поэтому перед бухгалтером становится задача по формированию субсчетов и аналитических счетов, кроме того сальдо по счетам необходимо показывать развернуто: то есть у одного счета может быть одновременно и дебетовое кредитовое сальдо.

В последние годы российский бухгалтерский учет движется по пути реформирования системы бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности. 06.12.2011 года был принят Федеральный закон № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» Согласно ст. 21 к документам в области регулирования бухгалтерского учета относятся федеральные стандарты которые должны устанавливать согласно ст. 21, п.3, пп. 5 план счетов бухгалтерского учета и порядок его применения.

Таким образом, рациональная организация бухгалтерского учета при помощи такого инструмента как учетная политика является основой для создания адекватной учетно-аналитической системы организации, которая нацелена на предоставление полной и правдивой информации внешнему и внутреннему пользователю, а также обеспечивает эффективное использования ресурсов субъекта хозяйственной деятельности. Эффективно организованный бухгалтерский учет в части дебиторской и кредиторской задолженности является источником информации для принятия управленческих решений относительно обеспечения организации оборотными активами и повышения ее платежеспособности.

Источник: http://schetuchet.ru/uchet-debitorskoj-i-kreditorskoj-zadolzhennosti/

Регламент по работе с дебиторской задолженностью — образец

Регламент по работе с дебиторской задолженностью — образец можно скачать на нашем сайте- необходим, в первую очередь, тем предприятиям, деятельность которых предусматривает наличие большого количества дебиторов. Как организовать эффективное управление дебиторской задолженностью (далее ДЗ) путем разработки и внедрения соответствующего регламента — расскажет наш материал.

Для чего нужен регламент по работе с дебиторкой

Состояние дебиторской задолженности является одним из важных факторов эффективной работы предприятия в целом. По сути — в ДЗ аккумулируются оборотные средства, необходимые для деятельности предприятия. Поэтому хорошая оборачиваемость ДЗ — это путь к обеспеченности компании собственными оборотными средствами. В то время как зависание денег в долгах дебиторов — это и возможное возникновение проблем с оборотными средствами, и ухудшение финансовых показателей предприятия, которые будут представлены в отчетности.

Читайте так же:  Возражения по сроку исковой давности кредита

Единый регламент по управлению ДЗ нужен, в первую очередь, если:

  • Существует большое количество дебиторов у предприятия. В качестве примеров таких компаний можно привести:
    • микрофинансовые организации;
    • компании, оказывающие услуги связи на постоплатных тарифах;
    • управляющие компании в жилых домах.
  • Существует значительное число подразделений или структурных единиц компании (или группы), у каждой из которых есть свои дебиторы. В этом случае обязательно должен существовать единый для всех регламент по учету и управлению такой важной статьей, как ДЗ.

Основным назначением положения о ДЗ является систематизация порядка работы с ДЗ и внедрения единых нормативов и методов учета и управления ДЗ.

Какие основные моменты должны быть предусмотрены в положении о работе с ДЗ

В регламенте по работе с ДЗ должны быть рассмотрены все аспекты работы с долгом, начиная с момента его возникновения и заканчивая либо погашением, либо списанием.

В том числе рекомендуется предусмотреть разделы, устанавливающие:

  1. Порядок учета и классификации ДЗ. В данном аспекте следует рассмотреть:
  • общий порядок учета задолженности с момента ее возникновения (в т.ч. порядок необходимого документирования долга, который затем может понадобиться для претензионной и судебно-исковой работы);
  • классификацию задолженности на рабочие группы, включая определение момента перехода ДЗ из текущей в просроченную, из просроченной — в нереальную к взысканию и подлежащую списанию.
  1. Порядок инвентаризации и анализа ДЗ для целей контроля и управления. В данный раздел, в зависимости от специфики деятельности предприятия, могут быть включены положения:
  • о порядке проведения инвентаризации задолженности, в т.ч. может быть предусмотрено создание для этого на предприятии постоянно действующей комиссии;
  • по методикам анализа задолженности на предмет ее сомнительности, прогнозу возвратности и т.п.;
  • иные положения, позволяющие иметь полную и оперативную картину состояния ДЗ на конкретном предприятии.
  1. Иные действия, которые считает необходимыми менеджмент компании. Например, может быть принято решение продавать «плохую» ДЗ третьим лицам по минимальной цене.

