Погашение просроченной дебиторской задолженности

Полезная информация в статье: "Погашение просроченной дебиторской задолженности". Статья описывает тематику понятным для неспециалистов языком. Сделаны комментарии юристов и выводы. Если для вашего конкретного случая требуются дополнительные консультации, то обратитесь к дежурному консультанту.

ПОГАШЕНИЕ ПРОСРОЧЕННОЙ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

При невыполнении в срок условий договора по оплате отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) у стороны, не выполнившей своих обязательств, возникает задолженность. В зависимости от того, является учреждение здравоохранения приобретателем благ или осуществляет их отчуждение, задолженность у него может возникнуть дебиторская или кредиторская. При непогашении задолженности в установленные Гражданским кодексом сроки она признается просроченной и подлежит списанию со счетов бюджетного учета. Порядку оформления списания просроченной дебиторской и кредиторской задолженности и посвящена данная статья.

Срок исковой давности

Одним из существенных условий любого возмездного договора является получение стороной платы за выполнение своих обязанностей (п. 1 ст. 423 ГК РФ).

Обычно в договоре, кроме условий исполнения обязательств, указывается также срок оплаты выполненных стороной обязательств. Если обязательство предусматривает или позволяет определить день его исполнения или период времени, в течение которого оно должно быть исполнено, обязательство подлежит исполнению в этот день или, соответственно, в любой момент в пределах такого периода (ст. 314 ГК РФ). Отсчет срока исковой давности по таким обязательствам начинается по окончании срока их исполнения (ст. 200 ГК РФ).

Пример 1. Медучреждение заключило договор с ООО «Анкор» на проведение 15 и 16 июля 2009 г. медицинских осмотров его работников. По условиям данного договора ООО перечисляет на счет медучреждения аванс в размере 50% и окончательный расчет в течение трех рабочих дней после проведения осмотров. Однако окончательная оплата по договору по состоянию на 22.07.2009 ООО «Анкор» произведена не была.

В соответствии со ст. 200 ГК РФ исчисление срока исковой давности по возникшей задолженности начинается с 22.07.2009.

Что делать, если в договоре не был предусмотрен срок оплаты обязательств? Согласно ст. 314 ГК РФ в случаях, когда обязательство не предусматривает срок его исполнения и не содержит условий, позволяющих определить этот срок, оно должно быть исполнено в разумный срок после возникновения обязательства. Обязательство, не исполненное в разумный срок, а равно обязательство, срок исполнения которого определен моментом востребования, должник обязан исполнить в семидневный срок со дня предъявления кредитором требования о его исполнении, если обязанность исполнения в другой срок не вытекает из закона, иных правовых актов, условий обязательства, обычаев делового оборота или существа обязательства. Далее выясним, какой срок для погашения обязательств можно считать разумным.

В соответствии с п. 16 Постановления Пленума ВАС РФ от 22.10.1997 N 18 «О некоторых вопросах, связанных с применением положений Гражданского кодекса Российской Федерации о договоре поставки» при расчетах за товар платежными поручениями, когда иные порядок и форма расчетов, а также срок оплаты товара соглашением сторон не определены, покупатель должен оплатить товар непосредственно после получения и просрочка с его стороны наступает по истечении предусмотренного законом или в установленном им порядке срока на осуществление банковского перевода, исчисляемого со дня, следующего за днем получения товара покупателем (получателем). При этом конкретный срок проведения расчетных операций применительно к различным формам расчетов, по мнению ВАС РФ, должен быть определен ЦБ РФ, но предельный срок не должен превышать двух операционных дней в пределах одного субъекта РФ и пяти операционных дней в пределах РФ (ст. 80 Федерального закона от 10.07.2002 N 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»).

Давая эти разъяснения о продолжительности разумного срока погашения обязательств по договору поставки товара в случае, когда участниками сторон не оговорен срок погашения обязательств, ВАС РФ сослался на нормы ст. 486 ГК РФ, в которой установлен порядок оплаты товара по договору купли-продажи.

Внимание! Общий срок исковой давности устанавливается в три года (ст. 196 ГК РФ).

Приостановление и прерывание течения срока исковой давности

Гражданским кодексом предусмотрены условия приостановления и прерывания течения срока исковой давности. Обстоятельства, приостанавливающие течение срока исковой давности, изложены в ст. 202 ГК РФ:

— если предъявлению иска препятствовало чрезвычайное и непредотвратимое при данных условиях обстоятельство (непреодолимая сила);

— если истец или ответчик находится в составе вооруженных сил, переведенных на военное положение;

— в силу установленной на основании закона Правительством РФ отсрочки исполнения обязательств (мораторий);

— в силу приостановления действия закона или иного правового акта, регулирующего соответствующее отношение.

