Понятие и состав дебиторской и кредиторской задолженности

Полезная информация в статье: "Понятие и состав дебиторской и кредиторской задолженности". Статья описывает тематику понятным для неспециалистов языком. Сделаны комментарии юристов и выводы. Если для вашего конкретного случая требуются дополнительные консультации, то обратитесь к дежурному консультанту.

Понятие дебиторской и кредиторской задолженности

uchet_d_i_k.jpg

Похожие публикации

В ходе финансового управления компанией важен контроль дебиторской и кредиторской задолженности в целях поддержания их баланса. Соблюдение оптимального соотношения свидетельствует об эффективном использовании предприятием имеющихся средств.

Дебиторская и кредиторская задолженность – это противоположные явления. Они зачастую составляют существенную и значимую часть оборотного капитала.

Дебиторская задолженность – финансовые обязательства перед компанией иных фирм и физических лиц, а также работников. Кредиторская – задолженность самого предприятия перед различными контрагентами и собственными сотрудниками. Можно сказать, что «дебиторка» и «кредиторка» появляются, когда дата возникновения обязательств не совпадает с датой их погашения.

Превышение дебиторской задолженности над кредиторской означает вывод оборотных средств, необходимых для стабильной деятельности компании, вследствие неплатежеспособности контрагентов. Несмотря на стабильную работу предприятия, оплата за произведенную им продукцию или оказанные услуги не поступает вовремя, что создает недостаток денежных средств. Для покрытия обязательств перед кредиторами предприятию приходится пользоваться заемными средствами.

В свою очередь, если кредиторская задолженность больше дебиторской, создается угроза финансовой устойчивости фирмы. Согласно статистике, самые большие объемы «кредиторки» возникают перед поставщиками, подрядчиками, банками. Причиной такой ситуации может быть не только недостаток средств, но и нарушение расчетно-платежной дисциплины, например, несоблюдение сроков оплаты долгов, как самой компанией, так и ее контрагентами. Если же дебиторы соблюдают сроки оплаты, то и компания располагает средствами для своевременного погашения обязательств перед кредиторами.

Нормативное регулирование дебиторской и кредиторской задолженности

Бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности регламентируется нормативно-правовыми актами всех уровней:

  1. Федеральными законами и стандартами: ГК РФ, НК РФ, ФЗ «О бухгалтерском учете» № 402 от 06.12.2011г.
  2. Отраслевыми стандартами, устанавливающими базовые правила и особенности применения законодательных актов по отдельным разделам бухучета: Положение по ведению бухучета (утв. приказом Минфина № 34н от 29.07.1998 г.), различные ПБУ.
  3. Методическими указаниями, рекомендациями, инструкциями и разъяснениями Минфина, Центробанка и иных федеральных органов: План счетов, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, Методические указания по инвентаризации имущества и обязательств, утв. Приказом Минфина от 13.06.1995 № 49, и др.
  4. Внутрихозяйственными актами: учетная политика, рабочий план счетов, инструкции, приказы и т.д.

Отражается дебиторская и кредиторская задолженность в бухгалтерской отчетности развернуто: «дебиторка» по строке 1230, «кредиторка» по строке 1520 баланса организации. Долги дебиторов отражаются в составе активов, т.к. являются частью имущества предприятия, принадлежащего ему, но временно находящегося в пользовании контрагентов. Дополнительно составляемые пояснения к балансу содержат специальный раздел для отражения сумм дебиторской и кредиторской задолженности, включая просроченную. В пояснениях отражается начальное и конечное сальдо с расшифровкой по срокам появления обязательств и сведения об изменении задолженности в отчетном периоде.

Организация учета дебиторской и кредиторской задолженности

Корректный учет дебиторской и кредиторской задолженности должен быть организован так, чтобы были доступны сведения о каждом контрагенте по всем договорам, по датам образования и погашения долгов.

Отражение дебиторской задолженности происходит по дебету счетов: 60, 62, 71, 73, 76. По кредиту счетов 60, 62, 66-71, 73, 76 формируется кредиторская задолженность предприятия. К каждому счету открываются субсчета для детализации по основаниям возникновения и контрагентам.

Например, образование и погашение долга перед поставщиком отражается записями:

  • Дт 10 Кт 60 – приобретены материалы;
  • Дт 60 Кт 51 – погашена задолженность по приобретенным материалам.

Появление и погашение задолженности покупателя за отгруженный товар отразится проводками:

  • Дт 62 Кт 90 – продукция отгружена покупателю;
  • Дт 51 Кт 62 – отгруженная продукция оплачена.

По истечении срока исковой давности задолженность может быть списана (как списывается дебиторская и кредиторская задолженность, проводки по списанию мы приводили в этой и этой статье).

Списание требует обязательного документального оформления: проводится инвентаризация, составляется бухгалтерская справка, издается приказ. Цель инвентаризации задолженности – проверка правильности сумм, числящихся на балансе предприятия. Согласно требованиям закона «О бухучете» № 402-ФЗ, ее необходимо проводить минимум 1 раз в году перед подготовкой отчетности.

Анализ и мониторинг дебиторской и кредиторской задолженности

Любому предприятию для финансовой стабильности важно уметь управлять своей задолженностью, чтобы влиять на объем текущего оборотного капитала. Важнейшей частью процесса управления являются мониторинг и анализ, в ходе которых оцениваются:

  • состав и структура дебиторской и кредиторской задолженности;
  • их оборачиваемость и соотношение.

