Порядок инвентаризации кредиторской задолженности организации

Полезная информация в статье: "Порядок инвентаризации кредиторской задолженности организации". Статья описывает тематику понятным для неспециалистов языком. Сделаны комментарии юристов и выводы. Если для вашего конкретного случая требуются дополнительные консультации, то обратитесь к дежурному консультанту.

Порядок проведения инвентаризации расчётов с дебиторами и кредиторами?

В последнее время многие крупные российские предприятия в рамках системы внутреннего контроля создают систему управления дебиторской и кредиторской задолженностью. Такая система предполагает широкое иcпoльзoвaние досудебного порядка урегулирования возникших споров в случаях, предусмотренных законодательством для данной категории споров.

Одно из знaчительнейших условий правильного управления дебиторской и кредиторской задолженностью является своевременная инвентаризация расчетов и обязательств с последующей выверкой взаиморасчетов с дебиторами и кредиторами.

Целями проведения инвентаризации организации являются:

— проверка полноты отражения в бухгалтерском учете организации всех обязательств;

— установление фактического наличия дебиторской задолженности организации;

— выявление организаций, которые практически не являются дебиторами организации;

— подготовка пакетов документов по дебиторам организации, нужных для взыскания дебиторской задолженности в судебном порядке;

— подготовка предложений по списанию дебиторской задолженности в силу невозможности ее взыскания в итоге отсутствия первичных документов и, кроме того, в итоге истечения сроков исковой давности и отказа должника от погашения задолженности на основании данного факта;

— приведение данных бухгалтерского учета организации в соответствие с результатами инвентаризации;

— построение в организации эффективной системы управления дебиторской задолженностью.

Инвентаризация представляет собой конкретную последовательность практических действий по документальному подтверждению наличия, состояния и оценки обязательств организации в целях обеспечения достоверности данных учета и отчетности.

Порядок проведения инвентаризации в организации:

— при передаче имущества организации в аренду, выкупе, продаже и, кроме того, в случаях, предусмотренных законодательством при преобразовании государственного либо муниципального предприятия;

— перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

— при смене материально ответственных лиц;

— при установлении фактов хищений либо злоупотреблений;

— в случаях стихийных бедствий, пожара, аварии либо иных чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

— при ликвидации организации перед составлением ликвидационного (разделительного) баланса;

— при смене руководителя коллектива (в случае коллективной материальной ответственности), при выбытии из коллектива более 50% ее членов и, кроме того, по требованию одного либо нескольких членов коллектива.

Результаты инвентаризации будут признаны действительными исключительно в том случае, если соблюдена процедура ее проведения.

Как правило, любая инвентаризация состоит из следующих этапов.:

1. Подготовительные мероприятия — издание приказа о проведении инвентаризации, назначении инвентаризационной комиссии, определение сроков проведения инвентаризации, определение размера работы (утверждение списка дебиторов), организационное обеспечение деятельности.

2. Основной этап (документальная проверка) — сбор первичной документации, анализ представленных документов, сопоставление данных, истребование дополнительных документов.

3. Заключительный этап — оформление результатов инвентаризации, проверка достоверности данных, полученных в итоге инвентаризации, согласовательные мероприятия, подписание акта осуществленных работ, подготовка предложений по отражению в учете результатов инвентаризации, приведение данных бухгалтерского учета в соответствие с результатами инвентаризации, списание дебиторской задолженности.

При инвентаризации имущества организации по строке баланса «Дебиторская задолженность» проводится документальная проверка, при которой наличие финансовых обязательств подтверждается непосредственно первичными документами.

Таким образом, все положения, отраженные в бухгалтерском учете, должны быть подтверждены первичными документами, которые доказывают наличие либо отсутствие дебиторской задолженности.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Для студентов недели бывают четные, нечетные и зачетные. 9716 —

| 7563 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Источник: http://studopedia.ru/9_70742_poryadok-provedeniya-inventarizatsii-raschetov-s-debitorami-i-kreditorami.html

Глава 13. Проведение инвентаризации кредиторской задолженности организаций-бюджетополучателей

Порядок проведения инвентаризации кредиторской задолженности организаций-бюджетополучателей утвержден Минфином РФ (письмо от 29 января 1998 г. N 03-09-08).

Инвентаризация кредиторской задолженности в организациях-бюджетополучателях проводится в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Основной задачей данной инвентаризации кредиторской задолженности является определение ее реальности, а также выявление расходов, произведенных в объемах, которые превышают бюджетные назначения, установленные утвержденными сметами расходов.