Нюансы выбора методов работы с ДЗ

В первую очередь речь здесь пойдет о методах истребования долга до суда. Конкретные методы могут отличаться в зависимости от сферы и характера основной деятельности. Главным моментом, который учитывается при поиске метода,— это возможность влиять на должника. Самыми эффективными методами являются связанные с ограничением предоставления постоянно необходимых должнику услуг. Например:

  • ограничение коммунальных услуг неплательщикам по ЖКХ;
  • блокировка телефонного номера должнику по услугам связи.

Однако возможность влиять на должника именно таким образом есть не всегда. Тогда практикуется активная разъяснительная работа, например детальное описание негативных последствий для должника в случае взыскания задолженности судебными приставами за счет имущества, предъявления исполнительных документов по месту работы должника и т.п.

Помимо этого, где возможно, применяются и методы некоторой поддержки должника. Например, для многих категорий малоимущих граждан предусмотрена государственная поддержка—в виде предоставления льгот или субсидий на оплату услуг ЖКХ. Если в ходе досудебной работы выясняется, что должник имеет право на господдержку, но по каким-то причинам ею не пользуется, предприятие-кредитор может разъяснить такому должнику его права и возможности по снижению платежей. В будущем это принесет определенные выгоды и должнику, и компании — у должника будет больше возможностей рассчитываться за коммуналку в срок, если платежи будут уменьшены, а у компании снизится процент «плохой» задолженности.

Еще одним популярным способом урегулирования сложностей с должником является реструктуризация его долгов. В данном случае необходимо разработать такой вариант графика погашения долга, который будет посильным для должника и достаточно выгодным для компании.

В предлагаемом образце положения о работе с дебиторской задолженностью мы постарались привести наибольшее количество распространенных способов досудебного урегулирования долгов.

Итоги

Регламент по работе с дебиторской задолженностью — распространенный документ, позволяющий эффективно контролировать и управлять ДЗ. Особенно этот документ требуется там, где необходимо установить единый порядок работы с ДЗ по нескольким подразделениям (например, в группе компаний или в сети филиалов). Также регламент нужен, если у предприятия в силу характера его деятельности имеется большое количество мелких дебиторов, долги которых нужно отслеживать и оперативно ими управлять.

Источник: http://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/dokumenty_buhgalterskogo_ucheta/reglament_po_rabote_s_debitorskoj_zadolzhennostyu_obrazec/

Ведение учета дебиторской и кредиторской задолженности

Учет дебиторской и кредиторской задолженности — важнейшая задача, выполнение которой в организации должно по максимуму соответствовать критерию достоверности. От корректного учета дебиторской и кредиторской задолженности во многом зависитобъективность понимания руководством сильных и слабых сторон организации, ее финансовой устойчивости, а также будущих перспектив такого бизнеса.

Основы и принципы учета дебиторской и кредиторской задолженности

В современных экономических условиях каждая организация в обязательном порядке будет иметь как дебиторскую задолженность (далее — ДЗ), так и кредиторскую (далее — КЗ). При этом руководство компании должно в обязательном порядке следить за масштабами ДЗ и КЗ. Ведь очевидно, что слишком большой объем КЗ может создать угрозу существованию компании. Но в то же время слишком большой объем ДЗ свидетельствует о том, что компания неэффективно выбирает контрагентов (они часто оказываются неплатежеспособными), что также сопряжено с угрозами появления финансовых (кассовых) разрывов для фирмы.

Поэтому корректный учет дебиторской и кредиторской задолженности так же важен, как поиск источников роста для бизнеса. Недостаток внимания со стороны фирмы данному вопросу способен привести компанию, к примеру, к парадоксальной ситуации: компания успешно работает, у нее много заказов, но денежных средств в распоряжении у фирмы не хватает даже на выплату заработной платы. Объясняется парадокс слишком высокой ДЗ: выбранные контрагенты не хотят сразу оплачивать (а то и вовсе отказываются оплачивать) выполненную работу.

