Проведение инвентаризации кредиторской задолженности

Полезная информация в статье: "Проведение инвентаризации кредиторской задолженности". Статья описывает тематику понятным для неспециалистов языком. Сделаны комментарии юристов и выводы. Если для вашего конкретного случая требуются дополнительные консультации, то обратитесь к дежурному консультанту.

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности

Для выявления всех несоответствий в бухгалтерской отчётности, предприятиями ежегодно проводятся инвентаризации кредиторских и дебиторских задолженностей.

Такие проверки дебиторская сторона проводит с выборочными бухгалтерскими счетами, если проверка не углублённая. В обязанности кредиторов входит предоставление документов дебиторам с данными об их задолженности.

Дорогой читатель! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону.

Это быстро и бесплатно !

В результате данные актов дебиторской и кредиторской проверки сверяются контрагентами.

Зачем проводить инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности

Главной целью проведения инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности является выявление долгов, которые не внушают доверия. Со стороны дебитора выявляются долги по реализованному товару, который не оплачен и включает в себя НДС.

Кредиторская задолженность проводится для определения долгов, которые имеют суммы НДС и они предъявляются к оплате продавцам товара или различных услуг.

Когда проводить инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности

Инвентаризация задолженности подлежит проверке, которую целесообразно проводить один минимум раз в год, возможен вариант, когда её проводят два раза. Этот процесс проходит обычно в конце года перед тем, как составляется годовая бухгалтерская отчётность.

При инвентаризации проверяется соответствие сумм по дебиторской и кредиторской задолженности, которые числятся на бухгалтерских счетах. Также предприятие должно предоставить документы, подтверждающие списание или начисление этих сумм. Акты проверки могут быть направлены контрагентам, которые занимаются сверкой данных расчетов.

Такой акт не имеет требований к заполнению, поэтому его заполняют в свободной форме.

Акты сверки содержат информацию о сальдо расчетов. Этот документ должен подписывать главный бухгалтер.

В случае, если задолженность взыскивается в судебном процессе, тогда в акт вносятся реквизиты договора и документов, в которых описывается проблема возникновения задолженности.

Также акт проверки подлежит подписи руководителем предприятия.

Какие документы и счета подлежат проверке в процессе инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности

При проверке инвентаризации зачастую дебитор сам определяет, какой метод ему применить, а их различают два:

  • Сплошная инвентаризация счетов.
  • Выборочная инвентаризация счетов.

Как правило, второй вариант выбирается чаще всего. Но такой метод имеет место быть, если все счета в порядке, а в случае запущенности и неразберихи применяется сплошной метод.

Перед проверкой проверяются следующие моменты:

  • Правильность отражения по соответствующим статьям баланса остатки задолженности.
  • Причины, которые привели к задолженности.
  • Когда они образовались.
  • Чья вина, что задолженность была допущена.
  • Реальная возможность получения задолженности.

Задолженности, которые числятся на счетах расчётов, подтверждаются следующими документами:

  • Бухгалтерские справки, накладные по товарам и услугам, акты, подтверждающие выполнение работ и услуг.
  • Документы, в которых указываются ведомости о выплате компенсаций, если было использовано личное имущество.
  • Договора, отображающие работу подрядчиков с поставщиком, покупателя с заказчиком и тому подобное.

Механизм проведения инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности помогает решить проблемы с возникновением незапланированных затрат.

Если, предприятие не имеет никаких проблем с наличием задолженностей, тогда оно вправе самостоятельно назначать дату, проведение инвентаризации, перечень счетов, которые подлежат проверке.

Но существуют случаи, когда инвентаризация требует глубокой проверке:

  • Имущество подлежит выкупу или передаётся в аренду.
  • Смена материально ответственного лица.
  • Инвентаризация запланированная, проходящая в конце отчётного года.
  • Хищение имущества.
  • Смена руководителя организации.
  • Непредвиденные ситуации, не связанные с человеческим фактором.

Проверка инвентаризации считается действительной, если были соблюдены все правила законодательства.

Порядок проведения инвентаризации

Каждый из сторон имеет свой порядок проведения инвентаризации задолженности. При этом их данные должны совпадать. В случае несоответствия задолженности, кредиторская сторона может подавать в суд на дебиторов.

Дебиторская задолженность проводится в тех случаях, если надо проверить бухгалтерские счета с целью обнаружения задолженностей. В случае, если в ходе проверки были обнаружены счета с задолженностью, которая исчерпала срок давности, тогда возможно дебиторской стороне удастся избежать выплаты долгов. Или же эти счета переводятся на специальный ресурс, предназначенный для таких ситуаций. Также, учитывается срок давности задолженности, и при составлении акта обязательно указывается лицо повинное в создавшейся ситуации.

Кредиторская задолженность выполняется с целью выявления образовавшихся долгов. Она, как правило, проводится в несколько этапов.