Абсолютные и относительные показатели сравниваются за несколько лет. В итоге определяется оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности, отражающая скорость, с которой погашаются долги перед компанией и ее собственные обязательства.

Соотношение между суммами «дебиторки» и «кредиторки» определяется путем расчета коэффициента, нормальное значение которого варьируется в пределах 0,9-1. Больший уровень отклонения свидетельствуют о риске появления угрозы финансовому положению фирмы:

  • превышение дебиторской задолженности над кредиторской (коэффициент больше 1) говорит об отвлечении оборотных средств и риске их нехватки для нормального ведения хозяйственной деятельности;
  • превышение обязательств перед кредиторами (коэффициент меньше нормы) свидетельствует о риске невозможности своевременного погашения собственных долгов.

Пример

Расчетные данные для анализа соотношения дебиторской и кредиторской задолженности за 3-летний период представлены в таблице:

Источник: http://spmag.ru/articles/ponyatie-debitorskoy-i-kreditorskoy-zadolzhennosti

Понятие дебиторской и кредиторской задолженностей предприятия, их состав и показатели, их характеризующие. Анализ дебиторской и кредиторской задолженностей предприятия

Дебиторская задолжность по своей сути задолжность покупателей и заказчиков за предоставляемые им товары и услуги с последующей оплатой. Она может быть краткосрочной (до 12) и долгосрочной (выше 12). Кредиторская задолжность – обязательства предприятия по текущим платежам перед другими организациями и работниками (бюджетные, внебюджетные фонды).

Анализ дебиторской и кредиторской задолжностей: 1. Движение. 2. Оборачиваемость. 3. Соотношение.

При анализе дебиторской и кредиторской задолжностей первоначально анализируется движение денежных средств по схеме:

Остаток на начало
Возникновение обязательств Погашено обязательств
Остаток на конец периода

В процессе анализа динамики прослеживают сроки возникновения и погашения обязательств, чтобы не допускать сроков нарушения и возникновения штрафовых обязательств. Эти штрафы за нарушение договоров отражаются во внереал. доходах. В процессе анализа д. и к. задолжностей рассчитывается и оборачиваемость в днях и в числе оборотов. Оборачиваемость дебиторской задолженности показывает вынужденное или добровольное расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого предприятием.

1. Оборачиваемость дебиторской задолженности в днях: ср. остатки д. задолжности за период n /однодневная реализация (оборот).

2. Оборачиваемость дебиторской задолженности в числе оборотов: оборот за период n / ср. остатки за период n

Оборачиваемость д. задолжности в днях показывает время возврата средств из дебиторской задолжности. Фактическая оборачиваемость при этом сопоставляется с расчетной или ожидаемой и находится отклонение.

Также оборачиваемость рассчитывается за разные периоды времени сравнивается. Это важно для управления дебиторской задолжностью и расчета средств, высвобождаемых из оборота.

За досрочное погашение дебиторской задолжности могут выплачиваться премии.

Читайте так же:  Муж платит алименты на двух детей

Оборачиваемость кредиторской задолжности рассчитывается по следующей формуле.

Оборачиваемость кредиторской задолжности в днях: ср. остатки кред. задолжности за период n / однодневные расходы за период n. (себестоимость).

Оборачиваемость кредиторской задолжности в оборотах: себестоимость / кред. задолжности (на покупку сырья, т).

Данный показатель отражает объем погашения кредиторской задолжности.

В процессе анализа дебиторской и кредиторской задолжностей рассчитывается соотношение между ними. Практика показывает, что между ними прямая зависимость, т.е. задолжность поставщикам (за сырье и т) часто бывает связана с отвлечением денежных

Соотношение между д и к задолжностями считается нормальным, если оно = 1.

Для оценки этого соотношения рассчитывается: коэффициент текущей задолжности = ср дебиторская задолжность за период n / ср кредиторская задолжность за период n.

Коэффициент отвлечения средств: ср дебиторская задолжность за период n / запасы и затраты + денежные средства на счетах и прочие активы (оборотные активы).

25. Метод операционного рычага:

Поскольку прибыль в значительной степени зависит от то или оборота предприятия можно показывать влияние то на прибыль. Рассчитать влияние то на прибыль можно на основе операционного рычага, который показывает взаимосвязь между V реализации и прибылью, те количественно позволяет установить , насколько вырастет прибыль при изменении выручки на 1%.

Для этого рассчитывается такой показатель как сила воздействия операционного рычага = валовая маржаприбыль.

Валовая маржа=выручка – переменные издержки

Учитывая эту взаимосвязь можно прогнозировать прирост то и рассчитать в результате как возрастет прибыль за счет прироста то

С операционным рычагом тесно связаны такие показатели как порог рентабельности и запас финансовой прочности

Порог рентабельности показывает каким дБ V оборота или сколько дБ произведено и реализовано продукцииуслуг без ущерба для хозяйственной деятельности, те без убытка и прибыли

(в тр)= постоянные затраты уровень валовой маржи в % к обороту.

В колич выражении = постоянные затраты (продажная цена за единицу – средние переменные издержки за единицу товара)

На основе порога рентабельности рассчитывается запас финансовой прочности = выручка – порог рентабельности.

ЗФП показывает, насколько может снизиться выручка или то предприятия без ущерба для эк.состояния, те предприятие не понесет убыток.

Поскольку прибыль до налогообложения зависит от сальдо операц доходов и расходов и внереал доходов и расходов влияние этих факторов на прибыль рассчитывается прямым счетом, те прибавляется или вычитается это сальдо

Последнее изменение этой страницы: 2017-02-05; Нарушение авторского права страницы

Источник: http://infopedia.su/17x3e20.html

Что такое кредиторская и дебиторская задолженность и чем отличаются?