Результаты инвентаризации кредиторской задолженности обобщаются в таблице, которая с приложением необходимых объяснений и копий актов инвентаризации (заверенных членами инвентаризационной комиссии) направляется в вышестоящий федеральный орган исполнительной власти.

Федеральный орган исполнительной власти обобщает и анализирует представленные подведомственными организациями-бюджетополучателями материалы инвентаризации кредиторской задолженности и составляет сводную таблицу по кредиторской задолженности по прилагаемой форме. Каждый вид кредиторской задолженности должен сопоставляться с соответствующей экономической статьей расходов бюджетных назначений и утвержденной сметой расходов на год. В случае превышения расходов сверх утвержденной сметы необходимо документально подтвердить целесообразность и правомерность их увеличения. К таблице даются необходимые пояснения.

Федеральные органы исполнительной власти при проведении анализа причин образования кредиторской задолженности выделяют задолженность, образовавшуюся:

— по работам (товарам, услугам) и другим расходам, произведенным в объемах, превышающих бюджетные назначения, установленные сметами расходов на соответствующий год;

— в результате сокрытия организациями полученных ими доходов;

— в результате расходования средств на цели, не предусмотренные бюджетным финансированием;

— при иных нарушениях порядка и правил исполнения федерального бюджета, включая и непредставление соответствующих подтверждающих документов.

Результаты анализа проведенной инвентаризации кредиторской задолженности организаций-бюджетополучателей, а также сводная таблица представляется федеральными органами исполнительной власти в Министерство финансов Российской Федерации.

Таблицы составляются в разрезе разделов и подразделов, целевых статей и видов расходов Бюджетной классификации Российской Федерации. Ответственность за своевременность и достоверность представляемой информации возлагается на руководителя соответствующего органа федеральной исполнительной власти.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Студент — человек, постоянно откладывающий неизбежность. 10952 —

Читайте так же:  Образец заявления об отмене уплаты алиментов
| 7429 — или читать все.

Источник: http://studopedia.ru/6_45429_glava—provedenie-inventarizatsii-kreditorskoy-zadolzhennosti-organizatsiy-byudzhetopoluchateley.html

Глава 9. Порядок инвентаризации расчетов

После окончания календарного года перед составлением годовой отчетности организации должны произвести инвентаризацию расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (в том числе с банками, с бюджетом и с обособленными подразделениями организации), чтобы подтвердить правильность сумм на счетах бухгалтерского учета.

Инвентаризация расчетов с банками и другими кредитными учреждениями по ссудам, с бюджетом, покупателями, поставщиками, подотчетными лицами, работниками, депонентами, другими дебиторами и кредиторами заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета.

Проверке должен быть подвергнут счет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по товарам, оплаченным, но находящимся в пути, и расчетам с поставщиками по неотфактурованным поставкам. Он проверяется по документам в согласовании с корреспондирующими счетами.

По задолженности работникам организации выявляются невыплаченные суммы по оплате труда, подлежащие перечислению на счет депонентов, а также суммы и причины возникновения переплат работникам.

При инвентаризации подотчетных сумм проверяются отчеты подотчетных лиц по выданным авансам с учетом их целевого использования и суммы выданных авансов по каждому подотчетному лицу (даты выдачи, целевое назначение).

Инвентаризационная комиссия путем документальной проверки должна также установить:

а) правильность расчетов с банками, финансовыми, налоговыми органами, внебюджетными фондами, другими организациями, а также со структурными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы;

б) правильность и обоснованность числящейся в бухгалтерском учете суммы задолженности по недостачам и хищениям;

в) правильность и обоснованность сумм дебиторской, кредиторской и депонентской задолженности, включая суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности.

Инвентаризационная комиссия должна установить общий размер дебиторской задолженности, в том числе:

не подтвержденной дебиторами;

с истекшим сроком исковой давности, а также суммы кредиторской задолженности (за что, дата начала, документ, подтверждающий задолженность).

Заметим, что на основании статьи 307 ГК РФ должник обязан совершить в пользу другого лица (кредитора) определенные действия, а именно: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т.п., либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанностей.

Обязательства согласно статье 309 ГК РФ должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями самого обязательства и требованиями закона, иных правовых актов. Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету.

Дебиторская задолженность при расчетах за товары появляется в бухгалтерском учете в момент признания выручки и в ее размере при наличии условий, определенных ПБУ 9/99. Кредиторская задолженность возникает по операциям, которые признаются расходами при наличии условий, определенных ПБУ 10/99.