Выявляет задолженности, которые связанные с:

  • Товарами или услугами, которые превысили свой допустимый бюджет.
  • Сокрытием предприятия свои реальные доходы.
  • Средствами, которые были расходованы на цели, не предусмотренным бюджетом.
  • Нарушениями на предприятии.

Нюансы проведения инвентаризации

Благодаря проведенным инвентаризациям, предприятия могут вычислить свои задолженности, которые возникают вследствие злоупотребления материальных ценностей, хищении имущества, ошибок при составлении учётов и т. д.

Проверку средств по расчётам доверяют кредиторам (тем предприятиям, перед которыми существует дебиторская задолженность).

После составления акта, его направляют к контрагентам, которые занимаются сверкой задолженностей. В случае несовпадения данных задолженностей, дебиторы вправе требовать от кредиторов документы, подтверждающие наличие долга.

Если, кредитор не предоставляет таких документов и проблема не решается «полюбовно», тогда стороны вправе обращаться в суд для решения проблем.

Последствия инвентаризации

Впоследствии инвентаризации могут выплыть безнадёжные долги, которые вносятся в отдельный акт. При этом должен быть документ, подтверждающий наличие данной задолженности с виновниками этой ситуации, сумм, даты. Списание подобных долгов происходит за счёт предусмотренных резервов.

Если же на предприятии такой резерв отсутствует или на нём нет денег, тогда происходит списание с актов на другие расходы с указанием соответствующей статьи о сомнительных и безнадёжных долгах. Такой вид задолженности касается дебиторов.

Читайте так же:  Работы с устройствами для начала

Кредиторская задолженность также может быть списана, если она не соответствует признакам задолженности.

Все выписки, акты, документы, подтверждающие сверки проверок задолженностей передаются в комиссию по инвентаризации.

Эффективное использование результатов

Во избежание проблем с законом, любое предприятие обязано проводить инвентаризации, которые помогут выявить остатки средств на счетах, задолженности, просроченные долги, виновников, которые допустили задолженности.

Благодаря правильности проверки будут установлены следующие важные моменты для обеих сторон:

  • Правильные суммы, которые числятся по балансу.
  • Недостачи, связанные с хищением имущества.
  • Дебиторская задолженность, которую кредитор вправе взыскать в принудительном порядке.

Благодаря эффективности проведения инвентаризации, дебиторам или кредиторам можно будет избежать задолженности. В случае с дебиторами – это долги, по которым истекли сроки исковой давности. Кредиторы имеют право на списание задолженности, которая не соответствует таковой.

Важно грамотно и вовремя проводить инвентаризацию, и конечно же, правильно оформлять акты с её результатами.

Со стороны дебиторов входит в обязанность предоставлять отчётность о проведении инвентаризации по бухгалтерским счетам, в основном в учёт берутся выборочные счета. Кредиторы, также составляют акты со своими данными о задолженности дебиторов перед ними.

В итоге, оба акта со стороны дебиторов и кредиторов подлежат сверке, которую проводит специальная комиссия. В случае любого несоответствия могут начаться разбирательства, которые могут дойти до суда. В основном с обращением в суд о задолженности обращается кредиторская сторона.

Если находятся документы, подтверждающие, что дебиторская задолженность имеет срок давности, тогда её либо списывают за счёт резервов, которые предусмотрены предприятием на такие случаи. Обязательно при составлении акта указывается подчинённые по вене которого произошла данная задолженность.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

Источник: http://corphunter.ru/ooo/otchetnost/inventarizaciya-debitorskoj-i-kreditorskoj-zadolzhennosti.html

Особенности инвентаризации задолженностей

Дебиторская и кредиторская задолженности представляют собой, соответственно, имущество и финансовые обязательства организации. Согласно действующему Положению, регламентирующему ведение бухучета и отчетности, утвержденному приказом №34-н от 29-07-98 г. Минфина (п. 27), проведение инвентаризации расчетов – обязательная процедура при составлении годовой отчетности и в некоторых других случаях. Помимо обязательной, может проводиться и инвентаризация в порядке производственной, управленческой и иной необходимости по решению руководства.

Сроки инвентаризации расчетов и периодичность закрепляются в Учетной политике, в других нормативных актах организации согласно п. 2.1 Методических указаний по инвентаризации от Минфина, образца 1995 года (утверждены Приказом No 49 от 13-06-95 г.).

Обязательная и добровольная инвентаризация задолженностей

Как уже было сказано выше, инвентаризация бывает двух видов.

Обязательная. Проводится в соответствии с Положением:

  • перед составлением итоговых бухгалтерских годовых форм, на дату 31 декабря отчетного года;
  • при увольнении ответственных лиц и оформлении на их место новых работников, например, главного бухгалтера организации;
  • в случае форс-мажора, природных катаклизмов;
  • при ликвидации, реорганизации.

Чаще всего проводится обязательная инвентаризация задолженностей по итогам года с целью выявления безнадежных, просроченных долгов и внесения соответствующих корректировок в отчетность.