  • 1. Что такое дебиторская задолженность?
    • 1.1 Кто такой дебитор?
  • 2. Что такое кредиторская задолженность
  • 3. Виды дебиторской задолженности
  • 4. Как списать дебиторскую задолженность?

Предпринимательская деятельность требует непосредственного взаимодействия с широким кругом лиц, куда входят поставщики, банки, покупатели и другие лица. Все они носят название контрагентов, то есть тех агентов, которые оказывают непосредственное влияние на организацию. От того, насколько грамотно предприниматель работает с контрагентами, зависит положение его компании на рынке и конкурентоспособность. Контрагенты делятся на дебиторов и кредиторов. Контрагенты — это одна из сторон договора в гражданско-правовых отношениях.

А так же, чтобы было легче вести учет денежных средств, были введены похожие понятия «дебет» и «кредит». Благодаря этим понятиям счет делится на две половинки: дебет — это приход, а расход — это кредит, левая и правая колонка счета соответственно.

Далее рассмотрим что такое дебиторская и кредиторская задолженности.

Что такое дебиторская задолженность?

Кто такой дебитор?

Дебиторская задолженность – это средства, которые обязан выплатить дебитор. В бизнесе дебиторами чаще всего являются покупатели, а также компании, оформившие займ. Дебитором может являться и физическое лицо, взявшее средства в долг. Это может быть сотрудник компании или владелец доли в уставном капитале. Где посмотреть долги физическому лицу мы подробно описали в статье «Как узнать задолженность по кредитам».

Дебиторская задолженность включена в бухгалтерскую отчетность и учитывается на счете 62 «Расчеты с покупателями заказчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Она достаточно динамична и зависит от взаимодействия компании с клиентами и партнерами. Можно сказать, что именно этот вид задолженности формирует прибыль компании. При этом она является и источником формирования собственного капитала организации.

Что такое кредиторская задолженность

Кредитор – это тот, кому должны. Другими словами кредиторская задолженность — это такой вид задолженности, который возникает на договорной основе. Например, компания закупает комплектующие для собственного производства. Стоимость комплектующих и есть кредиторская задолженность. При этом в задолженность не включаются расходы по доставке и упаковке товаров. Сегодня выделены два вида:

  • Долг за товары, который нужно погасить в течение определенного периода времени;
  • Долг за услуги и товары, срок которого уже истек;
  • Долги по уплате во внебюджетные фонды;
  • Долги по заработной плате собственному персоналу.

Учет производится по счетам, соответствующим определенному виду кредиторской задолженности. Данный вид долга отражается в бухгалтерской отчетности. Таким образом, кредиторская задолженность представляет собой не только просроченные платежи, но и текущие обязательства организации перед своими кредиторами, срок действия которых еще не истек. Организация может списать свою задолженность, если она погашена, либо если кредитор не счел нужным взыскать ее своевременно. Срок давности по кредиту по закону в России – 3 года (по российским контрагентам). Таким образом, кредиторская задолженность– обязательства компании, которые необходимо погасить в конкретные сроки. Данная графа фактически предполагает основные расходы организации на деятельность.

Виды дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность делится на два вида:

  • стандартная (или обычная);
  • просроченная (или неоправданная).

Стандартный вид дебиторской задолженности включает в себя выдачу кредита (оформление договора с определенной суммой) на конкретный срок. Такая задолженность строго запланирована и должна быть погашена до конкретной даты. Как только срок действия истекает, долг переход в разряд просроченной задолженности. Нарушая условия договора, компания-дебитор получает штрафы и пени. Для снижения риска неоправданной задолженности организация-кредитор должна:

  • своевременно анализировать отчетность;
  • искать пути эффективной работы с дебиторами: автоматизировать процесс, осуществлять реструктуризацию, работать только с рекомендованными, надежными контрагентами;
  • уступать право требования долгов по договору цессии с переуступкой прав.

Таким образом, вне зависимости от вида дебиторки работа с контрагентами в данном направлении должна вестись постоянно, поскольку такой вид задолженности является залогом успеха любой организации.

Как списать дебиторскую задолженность?

Сегодня законодательство дает организациям право списывать просроченную дебиторскую задолженность только в следующих случаях:

  • срок исковой давности в 3 года истек;
  • есть решение о невозможности взыскания такой задолженности;
  • если фирма-дебитор ликвидирована.

При этом Налоговый кодекс устанавливает, что «дебиторка» может быть списана на вне реализационные расходы, с созданием резерва по сомнительным долгам, в том случае, если она безнадежна.

Если долг будет списан в убыток, то такая задолженность законодательно аннулируется и не уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Это, конечно, влечет дополнительные убытки для компании. Для списания задолженности необходимо составление акта об инвентаризации дебиторской задолженности, а также обоснования и приказа руководителя предприятия. Списать «дебиторку»можно и раньше, чем наступит ликвидация дебитора. Любой процесс ликвидации начинается с затяжной процедуры банкротства.

Читайте так же:  Размер алиментов на жену

Во время данной процедуры конкурсные управляющие проводят собрания кредиторов, на которых заявляются основные финансовые требования к дебитору. При этом, после осуществления конфискации и продажи имущества, денежные средства возвращаются к компании-кредитору в порядке очереди. Законодательство дает право при получении долга в этот период полностью списать «дебиторку». Непросроченная дебиторская задолженность списывается при погашении должником задолженности по счету. Таким образом, работа с дебиторской и кредиторской задолженностью важна для благополучия компании. Для этого необходимо проводить постоянный финансовый мониторинг и тщательно отбирать контрагентов для работы.