Как активы, так и обязательства отражаются в бухгалтерском балансе в зависимости от срока:

краткосрочные — если срок обращения (погашения) по ним составляет не более одного года или продолжительность операционного цикла не превышает один год;

долгосрочные — если срок обращения (погашения) по ним составляет более одного года или продолжительность операционного цикла превышает один год.

При инвентаризации необходимо устанавливать дату возникновения и срок возврата задолженности, выявляя просроченную. Напомним, что просроченной считается задолженность, не погашенная в срок, предусмотренный договором.

Кроме того, в ходе инвентаризации расчетов уточняется их оценка. Согласно статье 424 ГК РФ «исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон». В последствии изменение цены допустимо в случаях и на условиях, предусмотренных договором, законом.

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности затрагивает проверку обоснованности сумм, числящихся на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», а также 68, 69, 71, 73, 79.

В отношении не оплаченных в срок расчетных документов, а также расчетов по неотфактурованным поставкам должен быть проверен счет 60. Организации направляют дебиторам выписки из лицевых счетов числящейся за ними задолженности. Организации-дебиторы должны подтвердить остаток задолженности или привести свои возражения.

Инвентаризационная комиссия проверяет документацию по дебиторской и кредиторской задолженности, устанавливает наличие договоров, момент перехода права собственности на товары по договорам купли-продажи, проверяет расчетные документы поставщика и документы, служащие основанием для их оприходования.

Если ценности поступили от поставщиков без оформления надлежащим образом сопроводительных, расчетных и платежных документов (счетов, платежных требований или других документов), то эти ценности, поступившие по неотфактурованной поставке, организация может принять к учету в оценке, предусмотренной в договоре с поставщиком (с последующим ее уточнением). Документом для принятия к учету товаров по неотфактурованным поставкам служит акт о приемке товара, поступившего без счета поставщика, составленный комиссией. Обычно в состав комиссии входят представители администрации организации-покупателя, представители отправителя (поставщики или представители заинтересованной организации), а также материально ответственное лицо (лица).

Для оприходования материалов, поступивших без счета поставщика, предусмотрен акт формы N М-7.

До получения от поставщиков требуемых сопроводительных документов при получении акта, составленного комиссией, по кредиту счета 60 возможно отражение оприходованных материально-производственных запасов (МПЗ) в учетных ценах.

После поступления сопроводительных документов на отгрузку МПЗ, принятых в порядке неотфактурованной поставки, по кредиту счета 60 должна быть отражена их стоимость, указанная в расчетных документах. Кроме того, по кредиту счета 60 будет отражен налог на добавленную стоимость по поступившим МПЗ на основании счета-фактуры поставщика.

В этих случаях проверяют обоснованность цен на материально-производственные запасы, поступившие без документов поставщика с последующим их уточнением.

В бухгалтерском учете организации возможны следующие записи:

Дебет 41, субсчет «Неотфактурованные поставки» Кредит 60

— оприходованы товары без документов поставщика на основании акта по форме N ТОРГ-4 по учетным ценам;

Дебет 41 Кредит 41, субсчет «Неотфактурованные поставки»

— отражена стоимость неотфактурованных поставок после получения документов от поставщика по учетным ценам;

Читайте так же:  Сколько составляют алименты на двоих детей

Дебет 41 Кредит 60

— увеличена стоимость товаров после получения расчетных документов поставщика согласно справке бухгалтера;

Дебет 41 Кредит 60

— (красное сторно) уменьшена стоимость товаров согласно справке бухгалтера после получения расчетных документов.

К счету 60 может быть открыт субсчет «Расчеты по авансам выданным». По дебету этого субсчета организации-покупатели отражают суммы авансов, выданных под поставку материальных ценностей (работ) или под оплату при частичной готовности продукции, работ. По кредиту субсчета «Расчеты по авансам выданным» отражают зачтенные поставщиком суммы ранее выданных авансов при оплате готовности изделий или законченных работ.

В бухгалтерском учете организации возможны следующие записи:

Дебет 60, субсчет «Расчеты по авансам выданным» Кредит 50, 51, 52, 55

— выданы поставщику авансы или оплачена продукция, принятая при частичной готовности;

Дебет 60 Кредит 60, субсчет «Расчеты по авансам выданным»

— зачтены поставщиками при оплате законченных работ ранее выданные им авансы.

При расчетах с покупателями и заказчиками в учете, как правило, применяют счет 62. В процессе инвентаризации проверяют расчеты по не оплаченным в срок расчетным документам, расчеты по полученным авансам и векселям.