Чтобы избежать подобной ситуации, важно следовать несложным принципам управления и учета дебиторской и кредиторской задолженности:

  • Учет дебиторской и кредиторской задолженности на соответствующих счетах бухгалтерского учета с нужной степенью детализации.
  • Корректная и объективная оценка размеров ДЗ и КЗ организации.
  • Отслеживание состояния ДЗ и КЗ, формирование необходимых резервов.
  • Проведение своевременного списания дебиторской и кредиторской задолженности.
  • Надлежащее документальное сопровождение учета дебиторской и кредиторской задолженности, а также операций по списанию.

Учет дебиторской задолженности

ДЗ — это задолженность контрагентов перед организацией за выполненные работы, поставленные товары, по выданным займам. Кроме того, ДЗ в организации может быть по взносам в уставный капитал, по векселям выданным и т.д.

ДЗ относится к активам компании и учитывается в составе оборотных средств.

ДЗ в учете важно правильно классифицировать. В целях менеджмента организации и управления активами принято выделять краткосрочную (погашение которой ожидается в течение 12 месяцев после ее возникновения) и долгосрочную (контрагент погасит такую задолженность не менее чем через год). Это в укрупненном виде. На практике же при ведении учета дебиторской и кредиторской задолженности ДЗ нередко объединяют в подгруппы согласно планируемому сроку погашения (к примеру, до месяца, 1-3 месяца и т.д.). Ведь когда в организации большие обороты и, следовательно, большое число контрагентов, заемщиков и кредиторов, важно четко представлять, на какой отрезок времени денежные средства «выпадут» из хозяйственного цикла предприятия.

Читайте так же:  Заявление о перерасчете алиментов судебным приставам

Для целей налогообложения и составления бухгалтерской отчетности важна классификация ДЗ по критерию «сомнительности». В таком разрезе всю ДЗ принято делить на нормальную (срок погашения которой ещё не наступил), а также сомнительную (которая в установленный договором срок не была погашена либо с высокой вероятностью не будет погашена в такой срок; при этом отсутствует какое-либо обеспечение ДЗ).

Если нормальная ДЗ учитывается на счетах учета дебиторской и кредиторской задолженностив соответствии с общим порядком, то для сомнительной ДЗ есть один нюанс: под нее нужно сформировать резерв по сомнительным долгам (подп. 7 п. 1 ст. 265, 266 НК РФ). Размеры такого резерва зависят от того, сколько времени со дня уплаты по договору просрочил должник.

Если же должник так и не погасил задолженность перед организацией, то по истечении срока давности такая ДЗ подлежит списанию и, соответственно, включению в состав внереализационных расходов компании. При этом порядок списания ДЗ зависит от наличия у организации резерва по сомнительным долгам.

Учет кредиторской задолженности

КЗ отражает масштабы финансовых обязательств компании перед контрагентами по осуществленным бизнес-операциям, а также перед инвесторами и кредитными учреждениями за привлеченные источники финансирования. Кроме того, компания может иметь обязательства перед персоналом (по оплате труда и прочим основаниям, перед бюджетом и внебюджетными фондами и т.д.).

КЗ в учете дебиторской и кредиторской задолженности также принято классифицировать по ожидаемым срокам погашения. Если задолженность будет погашена в течение 12 месяцев, то ее относят к краткосрочным пассивам. Если же согласно условиям образования КЗ она должна быть погашена не менее чем через год, то такая задолженность учитывается в составе долгосрочных пассивов.

КЗ также может быть признана просроченной. В случае если со дня возникновения КЗ прошло более чем 3 года, при этом кредитор не предпринял надлежащих действий по ее выявлению и взысканию (например, не провел сверку взаиморасчетов), а компания-должник своими действиями не признала КЗ, то такая задолженность должна быть списана и включена в состав внереализационных доходов компании.

На практике компании нередко большее внимание уделяют учету ДЗ, чем учету КЗ. Причина проста: ДЗ — это актив компании, то, что может улучшить ее финансовые результаты. КЗ же, наоборот, обязательство, поэтому чем дольше его не приходится исполнять, тем лучше для текущей деятельности.