Источник: http://credits.ru/publications/407601/chto-takoe-kreditorskaya-i-debitorskaya-zadolzhennost-chem-otlichayutsya/

Научная электронная библиотека

Кибиткин А. И., Дрождинина А. И., Мухомедзянова Е. В., Скотаренко О. В.,

6.1. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности

В процессе хозяйственной деятельности организации вступают в экономические взаимоотношения и выполняют функции дебиторов и кредиторов.

Под дебиторской задолженностью понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации.

Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами. Дебиторы, обязательства которых возникли при продаже им готовой продукции, либо выполнении для них работ, либо оказании им услуг, называются покупателями или заказчиками.

Дебиторы, задолженность которых возникла по прочим операциям, получили наименование прочих дебиторов.

Дебиторская задолженность отражается с использованием следующих счетов бухгалтерского учета:

Д 60-2 «Расчеты по авансам выданным»;

Д 62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

Д 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

Д 76-5 «Расчеты с разными дебиторами».

Кредиторской называется задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами.

Кредиторы, задолженность которым возникла при покупке у них материальных ценностей, либо при выполнении ими работ или оказании услуг, называются поставщиками и подрядчиками. Задолженность по начисленной заработной плате, по платежам в бюджет и внебюджетные фонды представляет собой начисления по распределению. А кредиторы, задолженность которых возникла по другим операциям, называются прочими кредиторами.

Кредиторская задолженность отражается с использованием счетов бухгалтерского учета:

К 60-1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

К 62-2 «Расчеты по авансам полученным»;

К 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

Д 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

К 76-6 «Расчеты с разными кредиторами»;

К 69 «Расчеты по социальному страхованию и пенсионному обеспечению».

В бухгалтерском учете дебиторская и кредиторская задолженности отражаются в аналитическом разрезе и отдельно по видам задолженности.

Дебиторская и кредиторская задолженности имеют срок ликвидации, установленный в договоре купли-продажи (подряда) либо законодательно.

По истечении срока дебиторская и кредиторская задолженности подлежат списанию. Установленный ГК РФ срок исковой давности составляет три года. Он начинает исчисляться по окончании срока исполнения обязательств, если он определен, или с момента возможности предъявления требований об исполнении обязательств.

Дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на убытки или на уменьшение резерва по сомнительным долгам. Списание задолженности оформляется приказом руководителя.

Списанная дебиторская задолженность не считается аннулированной. Она должна отражаться по дебету забалансового счета 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью её взыскания в случае изменения имущественного положения должника. Если в течение пятилетнего срока дебиторская задолженность не возмещена, то она аннулируется – списывается с кредита забалансового счета 007.

Кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на финансовые результаты.

Бухгалтерские записи по списанию дебиторской и кредиторской задолженности представлены в табл. 6.1.

Порядок списания дебиторской и кредиторской задолженности

Источник: http://monographies.ru/en/book/section?id=4985

Как управлять дебиторской (кредиторской) задолженностью БУ

Автор: Орлова О. Е., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

Современная система денежных расчетов предполагает как данность несовпадение сроков оплаты и отгрузки товаров (оказания услуг). В результате такого несовпадения в балансе организаций, включая БУ, возникают дебиторская и кредиторская задолженности. Расскажем о том, как происходит управление задолженностями, в чем заключается специфика этого процесса в бюджетных учреждениях.

Механизм возникновения дебиторской и кредиторской задолженностей

Дебиторская задолженность образуется за счет как доходных, так и расходных операций. Когда БУ оказывает услуги и предоставляет своим потребителям отсрочку платежа, то у него возникает дебиторская задолженность по доходам. Когда БУ выступает покупателем товаров (работ, услуг) и производит предоплату, то у него возникает дебиторская задолженность по расходам. Сальдо дебиторской задолженности в балансе показывает, сколько средств должны учреждению третьи лица. При погашении (взыскании) дебиторской задолженности пополняются денежные средства БУ или ему поступает иное имущество.

Зеркальные операции приводят к формированию кредиторской задолженности. Если БУ получает от потребителей предоплату услуг, у него возникает кредиторская задолженность по доходам, погашение которой производится путем оказания услуг. Если учреждение выступает покупателем товаров (работ, услуг) и получает от поставщика отсрочку платежа, у БУ образуется кредиторская задолженность по расходам, ее погашение производится деньгами. Таким образом, кредиторская задолженность представляет собой денежную оценку возникших, но не исполненных обязательств.

Роль дебиторской и кредиторской задолженностей

У коммерческих организаций доля «дебиторки» в активах и доля «кредиторки» в пассивах обычно велики. Связано это с тем, что частный бизнес развивается в основном за счет внешних источников, формируя многочисленные связи с контрагентами. Подобный выбор развития (со ставкой на внешние связи, а не на капитал) выгоден, так как позволяет экономить средства, финансируя вместо одного два и больше проектов. Но, как известно, обратной стороной выгоды являются риски. В данном случае они выражаются в зависимости от финансового «самочувствия» третьих лиц. Чем больше дебиторская и кредиторская задолженности в балансе, тем вероятнее возникновение денежных проблем при кризисах, спаде в экономике и других внешних неблагоприятных факторах.