Течение срока исковой давности приостанавливается при условии, что указанные обстоятельства возникли или продолжали существовать в последние шесть месяцев срока давности, а если этот срок равен шести месяцам или менее шести месяцев — в течение срока давности.

Со дня прекращения обстоятельства, послужившего основанием приостановления течения срока давности, течение срока задолженности продолжается. Остающаяся часть срока удлиняется до шести месяцев, а если срок исковой давности равен шести месяцам или менее шести месяцев — до срока давности.

На практике приостановления течения срока исковой давности задолженности у медучреждений, как правило, не возникает, поскольку не встречаются обстоятельства, предусматривающие ее приостановление. Чаще всего бывает прерывание срока исковой давности.

Обстоятельства прерывания срока исковой давности оговорены в ст. 203 ГК РФ:

1) предъявление иска в установленном порядке, когда кредитор обращается с иском в суд (однако если суд оставляет иск без рассмотрения, то срок исковой давности по этому иску не прерывается);

2) совершение обязанным лицом действий, свидетельствующих о признании долга. Действиями должника, свидетельствующими о признании своего долга, могут быть:

— частичная оплата задолженности:

— уплата процентов за просрочку платежа;

— обращение к кредитору с просьбой об отсрочке платежа;

— подписание акта сверки задолженности, то есть письменное подтверждение признания наличия задолженности;

— заявление о зачете взаимных требований;

— соглашение о реструктуризации долга и т.п.

При этом срок исковой давности прерывается каждый раз, как только обязанное лицо совершило указанные действия, и без какого-либо ограничения.

Следовательно, срок исковой давности можно продлевать на длительный период. Для этого нужно, чтобы должник хотя бы раз в три года признавал свой долг.

Приведем пример прерывания задолженности.

Пример 2. ЗАО «1-я Страховая компания» в установленные договором сроки не выполнило свои обязательства перед МУЗ «Городская больница» за оказанные застрахованным страховой компанией лицам медицинские услуги. Согласно условиям договора с 05.08.2008 начал исчисляться срок исковой давности по возникшей у МУЗ дебиторской задолженности. ЗАО «1-я Страховая компания» 11.08.2009 частично погасило свою задолженность.

Согласно нормам ст. 203 ГК РФ срок исковой давности прерывается и заново начинает исчисляться с 12.08.2009. Соответственно, если изначально он должен был истечь 05.08.2011, то в связи с возникшими новыми обстоятельствами срок исковой давности истечет 12.08.2012. Поскольку 12.08.2012 является нерабочим днем, истечение срока исковой давности приходится на 14.08.2012 (ст. 193 ГК РФ).

Читайте так же:  Просрочка платежа по кредиту на 1 день

После истечения срока исковой давности задолженность возврату не подлежит и долг признается безнадежным или нереальным к взысканию.

Решение о списании определенной суммы задолженности должно приниматься руководителем медучреждения по согласованию с главным распорядителем и оформляться приказом (распоряжением). Данное решение принимается на основании докладной записки главного бухгалтера или юриста с обоснованием мотивов списания и с приложением подтверждающих документов. Среди них:

— документы на отгрузку продукции (товаров), выполнение работ, оказание услуг покупателям, не оплатившим полученные ценности, работы и услуги;

— платежные документы, подтверждающие дату выплаты аванса поставщику, который не выполнил договорные обязательства по поставке;

— акты сверки задолженности и др.

Особенности учета кредиторской задолженности

Поскольку среди наших подписчиков много муниципальных учреждений здравоохранения (МУЗ), мы считаем целесообразным ознакомить читателей с законодательными актами некоторых муниципальных образований, регулирующими мониторинг кредиторской задолженности и предусматривающими меры по предотвращению ее возникновения. В качестве примера рассмотрим Постановления Главы Администрации Муниципального образования Ивановской области «Родниковский муниципальный район» от 30.03.2009 N 121 «Об утверждении порядка проведения текущего мониторинга кредиторской задолженности районного бюджета, муниципальных учреждений и муниципальных унитарных предприятий» (далее — Порядок N 121) и мэра города Южно-Сахалинск от 20.03.2008 N 647 «О мерах по предотвращению просроченной кредиторской задолженности» (далее — Порядок N 647).