Внимание! За искажение учетных данных в НК РФ (ст. 120) и КоАП РФ (ст. 15.11) предусмотрены крупные штрафы.

Добровольная. Назначается по инициативе руководства, в соответствии с целесообразностью и характером работы организации. Может быть как сплошной, так и выборочной. Например, если процесс производства сопровождается активной закупкой ТМЦ, продажей готовой продукции, полуфабрикатов, то существует необходимость более часто проводить инвентаризацию задолженностей по расчетам с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, чем это предусмотрено законом. В таком случае целесообразно назначить инвентаризацию раз в квартал, перед сдачей текущей отчетности, и закрепить этот порядок во внутренних нормативных документах.

Задолженности находят отражение на различных счетах расчетов. Анализировать дебетовые и кредитовые суммы следует исходя из логики отражения учетных данных, в разрезе договоров, аналитических сведений по отдельным контрагентам.

Дебиторская задолженность

Счета 76, 60, 62. Рассматривается сумма аванса поставщикам, подрядчикам, задолженности за продукцию покупателей, заказчиков, а также прочие суммы дебиторской задолженности контрагентов.

Счета 68,69. Анализируются переплаты в бюджет и фонды, по каждому налогу или сбору.

Счета 70, 71, 73. Начисления и выплаты по расчетам с персоналом, по компенсациям, подотчетным суммам, причины возникновения и объемы дебиторской задолженности. Она может, например, свидетельствовать о нарушениях при расчетах с уволенными работниками, подотчетными лицами.

Счет 75. Как правило, дебиторская задолженность выявляется в случаях невнесения либо неполного внесения взносов в уставный капитал со стороны учредителей.

Кредиторская задолженность

Счета 76, 60, 62. Задолженность организации перед поставщиками (подрядчиками) за поставки, авансы покупателей (заказчиков), иные задолженности перед контрагентами.

Счета 68,69. Задолженность по налогам, уплате обязательных сумм в Фонды.

Счета 70, 71, 73. Задолженность в части оплаты труда персонала, компенсационных выплат сотрудникам, перерасхода по авансовым отчетам отдельных подотчетных лиц.

Счета 66,67. Невыплаченные суммы по банковским кредитам и процентам по ним.

Счет 75. Не выплаченные учредителям дивиденды.

Последовательность проведения инвентаризации задолженностей

Законодательством и учетной практикой организаций различных форм собственности выработан порядок проведения инвентаризации расчетов, которого рекомендуется придерживаться. В этом случае вероятность ошибок, неточностей и потери рабочего времени сведется к минимуму. Рассмотрим порядок проведения:

Внимание! Инвентаризация, проводимая перед заполнением годовых учетных форм, должна быть отражена в этих формах за отчетный год. Сведения, полученные в результате инвентаризации по иным причинам, должны быть отражены в учетных данных периода ее завершения (см. п. 5.5 Методических указаний, приказ №49 от 13-06-95 г.).

Просроченные и безнадежные задолженности

По истечении сроков погашения той или иной задолженности она называется просроченной – дебиторской или кредиторской. Инвентаризация расчетов в этом случае выполняет важную функцию по выявлению таких сумм. Возможность истребования задолженности существует в течение 3-х лет с момента ее возникновения, после чего дебиторскую относят к внереализационным расходам, а кредиторскую – к доходам.

Читайте так же:  Шаблон рассрочки платежа

При этом если организация регулярно сверяется со своим должником, то этот факт прерывает срок давности, возвращая его в исходную точку и раз за разом отодвигая возможность включить дебиторскую задолженность в расходную часть расчета по налогу на прибыль по прошествии 3-х лет (см. разъяснения ФНС РФ в письме от 17-07-15 №СА-4-7/12693).

Безнадежным следует признать долг, если он:

  • не погашен на протяжении 3-х лет;
  • должник ликвидирован или банкрот;
  • не взыскан и после обращения в суд.

Источник: http://assistentus.ru/buhuchet/inventarizacia-zadolzhennostej/

Как провести инвентаризацию дебиторской задолженности?

Современное российское законодательство обязывает все предприятия проводить периодические сверки своих основных средств, активов, ТМЦ, расчётов с дебиторами и кредиторами.

Что такое инвентаризация дебиторской задолженности

Этот процесс носит название инвентаризации и является обязательным элементом бухучёта каждого юридического лица. Физические лица освобождены от обязанности проводить инвентаризацию.

Что такое инвентаризация дебиторской задолженности, расскажет видео ниже:

Нормативное регуирование

Правила и процедура её проведения установлена федеральными законами, их соблюдение обязательно при подготовке, проведении и завершении инвентаризации.

В п. 3 ст. 11 Закона РФ «О бухгалтерском учёте» устанавливаются следующие виды инвентаризации:

  1. Обязательная, в случаях, которые регулируются законами.
  2. Внеплановая, которая проводится руководством компании по собственной инициативе.