При этом следует учесть, что суммовые разницы затрагивают как счет 60, так и счет 62 в корреспонденции с другими счетами.

В бухгалтерском учете организации возможны следующие записи:

Дебет 62 Кредит 90, 91

— при фактическом поступлении денежных средств от покупателя (по курсу на день оплаты);

Дебет 50, 51 Кредит 62

— при фактическом поступлении денежных средств от покупателя (по курсу на день оплаты);

Дебет 62 Кредит 90, 91

— на положительную суммовую разницу;

Дебет 62 Кредит 90, 91

— (красное сторно) на отрицательную суммовую разницу.

Соответственно меняется НДС с положительной или отрицательной величины суммовой разницы.

Субсчет 62-1 «Расчеты по авансам, полученным в рублях» может быть открыт и использован организацией-поставщиком для учета расчетов с покупателями и заказчиками. По кредиту данного субсчета отражаются суммы:

полученной платы при частичной готовности продукции и работ — в корреспонденции со счетами денежных средств.

По дебету субсчета отражаются зачтенные покупателем (заказчиком) суммы:

платы по частичной готовности продукции и работ — при предъявлении расчетных документов за поставленные изделия полной готовности и выполненные работы.

В бухгалтерском учете организации возможны следующие записи:

Дебет 51 Кредит 62-1

— получены авансы под поставку товарно-материальных ценностей;

Дебет 62-1 Кредит 68

— отражена сумма НДС на основании документов о полученных авансах;

Дебет 62-1 Кредит 62

— зачтены покупателем суммы ранее полученных авансов при предъявлении расчетных документов за полностью произведенную продукцию и выполненные работы;

Видео (кликните для воспроизведения).

Дебет 68 Кредит 62-1

— восстановлена сумма НДС, начисленная ранее в бюджет по полученным авансам.

Инвентаризационная комиссия заполняет акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами по форме N ИНВ-17 (последовательно с дебиторами и кредиторами) и справку к акту (приложение к форме N ИНВ-17).

В едином акте по форме N ИНВ-17 должны быть указаны:

— счета бухгалтерского учета, на которых числится задолженность;

— суммы задолженности, согласованные и несогласованные с дебиторами (кредиторами);

— суммы задолженности, по которым истек срок исковой давности.

В справке к акту указываются: наименование, адрес и номер телефона дебитора, кредитора; числится задолженность: за что, дата начала; сумма задолженности (руб. коп.): дебиторская, кредиторская; документ, подтверждающий задолженность: наименование, номер, дата. Подписанная бухгалтером справка с указанием видов задолженности в разрезе счетов бухгалтерского учета является основанием для составления акта по форме N ИНВ-17 и должна быть приложена к нему.

Комиссия проводит инвентаризацию на основании договоров, платежных документов, актов сверки расчетов, налоговых деклараций, авансовых отчетов и т.д.

Для сверки с покупателями, поставщиками (подрядчиками) и обособленными подразделениями составляют акты сверки расчетов. Акт составляют по каждому контрагенту (дебитору и кредитору) в двух экземплярах, по одному для каждой из сторон.

Форма акта законодательно не утверждена. Его можно составить по такому образцу.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Только сон приблежает студента к концу лекции. А чужой храп его отдаляет. 9015 —

| 7671 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Источник: http://studopedia.ru/6_45420_glava—poryadok-inventarizatsii-raschetov.html

Приказ о проведении инвентаризации дебиторской задолженности — образец

Когда нужно инвентаризовать дебиторскую задолженность

Периодичность проведения комплексной инвентаризации имущества и обязательств установлена ст. 2.1 Методических указаний по проведению инвентаризации (утв. приказом Минфина от 13.06.1995 № 49). Вместе с тем при определенных обстоятельствах может понадобиться инвентаризация отдельной составляющей активов предприятия — дебиторской задолженности (ДЗ). В качестве примеров таких обстоятельств можно привести следующие:

  • накопление непогашенных долгов контрагентов в течение длительного периода, обусловленного в договорах и характерного для правил делового оборота в конкретной сфере бизнеса;
  • специфика деятельности предприятия, при которой основную часть активов составляет ДЗ (например, деятельность по выдаче ссуд или инвестиционная деятельность);
  • нехватка оборотных средств в результате того, что средства зависают в долгах контрагентов;
  • ухудшение финансовых показателей по данным бухгалтерской или управленческой отчетности (например, коэффициента оборачиваемости ДЗ).

Формулу для расчета оборачиваемости ДЗ см. здесь.