На территории каждого муниципального образования (МО) действует свой порядок, регулирующий контроль, учет и списание кредиторской задолженности. Анализ данных нормативных актов показал, что схожесть этих документов есть, но весьма условная. В качестве примера проведем сравнительный анализ вышеупомянутых нормативных актов. Так, на территории одного МО инвентаризация проводится два раза в год самими учреждениями (разд. 3 Порядка N 647), а на территории другого МО она проводится ежеквартально главными учредителями областного бюджета (п. 1 Порядка N 121). Далее эти сведения по установленной форме направляются в финансовое управление администрации МО (п. 4 Порядка N 121) или с подтверждающими возникновение задолженности документами (если проверку задолженности проводят сами учреждения) своему главному распорядителю, а затем в финансовое управление администрации города (разд. 3 и 5 Порядка N 647).

Порядок погашения кредиторской задолженности тоже имеет свои отличия. В одних МО план действий по урегулированию просроченной кредиторской задолженности утверждается комиссией по урегулированию просроченной кредиторской задолженности субъекта РФ и содержит следующие мероприятия (п. 4 Приложения 3 к Порядку N 121):

— погашение задолженности бюджетного учреждения за счет перемещения бюджетных ассигнований между распорядителями и (или) получателями средств районного бюджета;

— реструктуризация и (или) переоформление просроченной кредиторской задолженности;

— списание просроченной кредиторской задолженности в порядке, установленном законодательством РФ;

— иные мероприятия, направленные на ликвидацию просроченной кредиторской задолженности.

В других МО мероприятия по сокращению, ликвидации и реструктуризации просроченной задолженности несколько иные (разд. 6 Порядка N 647). Так, санкционированная просроченная кредиторская задолженность (возникает в результате сокращения бюджетных ассигнований) принимается к погашению за счет общего объема ассигнований, предусмотренных учреждению в бюджете городского округа на очередной финансовый год. Задолженность, требующая уточнения , подлежит в установленном порядке списанию в случае истечения сроков исковой давности, определенных гражданским законодательством РФ. В отношении задолженности, срок погашения которой составляет более одного года, но не превышает срока исковой давности, определенного гражданским законодательством РФ, бюджетные учреждения принимают меры к заключению с кредитором соглашения о реструктуризации просроченной кредиторской задолженности (далее — Соглашение) с оформлением графика погашения просроченной кредиторской задолженности. В случае отказа кредитора реструктуризировать просроченную кредиторскую задолженность в финансовое управление направляется письменный отказ кредитора от подписания Соглашения. Погашение данной задолженности производится в порядке исполнения судебных решений.

Задолженность, сроки исковой давности по взысканию которой, определяемые гражданским законодательством РФ на отчетную дату, истекли.

Внимание! Руководители муниципальных учреждений несут персональную ответственность за возникновение просроченной кредиторской задолженности (разд. 8 Порядка N 647, п. 5 Приложения 2 к Порядку N 121).

Ввиду существенных отличий порядка мониторинга кредиторской задолженности систематизировать изложенную в нормативных актах информацию сложно, поэтому бухгалтеру следует обратиться к первоисточнику законодательного акта, действующего на территории субъекта, к которому относится учреждение здравоохранения.

Бухгалтерский учет просроченной задолженности

Порядок отражения просроченной (нереальной к взысканию) дебиторской задолженности предусмотрен п.п. 151, 155 и 263 Инструкции по бюджетному учету, утвержденной Приказом Минфина России от 30.12.2008 N 148н (далее — Инструкция N 148н). Этот порядок предлагаем рассмотреть на примерах.

Пример 3. Учреждение здравоохранения заключило договор с ЗАО («Активные технологии» на оказание медицинских услуг. По условиям договора оплата услуг осуществляется в два этапа: в виде предварительной оплаты (45 000 руб.) и окончательного платежа (105 000 руб.). ЗАО «Активные технологии» не выполнило полностью обязательств по договору — не произвело окончательный платеж. Срок исковой давности кредиторской задолженности истек 13.07.2009. С разрешения главного распорядителя 25.08.2009 эта задолженность была списана со счетов бюджетного учета. Операции совершались в рамках приносящей доход деятельности.

В бухгалтерском учете данные операции будут отражены следующими проводками:

Источник: http://www.alppp.ru/law/finansy/buhgalterskij-uchet-i-finansovaja-otchetnost/37/statja—pogashenie-prosrochennoj-debitorskoj-i-kreditorskoj-zadolzhennosti.html

Что такое просроченная дебиторская задолженность?

Что такое просроченная дебиторская задолженность? Это не просто не уплаченная контрагентом в срок сумма. С нюансами признания долга просроченным и возможными последствиями такого признания поможет разобраться наш материал.