Такой подход в корне неверный. Поскольку, во-первых, наличие слишком больших объемов КЗ — это всегда признак финансовых проблем в компании, который не сможет не заметить потенциальный инвестор. Что существенно снижает вероятность получения крупных инвестиций и, следовательно, ограничивает перспективы роста бизнеса.

А, во-вторых, недостаток внимания к учету КЗ может привести к отсутствию у компании понимания динамики просроченной задолженности, что неизбежно вызовет споры с налоговыми органами при проверке и соответствующие доначисления.

Поэтому, чтобы избежать рисков как инвестиционной, так и налоговой природы, нужно своевременно проводить инвентаризацию и при необходимости списание как ДЗ, так и КЗ.

Бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности

Бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности организации ведут на соответствующих счетах.

Так, ДЗ покупателей, подрядчиков и поставщиков отражается по дебету счетов 60, 62, 76. Если у компании имеется ДЗ персонала, не связанная с зарплатой, то такая ДЗ учитывается на счетах 71 и 73.

К указанным счетам открываются соответствующие субсчета, на которых ДЗ детализируется отдельно по контрагентам и основаниям.

При составлении бухгалтерской отчетности совокупная величина ДЗ организации отражается по строке 1230 бухгалтерского баланса. При этом важно помнить, что величина краткосрочной ДЗ, которая является просроченной, должна быть уменьшена на величину резерва по сомнительным долгам в отношении такой ДЗ (т.е. кредитовое сальдо по сч. 63).

В ряде случаев (например, при составлении отчетности для потенциального инвестора или руководителя) целесообразно дать расшифровку строки 1230, детализировав ДЗ по контрагентам, а также в разрезе сроков погашения (просроченная или нет). Корректная детализация способна существенно повысить инвестиционную привлекательность компании.

КЗ в бухгалтерском учете отражается по кредиту счетов: 60, 62, 76 (КЗ перед поставщиками, покупателями), 66, 67 (полученные долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы), 68 (бюджет), 69 (социальное страхование), 70, 71, 73 (перед персоналом и подотчетными лицами).

В балансе КЗ в зависимости от срока планируемого погашения может быть отражена в разделе IV «Долгосрочные обязательства» либо в разделе V «Краткосрочные обязательства».

В целях налогообложения при ведении учета дебиторской и кредиторской задолженности важно не пропустить момент, когда задолженность с истекшим сроком давности должна быть списана, т.е. включена во внереализационные доходы и расходы. Напомним, что списать ДЗ и КЗ можно только через 3 года (ст. 195, 196 ГК РФ) со дня возникновения. При этом срок давности должен исчисляться отдельно по каждому основанию возникновения задолженности.

Поэтому важно корректно вести аналитику сроков погашения по тем субсчетам, на которых традиционно (для компании) ведется учет дебиторской и кредиторской задолженности.

Не следует также забывать и о том, что списание ДЗ и КЗ нужно надлежащим образом оформить документально. В частности, провести инвентаризацию, сформировать бухгалтерскую справку и оформить приказ о списании задолженности (п. 77, 78 Положения по ведению бухгалтерского учета).

Итоги

Бухгалтерская служба каждой успешной компании должна уделять высокое внимание ведению корректного учета дебиторской и кредиторской задолженности.Ведь информация о том, какие активы (в денежном измерении) и в какой срок компания получит в свое распоряжение, играет важную роль в текущем и стратегическом планировании в организации. Кроме того, не следует забывать, какие объемы обязательств компании ещё только предстоит исполнить и в какой срок. Из корректного учета дебиторской и кредиторской задолженности складывается общая финансовая устойчивость компании на рынке, ее привлекательность для инвесторов. Поэтому важно своевременно отслеживать состояние ДЗ и КР, и если какая-либо задолженность попадет в состав просроченной, ее следует списать, не забыв при этом о правилах документального оформления операций по списанию.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/vedenie_ucheta_debitorskoj_i_kreditorskoj_zadolzhennosti/

Регулирование учета дебиторской задолженности
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here