Частота и случаи проведения

Инвентаризация дебиторской задолженности и активов необходима минимум один раз в год перед составлением годового отчёта. Другие случаи проведения проверок согласно п. 1.5 Методических указаний Минфина РФ (Приказ № 49 от 13.06.1995 г) предусмотрены в следующих ситуациях:

  1. На предприятии назначается новый сотрудник, ответственный за материальные ценности.
  2. Часть имущества организации передаётся в аренду, временное пользование, реализуется или выкупается.
  3. Имеются форс-мажорные обстоятельства, приведшие к утрате части активов.
  4. Установлены случаи кражи, порчи или утери ценностей.
  5. Принято решение о закрытии предприятия.

Проведение ИДЗ

Первым шагом становится создание комиссии из числа собственных работников, а иногда и сторонних аудиторских фирм. Проведение инвентаризации без назначения комиссии считается нарушением закона, результаты такой проверки считаются недействительными.

  • Более того, отсутствие даже одного из членов комиссии или его подписи в документах делают недействительными результат инвентаризации.
  • Комиссия считается постоянно действующей, её полномочия длятся до организации нового состава комиссии или окончания сроков её полномочий.
  • Иногда руководитель создает разовую ревизионную комиссию, по особым случаям, если требуется проверить лишь небольшой объём активов и задолженностей.
  • При необходимости провести инвентаризацию руководитель выпускает приказ по предприятию (формы ИНВ-22), допускается подписать распоряжение вместо приказа.
  • Результат сверки суммируется в инвентаризационной описи. Допускается составить описи вручную (чёрными или синими чернилами) или на компьютере, нельзя делать исправления и подчистки.
  • Документы подписывает каждый член комиссии.

Процедура

Инвентаризация дебиторской задолженности заключается в том, чтобы проконтролировать корректность и обоснованность сумм на бухгалтерских счетах, данные отчётности сверить с данными контрагентов, в результате чего итоги закрепляются актами сверки, которые могут быть односторонними или двусторонними (счета 62, 60, 66, 58, 76). Такой акт становится удобным способом напомнить контрагенту об имеющемся долге, а тот может признать свой долг. Это приведет к изменению сроков исковой давности, что также выгодно компании.

Поэтому в комиссию входят те сотрудники, которые компетентны в финансовых вопросах, например, экономисты, бухгалтера, сотрудники администрации, службы внутренней безопасности и аудита. Хотя состав комиссии зачастую зависит от кадровых возможностей отдельной организации.

Процедура проверки начинается с того, что заполняется справка-приложение к бланку № ИНВ-17 на основе синтетических бухгалтерских счетов. Именно по сведениям из данного документа после завершения инвентаризации составляется акт.

Производится сверка и подтверждение имеющихся на бухгалтерских счетах компании:

  • сумм дебиторской или кредиторской задолженностей по полученным и выданным авансовым платежам;
  • задолженностей за принятые к учету, но не оплаченные, работы, товары и услуги.
  • дебиторской задолженности за реализованные, но не оплаченные продукты и услуги.
  • остатков задолженностей на дату инвентаризации;
  • выплат в бюджет;
  • действий с работниками и подотчётными лицами;
  • депонентных обязанностей;
  • кредитов и займов по каждому договору, с проверкой полноты отражения движения средств, а также правильности начисленных процентов.

Кроме того, рассматриваются и оцениваются безнадёжные и сомнительные суммы к взысканию, а также с истекшим сроком исковой давности. При наличии других расчётов производится также их инвентаризация.

Образец приказа о проведении инвентаризации дебиторской задолженности

Результаты

После проверки заполняется бланк формы ИНВ-17: Акт инвентаризации расчётов с поставщиками, покупателями, другими дебиторами и кредиторами. К нему требуется приложить все первичные подтверждающие документы по обязательствам: договоры, соглашения, приказы о выплате или выдаче денежных средств.

Видео (кликните для воспроизведения).

В акт заносятся задолженности:

  • подтверждённые дебитором;
  • не подтверждённые дебитором;
  • сомнительные и безнадёжные (ст. 266 НК РФ), то есть не погашенные в срок, установленный договором, ничем не обеспеченные, то есть не имеющие залога, поручительства или гарантии банка;
  • с истекшими сроками исковой давности (ст. 196 ГК), который обычно составляет 3 года.

Образец акта инвентаризации дебиторской задолженности

Примеры действий

Примеры действий по результатам инвентаризации:

Примеры действий по результатам инвентаризации

Списание кредиторской и дебиторской задолженности показано в этом видео:

Учет инвентаризации

Счета

Проверке подлежат следующие счета:

Счета для проверки

В программе 1С инвентаризация отражается следующим образом:

  1. В разделе «Продажи» (или «Покупки»), найти пункт «Расчёты с контрагентами», затем найти пункт «Акт инвентаризации расчётов».
  2. Нажать кнопку «Создать».
  3. Появится закладка «Счета расчетов», где представлен весь список счетов контрагентов. Следует заполнить все графы.
  4. В закладке «Дебиторская задолженность» нужно нажать кнопку «Заполнить».
  5. Аналогично заполнить закладку «Кредиторская задолженность».
  6. Появится поле «Всего» появится сумма дебиторской задолженности на день инвентаризации.
  7. Заполнить поля «Подтверждено», «Не подтверждено», «В т.ч истек срок исковой давности».
  8. Нажать кнопку «Создать» для распечатки Приказа об инвентаризации и Акта инвентаризации.
  9. Нажать кнопку «Провести».
Читайте так же:  Сроки выплат по сокращению штата работников

Инвентаризация дебиторской задолженности в 1С

Завершающим шагом становится запись в журнале учёта контроля за выполнением приказов (ИНВ-23). Вписываются даты начала и конца инвентаризации, ФИО членов комиссии, краткий результат проверки. Приказа об окончании инвентаризации не нужно.

Данные по дебиторской задолженности имеют важное значение для самого предприятия: они применяются для своевременного сбора долгов. Результаты проверки могут быть представлены сторонним организациям при решении вопросов о получении кредита, слиянии предприятий. Сопоставление кредиторской и дебиторской задолженности показывает коэффициент ликвидности предприятия, то есть его финансовую устойчивость.

Как в 1С провести инвентаризацию расчетов, смотрите в этом видео:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/buhgalteriya/vneooborotnye-aktivy/inventarizatsiya/debitorskoj-zadolzhennosti.html

Что такое инвентаризация кредиторской задолженности и как она производится?

Каждое юридическое лицо и индивидуальный предприниматель время от времени должны проводить проверку данных по собственной финансовой деятельности. Цели и задачи данной проверки, а также как ее проводить — основной предмет нынешней статьи.

Что такое инвентаризация кредиторской задолженности

Понятия и цели

Инвентаризация — это проверка наличия балансового имущества в организации разных форм собственности (в том числе и ИП), а также состояния и правильности всех финансовых расчетов с партнерами по бизнесу (приход и расход). Инвентаризация кредиторской задолженности — это проверка наличия или отсутствия долгов организации (или ИП) перед:

  • поставщиками;
  • подрядчиками;
  • персоналом, который работает по трудовым договорам (официально оформленные сотрудники);
  • бюджетом (налоги);
  • внебюджетными фондами.

Основные цели проведения инвентаризации кредиторской задолженности заключаются в следующем:

  • правильное составление окончательной годовой отчетности компании, которая сдается в органы ФНС и Пенсионного фонда РФ;
  • проверка добросовестности материально ответственных лиц и бухгалтеров компании;
  • проверка проведения расчетов со всеми лицами и компаниями, которые должны получать от компании какие-то средства;
  • предупреждение хищений и растрат со стороны сотрудников, которые имеют доступ к финансовым потокам компании;
  • проверка правильности начисления заработных плат сотрудникам и налоговых платежей в бюджет;
  • проверка оперативности оплаты коммунальных услуг в установленные договорами сроки с целью предупреждения возникновения пени за просрочку внесения платежей.

Учет кредиторской задолженности показан в данном видео:

Нормы в этой сфере

Основные нормативные акты в сфере инвентаризации кредитной задолженности предприятия (компании, ИП) таковы:

  • Налоговый кодекс РФ;
  • Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н);
  • Методические указания по инвентаризации (приказ Министерства финансов от 13.06.1995 № 49);
  • ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности»;
  • письмо ФНС России от 17.07.2015 № СА-4-7/12693;
  • приказ ФНС от 16.12.2016 № ММВ-7-17-685.

Процедура инвентаризации кредиторской задолженности регламентируется именно этими НПА в РФ.

Существует несколько классификаций видов кредиторской задолженности:
  • по обоснованности:
    • неоправданная (пропущен срок оплаты за товар или поставки неотфактурированы);
    • прочая (невостребованные суммы, претензии к компании и т.д.);
  • по видам:
    • долг за товары и услуги перед поставщиками (срок оплаты еще есть);
    • просроченная задолженность перед партнерами по бизнесу;
    • неоплаченные вексели, которые выдала компания;
    • долги по полученным авансовым платежам;
    • невнесенные платежи в бюджет и другие финансовые фонды (пенсионный, фонд социального страхования и т.д.);
    • задолженность по выплате страховых премий по заключенным компанией договорам страхования;
    • просрочка выплаты заработной платы сотрудникам;
    • другие виды;
  • по срокам:
    • просроченная (срок уплаты платежа уже прошел);
    • непросроченная (еще есть время для погашения необходимого взноса или платежа);
  • по периоду образования долга:
    • текущие обязательства компании (возникли ранее, чем 90 дней назад);
    • краткосрочные долги (будут погашены на протяжении 1 года);
    • долгосрочная задолженность (на период до 3 лет). Здесь речь может идти, например, про кредитные обязательства;
    • средства к списанию (задолженность возникла по причине ошибок бухгалтеров компании).