Какие цели преследует инвентаризация ДЗ

Проведение инвентаризации ДЗ должно помочь решить такие задачи, как:

  1. Определение фактического наличия ДЗ у предприятия — необходимо убедиться, что отражаемые в учете и отчетности суммы долгов реальны и являются действительно существующими долгами (а не, например, результатом бухгалтерских ошибок или неоперативного отражения данных в учете).

ВАЖНО! При проведении инвентаризации ДЗ анализируется дебетовое сальдо не только счета 62, но и прочих счетов, предназначенных для учета расчетов с контрагентами и персоналом: 60, 70, 71, 73.

Как провести анализ дебиторской задолженности, читайте в этом материале.

  1. Определение контрагентов, которые фактически не являются дебиторами: например, если у одного и того же контрагента есть и дебиторская и сопоставимая кредиторская задолженность и возможно сделать взаимозачет. Взаимозачет однородных требований
  2. Отражение корректных данных по инвентаризации в учете предприятия.
Читайте так же:  Частные займы ейск

Подробнее о том, как отразить результаты инвентаризации, узнайте из статьи «Отражение результатов инвентаризации в бухгалтерском учете».

  1. Разработка методов получения (взыскания) реально существующей сомнительной задолженности:
  • претензионная работа;
  • согласование возможности рассрочки либо реструктуризации долга с контрагентом;
  • судебные иски, если досудебные мероприятия не дали результатов;
  • возможность продажи долгов.
  1. Выявление задолженности, которую взыскать уже нельзя, например, прошел срок исковой давности (ст. 196 ГК РФ) или дебитор-организация ликвидирован (ст. 419 ГК РФ). По такой задолженности идет затем отдельная процедура списания.

Когда дебиторская задолженность признается просроченной, узнайте здесь.

  1. По итогам инвентаризации может также быть разработан и внедрен комплекс мероприятий по эффективному контролю и управлению ДЗ в дальнейшем.

ВАЖНО! Помимо балансовых счетов при инвентаризации дебиторки должны быть охвачены и забалансовые счета. Счет 007 предназначен для учета списанных безнадежных долгов, по которым еще может появиться шанс что-то получить. При составлении общей картины по долгам данные по счету 007 тоже следует учитывать.

Что должно быть указано в приказе об инвентаризации дебиторской задолженности

В приказ об инвентаризации ДЗ в обязательном порядке включается информация:

  • о том, что руководитель предприятия приказывает провести инвентаризацию;
  • о том, что именно должно быть проинвентаризовано;
  • о сроках и порядке проведения инвентаризации и представлении ее результатов;

ВАЖНО! Порядок проведения инвентаризации может быть включен в сам приказ, а может быть оформлен отдельным приложением к приказу.

  • о составе и председателе инвентаризационной комиссии;

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Для проведения инвентаризаций может быть создана постоянно действующая комиссия, члены которой привлекаются к проведению инвентаризаций на регулярной основе. В таком случае в приказе их можно поименно не перечислять, а сделать ссылку на отдельный приказ о создании постоянно действующей инвентаризационной комиссии. Если же комиссия собирается разово, то в приказе следует перечислить должности и Ф. И. О. всех участвующих лиц.

  • о лице, на которое возлагается ответственность за проведение предусмотренных инвентаризационных мероприятий;
  • подпись руководителя с указанием должности и расшифровкой.

Образец приказа о проведении инвентаризации дебиторки с назначением состава комиссии можно скачать на нашем сайте.

О том, как оформляются результаты инвентаризации задолженности, читайте в статье «Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности».

Итоги

В отдельных случаях на предприятии требуется отдельно провести инвентаризацию дебиторской задолженности. Подобная инвентаризация оформляется отдельным же приказом, составляемым по определенным правилам. Скачать форму приказа с примером заполнения можно на нашем сайте.

Источник: http://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/dokumenty_buhgalterskogo_ucheta/prikaz_o_provedenii_inventarizacii_debitorskoj_zadolzhennosti_obrazec/

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности

Дебиторская задолженность — сумма долгов, причитающихся предприятию, от юридических или физических лиц в итоге хозяйственных взаимоотношений с ними. Обычно долги образуются от продаж в кредит.

Кредиторская задолженность — задолженность организации другим организациям, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, в том числе собственным работникам, образовавшаяся при расчетах за приобретаемые материально-производственные запасы, работы и услуги, при расчетах с бюджетом, а также при расчетах по оплате труда.