Когда дебиторская задолженность признается просроченной?

Долги дебиторов попадают в разряд просроченных, если:

  • деньги от них в обозначенный договором срок не поступили на расчетный счет или в кассу фирмы;
  • истек срок исковой давности по истребованию конкретной задолженности.

Указанные виды просроченной дебиторской задолженности рассмотрим на примерах:

ООО «Производитель» 10.04.2017 отгрузило ПАО «Потребитель» арматуру разного сортамента на сумму 2 315 000 руб. По условиям договора поставки оплата за продукцию должна поступить продавцу не позднее 10 календарных дней с момента отгрузки.

Оплата вовремя не поступила, и менеджер отдела продаж, контролирующий данную задолженность, перевел ее из категории «ожидающая оплаты» в состав «просроченной по условиям договора».

Это означало, что с 21.04.2017 в отношении должника необходимо проведение специальных процедур взыскания, предусмотренных Положением по работе с дебиторами, утвержденным в ООО «Производитель».

Влияние перевода долга в разряд просроченной задолженности на порядок ее бухгалтерского и налогового учета в ООО «Производитель»:

  • в бухучете эту задолженность на отчетную дату перевели в разряд сомнительной (как не оплаченную в срок и ничем не обеспеченную) — на сумму 2 315 000 руб. был создан резерв по сомнительным долгам.
  • в налоговом учете никаких изменений не произошло — учетной политикой ООО «Производитель» создание резерва сомнительных долгов не предусмотрено.

В учете ООО «Производитель» по состоянию на 31.05.2017 числится долг ООО «Невидимка» на сумму 5 000 руб. С момента наступления даты оплаты по условиям договора прошло 3 года — срок исковой давности истек (просроченная задолженность).

  • дебитор не отвечал на письма и претензии ООО «Производитель»;
  • в судебные органы по востребованию долга ООО «Производитель» не обращался (в виду незначительности суммы, отсутствия связи с дебитором и потенциально нецелесообразными судебными расходами);
  • по задолженности в бухучете был создан резерв.

Движение долга ООО «Невидимка» в учете ООО «Производитель»:

  • сомнительная — до истечения срока исковой давности;
  • безнадежная — спустя 3 года после даты погашения задолженности, установленной договором.

Как ООО «Производитель» поступил с указанной просроченной дебиторкой, узнайте из последующих разделов.

Читайте так же:  Алименты на ребенка от 2 брака

Как отразить в балансе просроченную дебиторскую задолженность?

В балансе находят отражение активы и пассивы фирмы. Для дебиторской задолженности отведена отдельная одноименная строка (1230) второго раздела. Учитывается она в числе оборотных активов фирмы.

Если дебиторская задолженность просрочена, может ли она считаться активом?

Исходя из определения, оборотными активами признаются ресурсы фирмы:

  • предназначенные для обеспечения непрерывного процесса ее деятельности;
  • потребляемые (погашаемые) в течение операционного цикла.

С позиции МСФО активом считается ресурс:

  • контролируемый фирмой;
  • от которого ожидается получение экономической выгоды в будущем.

Как классифицируют дебиторскую задолженность международные стандарты — см. в материале «Учет дебиторской задолженности по МСФО».

Таким образом, просроченный долг дебитора может оставаться активом, если дебитор:

  • попросил об отсрочке платежа из-за временных финансовых трудностей и планирует в ближайшее время полностью погасить долг;
  • отличается хорошей деловой репутацией и фирма заинтересована в продолжении партнерских отношений.

При этом необходимо принять во внимание и дополнительные оценочные критерии:

  • фирма оценивает дебиторскую задолженность как долг с высокой вероятностью погашения;
  • задолженность не является просроченной в связи с окончанием срока исковой давности.

Если задолженность просрочена по условиям договора, но фирма не считает такой долг сомнительным (оценивая его по внутрифирменным критериям), такая дебиторка в балансе на отчетную дату будет признаваться активом и отражаться на законных основаниях в строке 1230.

О просроченной дебиторской задолженности из группы «сомнительных» и «безнадежных» долгов, где и как она отражается — расскажем в следующих разделах.

Просроченный долг — это актив или расход?

Дебиторка с истекшим сроком исковой давности (просроченная и безнадежная к взысканию) не может находиться в составе оборотных активов по следующим основаниям:

  • она не соответствует критериям актива;
  • вероятность погашения просроченного долга минимальная или нулевая (получение фирмой денежных средств или иной экономической выгоды маловероятно);
  • по нормам бухгалтерского и налогового учета она подлежит списанию.