Причины

Основные причины проведения данной инвентаризации таковы:

  • необходимость правильного заполнения всех форм годовой отчетности компании;
  • выявление фактов хищения средств компании;
  • смена материально ответственного лица;
  • реорганизация юридического лица (изменение структуры либо организационно-правовой формы существования компании);
  • старт процедуры ликвидации компании;
  • проверка финансового состояния после чрезвычайных происшествий и стихийных бедствий, в результате которых компания понесла материальные потери (деньги, имущество).

Проведение инвентаризации КЗ

Инвентаризация проводится всегда по специально установленной процедуре. Инициируется приказом руководителя компании, а итоге подводятся в акте о проведении инвентаризации.

Приказ и другие необходимые документы

Решение про проведение инвентаризации кредиторской задолженности оформляется приказом директора, который оформлен по специальной форме ИНВ-22. Данная форма утверждена приказом Госкомстата РФ от от 18.08.1998 № 88. В данном приказе всегда указывается:

  • название компании;
  • место проведения инвентаризационных действий;
  • номер и дата приказа;
  • основные идентификационные данные предприятия (ОКПО, ОКУД);
  • состав инвентаризационной комиссии;
  • перечень ценностей или других объектов, которые подлежат проверке членами комиссии;
  • причина проведения проверки;
  • дата старта и завершения проверки членами комиссии.

Правила

Аксиомы данного типа инвентаризации ничем не отличаются от общих правил других типов инвентаризаций:

  • четкость. Все моменты должны внимательно проверяться;
  • полномочность комиссии. Дело в том, что проверка проводится коллегиально, поэтому отсутствие одного из членов комиссии может повлечь недействительность проверки;
  • полнота. Комиссия должна полностью выполнить задачи, поставленные в приказе о проведении проверки.

Этапы

Основные составные части процесса проверки таковы:
  1. издание приказа. Любая проверка может быть полномочной только после регистрации приказа руководителя, в котором оговаривается состав комиссии, дата и предмет ее проведения;
  2. первичные сборы комиссии. На этом этапе проводится анализ фронта работ (полная проверка или частичная);
  3. если инвентаризация КЗ будет проводится по полной, то проверке подлежат такие виды бухгалтерских счетов:
    • 60 (проверка долгов перед поставщиками товаров и подрядчиками по выполнению различных работ);
    • 62 (сверка полученных авансов от заказчиков);
    • 66 (сверка долгов по кредитам организации);
    • 68 (расчет долгов по налогам и сборам в бюджет);
    • 69 (выявление задолженности перед ФСС);
    • 70 (подтверждение отсутствия долгов по заработной плате сотрудников);
    • 71 (проверка правильности расчетов с подотчетными лицами);
    • 73 (компенсация сотрудникам, которые используют личный транспорт в рабочих целях на ГСМ и в качестве амортизации);
    • 75 (сверка выплат учредителям);
    • 76 (проверка наличия или отсутствия долгов перед внебанковскими кредиторами);
  4. подведение итогов (составление акта по инвентаризации).
Читайте так же:  Прекращение ип по алиментам

Отражение такой инвентаризации в 1С показано в данном видеоролике:

Акт инвентаризации

Форма данного акта установлена в Приложении 16 к Методическим рекомендациям по инвентаризации имущества. В данном акте должна быть отражена следующая информация:

  • название организации;
  • название структурного подразделения (если есть);
  • идентификационные коды компании;
  • номер и дата приказа про инвентаризацию;
  • дата проведения проверки;
  • финансовая единица;
  • в разделе 1 акта заполняется информация по дебиторской задолженности (если инвентаризация проводилась);
  • в разделе 2 вносятся данные по проверке кредиторских долгов:
  • номер бухгалтерского счета;
  • номер счета;
  • общий долг;
  • согласованный долг в разрезе счетов;
  • пока еще не согласованные обязательства;
  • просроченные долги;
  • подбивается общая сумма долгов компании;
  • ставятся подписи главы и членов комиссии.

В качестве приложения к акту оформляется справка, в которой отображается такая информация:

  • данные кредитора (название, адрес);
  • сумма долга;
  • причина возникновения задолженности;
  • дата возникновения;
  • сумма;
  • реквизиты подтверждающих документов;
  • дата составления справки и подписи членов комиссии.

Скачать акт можно здесь.

Результаты ИКЗ

В результате проведения проверки устанавливаются такие моменты:

  • есть или нет кредиторская задолженность у предприятия;
  • сумма задолженности;
  • разбивка долгов по счетам;
  • причины возникновения долгов перед контрагентами;
  • перспективы погашения;
  • лица, виновные в возникновении долгов (если таковые есть).

Учет такой инвентаризации

С целью учета долгов бухгалтера должны регулярно проверять проведение операций и остатки по таким счетам:

  • 60 (краткосрочные обязательства, неоплаченные векселя);
  • 62 (авансы за будущие поставки товаров);
  • 70 (регистрация заработной платы);
  • 70 и 75 — 2 (обязательства перед учредителями компании по выплате дивидендов);
  • 68 и 69 (бюджетные платежи);
  • 71, 73, 76 (расчеты с другими кредиторами).