Основными целями инвентаризации являются выявление наличия дебиторской задолженности организации для сопоставления с данными бухгалтерского учета и проверки полноты отражения в учете кредиторской задолженности. Инвентаризация расчетов с поставщиками и покупателями заключается в проверке обоснованности сумм на счетах бухгалтерского учета.

Наиболее целесообразным и рациональным представляется ежеквартальное проведение инвентаризации расчетов в первую очередь с поставщиками и покупателями. Сроки и периодичность проведения инвентаризации нужно отразить в учетной политике.

При инвентаризации расчетов с поставщиками и покупателями комиссия путем документальной проверки должна установить правильность и обоснованность сумм дебиторской и кредиторской задолженности, включая суммы, по которым истек срок исковой давности. Для этого необходимо сверить учетные данные счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» с данными актов сверки взаиморасчетов с контрагентами (по соглашению сторон акт сверки составляется организацией или контрагентов: поставщиком, покупателем, арендатором и др.), т.е. с каждым дебитором и кредитором.

По задолженности работников выявляются причины возникновения переплат организацией работникам. При инвентаризации подотчетных сумм проверяются отчеты подотчетных лиц по выданным авансам с учетом их целевого использования, а также суммы выданных авансов по каждому подотчетному лицу (дата выдачи, целевое назначение).

Инвентаризационная комиссия по средствам документальной проверки устанавливает: инвентаризация учет дебиторский кредиторский

правильность расчетов с банками, финансовыми, налоговыми органами, внебюджетными фондами, другими организациями;

правильность и обоснованность сумм дебиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности;

правильность и обоснованность числящейся в бухгалтерском учете суммы задолженности по недостачи и хищениям.

Инвентаризация кредиторской задолженности, возникшей при расчетах с банками и другими кредитными учреждениями по ссудам, при расчетах с бюджетом, с поставщиками, с подотчетными лицами, работниками, другими кредиторами, заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета. Проверке должен быть подвергнут счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Он проверяется по документам в согласовании с корреспондирующими счетами.

По результатам инвентаризации составляется акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. №ИНВ-17). Акт включает информацию задолженности подтвержденной или не подтвержденной дебиторами, о задолженности с истекшим сроком исковой давности. Также в качестве приложения составляется справка к акту инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами.

На основании данных проведенной инвентаризации дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, другие долги, нереальные для взыскания, списываются на уменьшение резервов по сомнительным долгам или на финансовые результаты организации.

Читайте так же:  Восстановление работы яичников

Списание задолженности оформляется приказом руководителя и следующими бухгалтерскими записями:

  • 1) Дебет счета 91/2«Прочие доходы и расходы» — Кредит счетов 63
  • 2) Дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» — Кредит счетов 62, 76.

Списанная дебиторская задолженность не считается аннулированной. Она должна отражаться на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение 5 лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

При поступлении средств по ранее списанной дебиторской задолженности, дебетуют счета учета денежных средств (50, 51, 52) и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы. Одновременно на указанные суммы кредитуют забалансовый счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».

Кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на финансовые результаты и оформляется следующими бухгалтерскими записями:

Источник: http://studwood.ru/1769036/buhgalterskiy_uchet_i_audit/inventarizatsiya_debitorskoy_i_kreditorskoy_zadolzhennosti

Порядок проведения и отражения в учете результатов инвентаризации кредиторской задолженности

Порядок проведения инвентаризации кредиторской задолженности в организации

Методологическую базу проведения инвентаризации образуют следующие нормативные документы:

Случаи обязательного проведения инвентаризации установлены в пункте 2 статьи 12 указанного закона:

  • — при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, а также при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;
  • — перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
  • — при смене материально ответственных лиц;
  • — при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;
  • — в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
  • — при реорганизации или ликвидации организации.

Основной задачей проведения инвентаризации кредиторской задолженности является определение ее реальности, причин образования, а также выявление расходов, произведенных в объемах, которые превышают бюджетные назначения, установленные утвержденными сметами расходов.

Для проведения инвентаризации в учреждениях не менее чем за 10 дней до наступления срока инвентаризации издается приказ, подписанный руководителем. Согласно приказу создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия. Персональный состав инвентаризационной комиссии утверждает руководитель учреждения. В состав инвентаризационной комиссии включаются представители администрации учреждения, работники бухгалтерской службы.

Документы бухгалтерского учета, отражающие расчеты учреждения:

  • — с поставщиками, подрядчиками и заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги по обязательствам;
  • — с подотчетными лицами;
  • — с разными дебиторами и кредиторами;
  • — по оплате труда и стипендиям;
  • — по обязательному социальному страхованию и социальной защите населения.