Деятельность БУ отличается небольшим количеством расчетов со сторонними лицами. Учреждения развиваются за счет средств собственника их имущества, что резко снижает зависимость от внешней среды. Одновременно БУ, конечно, лишаются потенциала, который им могли бы придать свободные средства других организаций.

Особенности формирования дебиторской и кредиторской задолженностей БУ

Размер и состав обеих видов задолженности у БУ ограничен нормативно. Выданные авансы в основном попадают в зону действия законодательства о госзакупках, главная цель которого заключается в обеспечении равной конкуренции и противодействии коррупции. БУ при заключении контрактов (договоров) о поставке товаров (выполнении работ, оказании услуг), предусматривающих авансовые платежи, обязаны соблюдать требования, определенные нормативными правовыми актами. В частности, федеральные бюджетные учреждения обязаны учитывать ограничения, предусмотренные п. 18 Положения о мерах по обеспечению исполнения федерального бюджета, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 09.12.2017 № 1496. Причем такие ограничения распространяются и на договоры, оплачиваемые за счет собственных доходов БУ.

Дебиторская задолженность клиентов БУ также имеет особенность, вызванную в данном случае отраслевой спецификой. Коммерческие организации идут на предоставление отсрочек из-за высокой конкуренции на рынке товаров массового производства, и потому такая практика наиболее характерна для торговли и производства. В сфере услуг отсрочка клиентам менее распространена. Поэтому использование отсрочек в отношении с потребителями услуг БУ, скорее всего, ограничится задачами тактического характера, такими как поощрение крупного корпоративного клиента, сегментирование покупателей, управление сезонностью, ликвидация излишков материальных ценностей.

Читайте так же:  Размер алиментов на троих

В части «кредиторки» гражданским законодательством (гл. 42 «Заем и кредит» ГК РФ) предусмотрены следующие способы привлечения средств: заем, банковский кредит, коммерческий кредит, товарный кредит. Получение банковских кредитов хоть и не запрещено, но считается не соответствующим целям создания такой организационно-правовой формы, как бюджетное учреждение (Письмо Минфина РФ от 30.01.2017 № 02-05-12/4613). Однако государство не ограничивается препятствованием в привлечении кредитов учреждениями, но тщательно следит за размером, динамикой кредиторской задолженности, стараясь свести ее к минимуму. Это стремление учредителей вполне объяснимо: привлечение средств в крупном размере провоцирует возникновение финансовых проблем БУ, решение которых, возможно, потребует выделения субсидии на погашение долгов.

Планирование дебиторской и кредиторской задолженностей

При планировании дебиторской задолженности нужно ответить на вопрос о желаемой цели (максимальный денежный поток, максимальная прибыль, максимальная выручка, минимальные убытки, минимальные риски) и способах ее достижения. При планировании кредиторской задолженности определяются источники финансирования и способы их привлечения, а также предпочтительные параметры финансирования (минимальная ставка по привлеченным средствам, максимальный срок заимствования).

Цели планирования закрепляются в локальных актах. Даже у коммерческих организаций положения о дебиторской, кредиторской задолженности чаще всего сводятся к регламенту взыскания дебиторской задолженности и погашения кредиторской задолженности. По мнению автора, это связано с относительной неразвитостью рынка и частыми кризисными явлениями, в результате чего компании прописывают в локальных актах в основном меры по борьбе с «просрочкой». Что же касается государственных учреждений, их стремление к искоренению неблагополучной дебиторской и кредиторской задолженностей выражено еще сильнее, так как соответствует государственной политике.

Примерная структура Положения о дебиторской и кредиторской задолженности такова:

1. Цели и задачи политики по управлению дебиторской, кредиторской задолженностью.

3. Лимиты дебиторской и кредиторской задолженностей.

4. Порядок оценки кредитоспособности контрагента.

5. Меры по своевременному погашению дебиторской (кредиторской) задолженности.

Видео (кликните для воспроизведения).

6. Контроль исполнения Положения.

Организация управления задолженностью

Организация управлением дебиторской задолженностью включает разработку условий продаж и условий закупок, непосредственную договорную работу, оценку кредитоспособности должников, а также расчет показателей, отражающих качество «дебиторки», например, скорость ее оборота.

К сведению: на первом плане стоит задача управления рисками, а не доходами.

Организация управлением кредиторской задолженностью связана с повседневным исполнением требований кредиторов, что предполагает ранжирование поставщиков и иных заимодавцев по важности, а платежных документов – по срокам погашения с целью определения приоритета платежей.

По мнению автора, в первую, самую важную группу кредиторов следует включить сотрудников и налоговые органы.

На втором месте находятся поставщики, обеспечивающие БУ жизненно важными услугами (коммунальные и телекоммуникационные услуги, техобслуживание, страхование и пр.). Такие контрагенты, зная о своей незаменимости, в случае задержек с оплатой их услуг прекращают обслуживание, для них это самый эффективный способ борьбы с «просрочкой».

На третье место можно поставить всех остальных кредиторов, которые и страдают в первую очередь при финансовых трудностях должника. Ценность данной группы кредиторов заключается не только в том, что можно относительно безнаказанно задерживать платежи в их адрес, но и в том, что они, как правило, конструктивно относятся к переговорам об отсрочке погашения долга, правда, требуя в дальнейшем взамен некоторых уступок (по цене, по объему, иным условиям).