Проводки

Кредиторская задолженность может быть списана в случае:

  • В таком случае оформляется проводка, в дебете которой указываются счета, с которых уходят средства, а в кредите — счет 91.1.
  • При списании НДС за непоставленные товары заказчику оформляется проводка: дебет 91.2 — кредит 76.
  • Долги по налогам и сборам списываются как внесение обычных платежей в бюджет.

Отражение в 1С

В программе 1С формируется инвентаризационная опись. Для формирования документа необходимо провести следующие действия:

  • выбрать раздел «Кредиторская задолженность»;
  • нажать кнопку «Заполнить»;
  • сформировать фильтр: по счетам или по контрагентам;
  • установить период проверки;
  • нажать кнопку «Сформировать»;
  • сохранить инвентаризационную ведомость и распечатать ее.

В данной статье были рассмотрены все важные моменты, которые касаются процедуры и правил проведения инвентаризации кредиторской задолженности юридических лиц и ИП.

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности еще более подробно описана в этом видео:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/buhgalteriya/vneooborotnye-aktivy/inventarizatsiya/kreditorskoj-zadolzhennosti.html

Особенности инвентаризации кредиторской задолженности

Инвентаризация расчетов – обязательный этап при составлении бухгалтерской отчетности. Процедура проводится для оформления годового баланса, так и с целью принятия управленческих решений при оптимизации деятельности предприятия.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

+7 (812) 317-60-09 (Санкт-Петербург)

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Важно соблюдение порядка проведения инвентаризации с составлением сопутствующих документов для недопущения привлечения организации к материальной ответственности за предоставление недостоверных финансовых сведений о работе организации. Что предствляет собой кредиторская задолженность, основные этапы проведения проверки, причины назначения и требования к соответствующей документации. Об этом пойдет речь в статье.

Что это такое

На основании п.27 Положения по бухотчетности за №34н, проверка активов и обязательств проводится ежегодно, в том числе в части расчетов с кредиторами и дебиторами. По решению руководства может быть назначена внеплановая проверка.

К примеру для целей предоставления отчетности для стратегически важного для предприятия инвестора или кредитора, оформления с ним корпоративных отношений на основе доверия с демонстрацией высокой репутации в сфере проведения платежей компанией.

Как проводится

Инвентаризация заключается в мониторинге расчетов по сделкам с кредиторами. Сравниваются величины на разных счетах согласно правил бухгалтерского учета. Оцениваются значения показателей и сравниваются. В частности, основой эффективности работы организации является приемлемый коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженностей. Ведется учет просроченных платежей, выявляются причины их возникновения.

Сроки проведения инвентаризации устанавливаются внутренним документом организации. Об этом указано в Методических указаниях Минфина №49 от13.06.1995.

Для сверки расчетов на предприятии должна формироваться специальная комиссия, в состав которой входят специалисты по бухгалтерскому учету, налогообложению и юристы. По желанию или требованию контрагентов, либо контролирующих органов участие в проверке могут принимать также независимые аудиторы.

Инвентаризация оформляется приказом руководителя по форме ИНВ-22, в котором прописывается состав комиссии, сроки начала и окончания. При отсутствии подписи на результатах проверки хотя бы одного назначенного на основании приказа или внутренних актов предприятия и его незанятость во время проверки вызывает недействительность всей инвентаризации.

После выявления всех показателей, мониторинга ситуации с расчетами по дебитовым и кредитным счетам, выявления недостатков в работе предприятия и составления рекомендаций по оптимизации деятельности оформляются результаты проверки кредиторской задолженности.

Закрепляются итоги в форме, составленной согласно внутренних правил предприятия или на унифицированном бланке. Отражаются результате в том месяце, в котором инвентаризация была утверждена.

Читайте так же:  Размер алиментов на троих

Кредиторская задолженность выявляется по результатам сверки расчетов с контрагентами, также как и в ситуации с долгами дебиторов. По оплате согласно договорам с кредиторами используется счет 76, с покупателями – 62, с другими лицами – 60.

Интересно: если компания периодически обменивается актами сверки с другими предприятиями, то необходимость во включении кредиторской задолженности в состав доходов для целей налогообложения не возникает.

Для проведения проверки расчетов с налоговой службой, по задолженности в Пенсионный фонд и ФСС РФ, целесообразно запросить акты со сверкой платежей и начислений для выявления недочетов.

Совместная проверка расчетов в этом случае может быть организована в рамках ФЗ №212 о страховых взносах. Результаты отражаются в унифицированных формах 21-ПФР и 21-ФСС РФ.

Важно: для эффективного мониторинга финансовой ситуации на предприятии желательна сверка платежей по всем платежным поручениям, ведомостям и расходным кассовым ордерам.

Поскольку большая часть кредиторской задолженности приходится по договорам с банками и по инвестиционным договорам, то операции проводятся по счетам 66, 67 бухгалтерского учета. Задолженность делится на краткосрочную (с периодом погашения менее 12 месяцев) и долгосрочную (сроком исполнения более 1 года).