В результате инвентаризации устанавливается:

  • — факт имеющейся кредиторской задолженности и ее объем;
  • — определение объемов кредиторской задолженности, образовавшейся в результате недофинансирования из бюджета, согласно утвержденной смете;
  • — определение объемов кредиторской задолженности, образовавшейся в результате принятия обязательств, сверх утвержденной сметы;
  • — выявление задолженности с истекшим сроком исковой давности;
  • — выявление задолженности, факт которой документально не подтвержден.

Данные по инвентаризации кредиторской задолженности должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация. Списание с баланса сумм кредиторской задолженности осуществляется в соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учету в бюджетных учреждениях, утвержденной Приказом МФ РФ от 30.12.1999 N 107н.

Кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, другие долги, нереальные для взыскания (кроме платежей в бюджет и расчетов с государственными внебюджетными фондами), списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя учреждения.

Орган исполнительной власти муниципального образования обобщает и анализирует представленные подведомственными учреждениями материалы инвентаризации кредиторской задолженности. На основании сводных данных и проведенного анализа оформляют пояснительную записку, в которой выделяют задолженность, образовавшуюся:

  • — по работам (товарам, услугам) и другим расходам, произведенным в объемах, превышающих бюджетные назначения, установленные сметами расходов на соответствующий год;
  • — в результате недофинансирования из бюджета согласно утвержденной смете;
  • — в результате расходования средств на цели, не предусмотренные бюджетным финансированием;
  • — при иных нарушениях порядка и правил исполнения бюджета, включая отсутствие соответствующих подтверждающих документов.

Результаты анализа проведенной инвентаризации кредиторской задолженности учреждений, а также сводные таблицы представляются органами исполнительной власти муниципального образования в финансовый орган муниципального образования. Таблицы составляются в деноминируемых рублях (в масштабе денежных знаков 2003 года).

Ответственность за полноту и достоверность представляемой информации возлагается на руководителя учреждения и соответствующего органа исполнительной власти.

кредиторский задолженность инвентаризация документальный

Источник: http://studwood.ru/2064007/buhgalterskiy_uchet_i_audit/poryadok_provedeniya_otrazheniya_uchete_rezultatov_inventarizatsii_kreditorskoy_zadolzhennosti

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности

Проверка полноты отражения в учете кредиторской задолженности. Выявление наличия дебиторской задолженности организации. Проверка обоснованности сумм на счетах бухгалтерского учета, сверка взаиморасчетов. Сроки и периодичность проведения инвентаризации.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид контрольная работа
Язык русский
Дата добавления 17.02.2015
Размер файла 12,2 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности

Дебиторская задолженность — сумма долгов, причитающихся предприятию, от юридических или физических лиц в итоге хозяйственных взаимоотношений с ними. Обычно долги образуются от продаж в кредит.

Кредиторская задолженность — задолженность организации другим организациям, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, в том числе собственным работникам, образовавшаяся при расчетах за приобретаемые материально-производственные запасы, работы и услуги, при расчетах с бюджетом, а также при расчетах по оплате труда.

Основными целями инвентаризации являются выявление наличия дебиторской задолженности организации для сопоставления с данными бухгалтерского учета и проверки полноты отражения в учете кредиторской задолженности. Инвентаризация расчетов с поставщиками и покупателями заключается в проверке обоснованности сумм на счетах бухгалтерского учета.

Наиболее целесообразным и рациональным представляется ежеквартальное проведение инвентаризации расчетов в первую очередь с поставщиками и покупателями. Сроки и периодичность проведения инвентаризации нужно отразить в учетной политике.

Читайте так же:  Как продлить зарплатную карту

При инвентаризации расчетов с поставщиками и покупателями комиссия путем документальной проверки должна установить правильность и обоснованность сумм дебиторской и кредиторской задолженности, включая суммы, по которым истек срок исковой давности. Для этого необходимо сверить учетные данные счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» с данными актов сверки взаиморасчетов с контрагентами (по соглашению сторон акт сверки составляется организацией или контрагентов: поставщиком, покупателем, арендатором и др.), т.е. с каждым дебитором и кредитором.

По задолженности работников выявляются причины возникновения переплат организацией работникам. При инвентаризации подотчетных сумм проверяются отчеты подотчетных лиц по выданным авансам с учетом их целевого использования, а также суммы выданных авансов по каждому подотчетному лицу (дата выдачи, целевое назначение).