Безусловно, свою роль в управлении дебиторской и кредиторской задолженностями вносит государство, в частности это выражается в казначейском сопровождении госконтрактов (Порядок осуществления операций по казначейскому обеспечению обязательств при банковском сопровождении государственных контрактов, утвержденный Приказом Минфина РФ № 122н и ЦБ РФ № 4474-У от 31.07.2017). С недавних пор в качестве полной или частичной замены авансовых платежей начала применяться такая специальная форма расчета, как казначейский аккредитив. В ближайшем будущем она должна полностью вытеснить авансовые платежи и, как следствие, привести к исключению образования дебиторской задолженности по расходам.

Учет дебиторской, кредиторской задолженности

Учет дебиторской и кредиторской задолженностейпредполагает формирование их реестров в различных разрезах:

по срокам, оставшимся до погашения (свыше года, от шести месяцев до года, от трех до шести месяцев, от одного до трех месяцев; до востребования и менее одного месяца);

по видам контрагентов (поставщики, покупатели, банк, бюджет, сотрудники, прочие дебиторы и кредиторы);

по покрытию обеспечением (необеспеченная, обеспеченная залогом, обеспеченные поручительством или гарантией);

по правовому критерию (срочная и просроченная).

Напомним, что в состав отчетных форм пояснительной записки бухгалтерской отчетности БУ входят «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения» (ф. 0503769). Данную форму можно считать примером отчетности, в которой производится классификация задолженностей по следующим признакам: краткосрочная и долгосрочная, срочная и просроченная; связанная с денежными и неденежными расчетами.

Контроль дебиторской и кредиторской задолженностей

Контроль задолженности заключается в установлении разного рода лимитов и нормативов, расчете и создании резервов по сомнительным долгам, работе с просроченной задолженностью и иных мероприятиях контрольного характера. В целях снижения рисков рекомендуется утвердить следующие лимиты: максимальный срок отсрочки, максимальная сумма задолженности в отношении одного дебитора (кредитора), максимальная совокупная сумма дебиторской (кредиторской) задолженности. В качестве базового показателя, по отношению к которому разрабатываются нормативы, можно принять размер чистых активов, например, установить, что лимит задолженности в отношении одного кредитора (дебитора) составляет 5% величины чистых активов.

К сведению: доля просроченной кредиторской и дебиторской задолженности по расходам определяет качество финансового менеджмента.

В особом контроле нуждаются просроченные долги. Как отмечалось выше, «просрочка» отражается в форме 0503769. Кроме этого, в соответствии с Приказом Минфина РФ от 29.12.2017 № 264н доля просроченной кредиторской задолженности и дебиторской задолженности по расходам входит в число показателей, определяющих качество финансового менеджмента.

Управление просроченной дебиторской, кредиторской задолженностью

Задолженность, по которой обязательства не исполнены в предусмотренный правовым основанием срок, считается просроченной (п. 69 Инструкции № 33н). Гражданским законодательством предусмотрены различные способы работы с проблемными долгами: реструктуризация, получение обеспечения по долгу (залог, поручительство), отступное, переуступка права требования, перевод долга, судебное взыскание.

Прекращение обязательства путем предоставления отступного в виде уплаты денежных средств или передачи иного имущества (ст. 409 ГК РФ) возможно при наличии у должника объекта, свободного для распоряжения (например, БУ может погасить свои долги основными средствами, не относящимися к особо ценному имуществу). Зачет встречного однородного требования (ст. 410 ГК РФ) является самым очевидным, быстрым и простым способом прекращения обязательств и носит скорее технический характер. Обязательство также может быть прекращено новацией, то есть заключением соглашения сторон о замене первоначального обязательства, существовавшего между ними, другим обязательством (ст. 414 ГК РФ). Например, БУ может погашать свой долг услугами, а не деньгами.

Система управления как дебиторской, так и кредиторской задолженностью БУ имеет ярко выраженный акцент в сторону контроля размера задолженности и недопущения возникновения «просрочки». То есть на первом плане стоит задача управления рисками, а не доходами (прибылью, денежным потоком), в этом проявляется специфическое отличие государственного сектора от коммерческого. И, действительно, учредителя в первую очередь волнует бесперебойная работа БУ в целях осуществления полномочий органов государственной власти и местного самоуправления. Поэтому в глазах учредителя все риски, связанные с «дебиторкой» и «кредиторкой», – это прежде всего угроза выполнению государственного задания.

Читайте так же:  Образец заявления об отмене уплаты алиментов

Вместе с тем государство обозначило намерение обеспечить доступ к оказанию государственных (муниципальных) услуг негосударственным организациям. Последние же, не скованные нормативными рамками, получают преимущества по сравнению с учреждениями госсектора. В частности, одним из преимуществ является свободное формирование дебиторской и кредиторской задолженностей. Поэтому в будущем не исключена либерализация управления финансами БУ, в противном случае учреждениям будет чрезвычайно сложно конкурировать с частным сектором за бюджетные средства.

Источник: http://www.audit-it.ru/articles/account/contracts/a68/967579.html

Кредиторская задолженность

Определение

Кредиторская задолженность – это долги к уплате. Кредиторская задолженность возникает, когда от покупателей получен аванс, а товары (работы, услуги) еще не реализованы, или если от поставщика получены товары (работы, услуги), а денежные средства за них еще не выплачены.

С одной стороны, кредиторская задолженность представляет собой средства, привлеченные для ведения хозяйственной деятельности, при чем, как правило, без уплаты процентов. Это положительная сторона кредиторской задолженности.

Вместе с тем, просроченная кредиторская задолженность может привести к необходимости уплаты штрафных санкций, предъявлению судебных исков, в худшем случае – признанию предприятия банкротом.

Уклонение от погашения кредиторской задолженности в сумме более 1,5 млн. руб. является уголовно-наказуемым деянием.