Источниками инвентаризации служат первичные документы, это выписки из банков, договора, накладные, оборотные ведомости и другие акты. Полученные из них сведения сравниваются с данными, разнесенными по определенным счетам согласно категории контрагента.

Образец справки о дебиторской задолженности можно найти на этой странице.

Причины проведения

Основание и цель проведения сверки обязательно указываются в приказе руководителя, утверждающего комиссию и задачу для финансового и юридического отдела, а в некоторых случаях – и для аудиторов.

Главными причинам проверки называются:

  • смена материально-ответственных лиц;
  • при реорганизации или ликвидации субъекта предпринимательской деятельности;
  • перед предоставлением отчетности по бухгалтерскому и налоговому учету;
  • после стихийных бедствий или пожара, вследствие которых утеряна часть документации.

Акт инвентаризации кредиторской задолженности и его образец

Все операции, выявленные в ходе контроля расчетов, фиксируются в едином акте, где отражаются значения кредиторской и дебиторской задолженности. С поставщиками и покупателями данные проверки отражаются в форме ИНВ-17.

Составляется документ в двух оригинальных экземплярах. Сверка осуществляется по каждому основанию – договору или обязательству, контрагенту – юридическим лицам, сотрудникам, банкам, бюджетам всех уровней раздельно.Акт обязательно подписывается всеми участниками комиссии.

Важно: при составлении документа необходимо учесть, что дебиторы, с которыми периодически компания обменивалась актами сверок, должны учитываться в акте инвентаризации. Списывать задолженность в связи с истечением срока исковой давности в этом случае нельзя, поскольку обмен документами прерывает срок в 3 года.

Однако по общему правилу при длительном продлении периода выплат, если даже такая задолженность не исключается, максимальный период для отражения расчетов должен составлять в общей сложности не более 10 лет.

Также обязательно нужно проследить за правильным списанием сомнительной дебиторской задолженности и создания резервного фонда, а также просроченных платежей, время на проведение которых истек.

Акт инвентаризация включают информацию:

  • о контрагентах, заключенных с ними сделках, номерах учета задолженности, подтвержденных суммах.
  • о долгах, которая не принята кредиторами.
  • о средствах, срок выплаты которых истек.
  • о безнадежных платежах, не подлежащих взысканию.

Безнадежной признается задолженность, получить которую в предусмотренном законом порядке не представляется возможным.

Пример из практики:

По договору на поставку материалов ООО «Ромашка» имеет кредиторскую задолженность перед ООО «Магнит» в размере 150 000 руб. Сумма образовалась из-за предусмотренного в контракте условия об отсрочке.

ООО «Магнит» была ликвидирована по инициативе налоговой инспекции в связи с предоставлением неверной налоговой отчетности, не отражающей реальные показатели финансовой деятельности предприятия.

Кредитор собрал комиссию, в задачи которой вошла проверка расчетов – инвентаризация. В ходе которой было решено списать задолженность как безнадежную.

Последствия

В ходе проведения инвентаризации важно обоснованно распределять суммы в счет дебиторской и кредиторской задолженности. Неправильное отражение сумм может служить основанием к привлечению к административной ответственности с начислением штрафов на основании ст 120 НК согласно процедуре, установленной ст.15.11 КоАП РФ.

Показатель кредиторской задолженности напрямую влияет на ликвидность активов предприятия, уровень платежеспособности, оборотоспособность средств. Поскольку главная задача инвентаризации – это выявление слабых мест в деятельности предприятия, то полученные результаты можно рассматривать как основу для построения надежного бизнеса.

Результаты могут использоваться при заключении крупных инвестиционных договоров, получения заемных средств в банках, для заключения партнерских договоров или оформления отсрочек по платежам на приобретение товаров.

Выявление причин образования кредиторской задолженности позволяет создать эффективный механизм работы организации, установить зависимость от заемных средств, позволяет улучшить управляемость капитала.

По определенным платежам, выявленным в ходе проверки, принимаются решения об оптимизации долга. К примеру, выявлена кредиторская задолженность с нарушенными сроками выплаты. В качестве меры принято включить платежи в график с целью погашения.

Если обнаруживаются долги, которые не подтверждены кредитором и не истребовались, целесообразно подписание актов сверки. Если допущена небольшая просрочка, компания может обратиться с кредитору с просьбой перенести сроки оплаты долга и заключить об этом дополнительное соглашение.

Безнадежная задолженность списывается в полном объеме, сумма НДС учитывается в размере расчета, поскольку налог уже присутствует при оплате товаров или услуг и не может быть выделен из общей суммы.

Как ликвидировать ООО с кредиторской задолженностью, узнайте тут.

Про методы управления кредиторской задолженностью читайте здесь.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://finbox.ru/inventarizacija-kreditorskoj-zadolzhennosti/

Проведение инвентаризации кредиторской задолженности
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here