Инвентаризационная комиссия по средствам документальной проверки устанавливает: инвентаризация учет дебиторский кредиторский

правильность расчетов с банками, финансовыми, налоговыми органами, внебюджетными фондами, другими организациями;

правильность и обоснованность сумм дебиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности;

правильность и обоснованность числящейся в бухгалтерском учете суммы задолженности по недостачи и хищениям.

Инвентаризация кредиторской задолженности, возникшей при расчетах с банками и другими кредитными учреждениями по ссудам, при расчетах с бюджетом, с поставщиками, с подотчетными лицами, работниками, другими кредиторами, заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета. Проверке должен быть подвергнут счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Он проверяется по документам в согласовании с корреспондирующими счетами.

По результатам инвентаризации составляется акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. №ИНВ-17). Акт включает информацию задолженности подтвержденной или не подтвержденной дебиторами, о задолженности с истекшим сроком исковой давности. Также в качестве приложения составляется справка к акту инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами.

На основании данных проведенной инвентаризации дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, другие долги, нереальные для взыскания, списываются на уменьшение резервов по сомнительным долгам или на финансовые результаты организации.

Списание задолженности оформляется приказом руководителя и следующими бухгалтерскими записями:

1) Дебет счета 91/2«Прочие доходы и расходы» — Кредит счетов 63

2) Дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» — Кредит счетов 62, 76.

Списанная дебиторская задолженность не считается аннулированной. Она должна отражаться на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение 5 лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

При поступлении средств по ранее списанной дебиторской задолженности, дебетуют счета учета денежных средств (50, 51, 52) и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы. Одновременно на указанные суммы кредитуют забалансовый счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».

Кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на финансовые результаты и оформляется следующими бухгалтерскими записями:

Дебет счетов 60, 76 — Кредит счета 91.

Размещено на Allbest.ru

Подобные документы

Сущность и значение дебиторской и кредиторской задолженности. Краткая характеристика ОАО «Московское Объединение «ОПТИКА». Документальное оформление, синтетический и аналитический учет дебиторской и кредиторской задолженности на исследуемом предприятии.

курсовая работа [46,0 K], добавлен 25.09.2013

Сущность и значение дебиторской и кредиторской задолженности. Сроки расчетов и исковой давности. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками, по налогам и сборам. Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности.

курсовая работа [48,1 K], добавлен 26.05.2013

Порядок проведения годовой инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами, оформление и отражение ее результатов в бухгалтерском учете. Порядок списания дебиторской и кредиторской задолженности. Акт инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами.

реферат [24,3 K], добавлен 03.07.2012

Раскрытие содержания понятия и организация бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии. Раскрытие информации о расчетах в бухгалтерской отчетности. Отражение дебиторской и кредиторской задолженности в балансе предприятия.

курсовая работа [66,4 K], добавлен 14.01.2012

Характеристика и систематизация документов по учету дебиторской и кредиторской задолженности и рассмотрение организации бухгалтерского учета такого вида задолженности. Особенности учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками.

курсовая работа [60,5 K], добавлен 25.03.2011

Понятие и сущность дебиторской и кредиторской задолженности и учёт её расчетов. Аудит дебиторской и кредиторской задолженности, анализ финансового состояния организации, характеристика бухгалтерского учёта. Рекомендации по совершенствованию учёта.

дипломная работа [477,1 K], добавлен 25.07.2012

Организация учета обязательств на предприятии ООО «Фирма «ЗИМ». Порядок отражения дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности. Анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии, методы управления ею.

дипломная работа [75,0 K], добавлен 02.06.2011

Теоретическое исследование понятия и сущности дебиторской и кредиторской задолженности. Изучение видов и классификации обязательств. Анализ влияния дебиторской и кредиторской задолженности на основные характеристики финансового состояния организации.

дипломная работа [91,4 K], добавлен 07.06.2010

Значение, задачи и информационное обеспечение анализа кредиторской задолженности. Анализ состава, структуры и динамики кредиторской задолженности. Качество кредиторской задолженности. Сравнительный анализ кредиторской и дебиторской задолженности.

курсовая работа [39,4 K], добавлен 30.03.2010

Понятие и классификация дебиторской и кредиторской задолженности. Бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности. Совершенствование учетной политики дебиторской и кредиторской задолженности на примере ООО «Промышленная компания ДЭМИ».

дипломная работа [221,6 K], добавлен 14.06.2016

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://revolution.allbest.ru/audit/00517361_0.html

Порядок инвентаризации кредиторской задолженности организации
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here