Кредиторская задолженность, которая не может быть взыскана в силу истечения срока исковой давности, списывается на увеличение финансового результата.

Анализ кредиторской задолженности

Анализ кредиторской задолженности направлен на определение способности предприятия ее погасить, т.е. анализируется его платежеспособность.

Для этого рассчитываются коэффициенты ликвидности, представляющие собой отношение оборотных активов к краткосрочным обязательствам (коэффициенты ликвидности различаются составом активов в числителе).

Значение коэффициента ликвидности меньше принятого норматива, свидетельствует о возможных трудностях в погашении краткосрочной кредиторской задолженности. Чем выше значение коэффициентов ликвидности, тем выше платежеспособность предприятия.

Информация о кредиторской задолженности отражается в бухгалтерской отчетности:

— по строке 1520 бухгалтерского баланса;

— в разделах 5.3 и 5.4 пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (форма, рекомендованная приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н).

Более подробная информация отражается в бухгалтерском учете:

— кредитовый остаток счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (задолженность перед поставщиками за товары, работы и услуги);

— кредитовый остаток счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (авансы полученные);

— кредитовый остаток по счетам 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами);

— кредитовый остаток счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (задолженность по заработной плате);

— кредитовый остаток счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (задолженность перед подотчетными лицами);

— кредитовый остаток счета 75 «Расчеты с учредителями» (задолженность перед учредителями по выплате им доходов);

— кредитовый остаток счета 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Источник: http://www.audit-it.ru/terms/accounting/kreditorskaya_zadolzhennost.html

Понятие дебиторской и кредиторской задолженности

Тема 11. Учет текущих обязательств и расчетов

Цельизучения темы – формирование у студентов представления о механизме образования обязательств экономического субъекта, сущности различных форм расчетов, правилах отражения в учете операций связанных с расчетами экономического субъекта с ее дебиторами и кредиторами. Задачи:
  • изучение понятия и видов дебиторской и кредиторской задолженности;
  • изучение порядка экономического субъекта аналитического и синтетического учета внутренних и внешних расчетов;
  • изучение сущности наличных и безналичных, денежных и неденежных расчетов, порядка их отражения в учете;
  • изучение порядка проведения инвентаризации расчетов и отражения ее результатов в учете.

Оглавление

Тема 11. Учет текущих обязательств и расчетов.. 1

11.1. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности.. 2

11.2. Виды и формы расчетов.. 5

11.2.1. Наличные расчеты. 6

11.2.2. Безналичные расчеты. 7

11.3. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.. 12

11.4. Учет расчетов с покупателями и заказчиками.. 16

11.5. Учет расчетов с использованием векселей.. 19

11.6. Учет расчетов по посредническим операциям.. 24

11.6.1. Учет расчетов по договору комиссии у комитента. 26

11.6.2. Учет расчетов по договору комиссии у комиссионера. 32

11.7. Учет расчетов при прекращении обязательств зачетом взаимных требований.. 37

11.8. Учет расчетов при товарообменных операциях. 40

11.9. Уступка права требования.. 46

11.10. Учет расчетов по соглашению об отступном.. 54

11.11. Учет резервов по сомнительным долгам.. 58

11.12. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению. 63

11.12. Учет расчетов по обязательному социальному страхованию. 63

11.12.1. Учет страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. 64

11.12.2. Учет расчетов по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.. 69

11.13. Учет расчетов с подотчетными лицами.. 74

11.14. Отражение информации о расчетах в бухгалтерской отчетности.. 79

Вопросы для самопроверки.. 80

Понятие дебиторской и кредиторской задолженности

У каждой экономического субъекта в процессе осуществления предпринимательской деятельности возникают разного рода обязательства и обусловленные этим задолженности. Это обязательства перед поставщиками по оплате полученных от них товарно-материальных ценностей, обязательства перед покупателями по поставке им продукции, обязательства перед бюджетом и внебюджетными фондами по налогам и сборам, обязательства перед банками и другими организациями по полученным кредитам и займам, обязательства перед учредителями по начисленным доходам, обязательства перед работниками экономического субъекта по оплате их труда, возмещению расходов, произведенных подотчетными лицами, и др.

Обязательства экономического субъекта и их исполнение приводят к образованию у нее либо дебиторской, либо кредиторской задолженности.

Дебиторская задолженность – это задолженность других организаций и лиц данной экономического субъекта. В зависимости от того, у кого и в связи с чем образовалась задолженность перед данной организацией, различают следующие виды дебиторской задолженности:

  • задолженность покупателей за проданную им продукцию, выполненные работы, оказанные услуги;
  • задолженность поставщиков по авансам, выданным им в счет предстоящей поставки материальных ценностей;
  • задолженность бюджета по авансовым платежам налогов;
  • задолженность работников экономического субъекта по выданным им подотчетным суммам денежных средств;
  • задолженность работников экономического субъекта по возмещению материального ущерба и др.

Кредиторская задолженность – это задолженность данной экономического субъекта другим организациям и лицам.

В зависимости от того, перед кем и в связи с чем образовалась задолженность у экономического субъекта, различают следующие виды кредиторской задолженности:

  • задолженность поставщикам за полученные от них материальные ценности;
  • задолженность покупателям по авансам, полученным от них в счет предстоящей поставки продукции (работ, услуг);
  • задолженность бюджету по начисленным налогам;
  • задолженность работникам экономического субъекта по начисленной заработной плате и др.

В зависимости от срока погашения различают краткосрочную и долгосрочную дебиторскую и кредиторскую задолженность. Задолженность является краткосрочной, если срок ее погашения составляет не более 12 месяцев после отчетной даты, и долгосрочной, если срок ее погашения свыше 12 месяцев после отчетной даты.

Срок, в течение которого дебиторская и кредиторская задолженности отражаются в учете и отчетности, определяется соответствующим законом, иными правовыми актами или договором. Сроком считается определенный период, с которым гражданское законодательство связывает те или иные правовые последствия, а его наступление или истечение влечет возникновение, изменение или прекращение гражданских правоотношений, связанных с правами и обязанностями сторон.

Читайте так же:  Проступки дисциплинарные административные и

В зависимости от своевременности погашения задолженности (срока исполнения обязательства) различают срочную и просроченную дебиторскую и кредиторскую задолженность. Срочной является задолженность, срок погашения которой еще не истек, а просроченной – задолженность, по которой истек срок ее погашения.

Согласно ст. 314 ГК РФ, если обязательство предусматривает или позволяет определить день его исполнения или период времени, в течение которого оно должно быть исполнено, обязательство подлежит исполнению в этот день или соответственно в любой момент в пределах такого периода. В случаях, когда обязательство не предусматривает срок его исполнения и не содержит условий, позволяющих определить этот срок, оно должно быть исполнено в разумный срок после возникновения обязательства. Обязательство, не исполненное в разумный срок, а равно обязательство, срок исполнения которого определен моментом востребования, должник обязан исполнить в семидневный срок со дня предъявления кредитором требования о его исполнении, если обязанность исполнения в другой срок не вытекает из закона, иных правовых актов, условий обязательства, обычаев делового оборота или существа обязательства.

Просроченная задолженность может быть взыскана с должника в судебном порядке. Организация, права которой нарушены, имеет право обратиться с требованиями (исками) об их защите в суд. Однако, возможность защиты нарушенного права ограничена определенным сроком – исковой давностью.

В связи с этим, выделяют задолженность с истекшим сроком исковой давности.

В соответствии со ст. 195 ГК РФ исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено. Общий срок исковой давности согласно ст. 196 ГК РФ составляет три года.

Для отдельных видов требований могут устанавливаться специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком.

По обязательствам с определенным сроком исполнения течение исковой давности начинается по окончании срока исполнения. Другими словами, отсчет срока исковой давности производится не с момента возникновения задолженности, а с момента просрочки долга, который определяется исходя из условий договора.

По обязательствам, срок исполнения которых не определен либо определен моментом востребования, течение исковой давности начинается с момента, когда у кредитора возникает право предъявить требование об исполнении обязательства, а если должнику предоставляется льготный срок для исполнения такого требования, исчисление исковой давности начинается по окончании указанного срока. Перемена лиц в обязательстве не влечет изменения срока исковой давности и порядка его исчисления.

Исковая давность применяется судом только по заявлению стороны в споре, сделанному до вынесения судом решения. Истечение ее срока до предъявления иска или до вынесения решения является основанием к отказу в иске.

В соответствии с п. 2 ст. 266 НК РФ долги, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, признаются безнадежными долгами.

В текущем учете дебиторская задолженность отражается на счетах 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с работниками по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», а кредиторская – на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

По истечении срока исковой давности дебиторская и кредиторская задолженности подлежат списанию.

Суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя экономического субъекта.

В соответствии с п. 12 ПБУ 10/99 для целей бухгалтерского учета суммы дебиторской задолженности, списанные в связи с истечением срока исковой давности, относятся к внереализационным расходам.

В соответствии с п. 14.3 ПБУ 10/99 дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, включается в расходы экономического субъекта в сумме, в которой эта задолженность отражена в бухгалтерском учете экономического субъекта.

Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности отражается в учете записью:

Дебет сч. 91/2 «Прочие расходы»

Кредит сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Кредит сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.

В случае, если организацией в соответствии с учетной политикой был создан резерв по сомнительным долгам, то дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности списывается на уменьшение резерва записью:

Дебет сч. 63 «Резервы по сомнительным долгам»

Кредит сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Кредит сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.

Списанная дебиторская задолженность не считается аннулированной. Она должна отражаться на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

При поступлении средств по ранее списанной дебиторской задолженности полученную сумму относят на увеличение финансового результата. При этом делают запись:

Дебет сч. 51 «Расчетные счета»

Кредит сч. 91/1 «Прочие доходы».

Одновременно на указанные суммы кредитуют забалансовый счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».

Суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя экономического субъекта.

В соответствии с п. 8 ПБУ 9/99 для целей бухгалтерского учета суммы кредиторской задолженности, списанные в связи с истечением срока исковой давности, относятся к внереализационным доходам.

В соответствии с п.10.4 ПБУ 9/99 кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, включается в доход экономического субъекта в сумме, в которой эта задолженность отражена в бухгалтерском учете экономического субъекта.

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности отражается в учете записью:

Дебет сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Дебет сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредит сч. 91/1 «Прочие доходы».

Для целей налогового учета суммы дебиторской задолженности, списанные в связи с истечением срока исковой давности, относятся к внереализационным расходам, которые уменьшают налоговую базу при исчислении налога на прибыль.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Да какие ж вы математики, если запаролиться нормально не можете. 8598 —

| 7442 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://studopedia.ru/11_194547_ponyatie-debitorskoy-i-kreditorskoy-zadolzhennosti.html

Понятие и состав дебиторской и кредиторской задолженности
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here