Таким образом, дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности в балансе не отражается и подлежит списанию на расходы (или за счет резерва).

Списать раньше или позднее наступления срока исковой давности означает, что:

  • информация о величине задолженности дебиторов в учете будет искажена;
  • возможны претензии и санкции контролирующих органов.

В этом случае важно правильно рассчитать срок исковой давности, учитывая следующие правила:

  • долг списывается с учета, если с установленной договором даты оплаты прошло 3 года (ст. 196 ГК РФ), а денежные средства или иные активы от покупателя не поступили;
  • срок исковой давности не прерывался.

Прервать срок исковой давности может как должник, так и кредитор, если:

  • кредитор обратился в суд за взысканием задолженности;
  • должник признал долг: подписал акт сверки, направил письменное обещание его погасить, признал претензию и др. (ст. 203 ГК РФ).

После этих действий отчет срока исковой давности начинается с нуля.

Необходимо отметить, что погашение части долга не прерывает срок исковой давности для оставшейся непогашенной суммы (п. 20 постановления Пленума ВС РФ от 29.09.2015 № 43).

У срока исковой давности есть еще одна ограничительная дата — он не может продолжаться более 10 лет со дня нарушения права (даже если он прерывался по каким-то причинам).

Когда происходит приостановление и восстановление срока исковой давности — см. в материале «Срок исковой давности по дебиторской задолженности».

О просроченной дебиторской задолженностив ситуации, когда срок исковой давности еще не истек, узнайте далее.

Как отражается в учете и отчетности просроченный, но не безнадежный долг?

Просроченная задолженность, признанная сомнительной, также в балансе не отражается — в бухучете непогашенный и ничем не обеспеченный долг подлежит обязательному резервированию.

Созданный резерв уменьшает отраженную в учете дебиторскую задолженность — в балансе сумма дебиторской задолженности по строке 1230 должна быть отражена за минусом таких зарезервированных сумм.

Чтобы оценить долг дебитора как сомнительный (для целей создания резерва), необходимо:

  • разработать и закрепить в учетной политике критерии отнесения долгов в разряд сомнительных;
  • оценку вероятности погашения долгов проводить на регулярной основе (на каждую отчетную дату);
  • при повышении вероятности погашения долга пересматривать сомнительный долг по критериям, корректировать сумму резерва.

Величина резерва определяется (п. 70 Положения по ведению бухучета и отчетности, утв. приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н):

  • отдельно по каждому сомнительному долгу;
  • с учетом платежеспособности должника;
  • исходя из оценки вероятности погашения задолженности.
Видео (кликните для воспроизведения).

Отчисления в резерв — это прочие расходы (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н).

Подробнее о прочих расходах расскажет статья «Прочие расходы в бухгалтерском учете — это…».

О просроченной дебиторской задолженности, от которой необходимо очистить учет и отчетность, а также о каких учетных нюансах при этом требуется позаботиться, читайте далее.

Что делать с просроченным безнадежным долгом?

Просроченная задолженность с истекшим сроком исковой давности называется коротко — безнадежным долгом. Это означает, что:

  • фирма предприняла все возможные усилия для ее взыскания, но они не увенчались успехом;
  • вероятность возврата долга нулевая;
  • по закону долг не может больше числиться в бухгалтерском и налоговом учете.

Списание безнадежного долга — особая процедура, требующая:

  • сбора документов по задолженности (первички, подтверждающей величину долга и дату начала отсчета срока исковой давности, справок, инвентаризационных актов, приказа о списании и др.);
  • осуществления бухгалтерских проводок;
  • признания налоговых расходов.

Но и это еще не все — нельзя просто списать долг и забыть о нем. При этом необходимо:

  • отразить списанную сумму на забалансовом счете 007;
  • в течение 5 лет учитывать долг за балансом и наблюдать за возможностью его получения (востребования);
  • окончательно списать с забаланса по истечении указанного срока.

Что грозит фирме и ее директору, если пренебречь забалансовым учетом, см. в материале «Правила ведения бухгалтерского учета на забалансовых счетах».

Итоги

Под просроченной дебиторской задолженностью понимается долг контрагента, не оплаченный в срок. Нарушение сроков оплаты может послужить поводом для перевода долга в разряд сомнительного или безнадежного.

Безнадежные долги контрагентов подлежат списанию в расходы, а по сомнительной задолженности создается резерв. В балансе сомнительная дебиторка не отражается — из показателя строки 1230 вычитается сумма образованного резерва по сомнительным долгам.

Читайте так же:  Снизить алименты на жену

Источник: http://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/chto_takoe_prosrochennaya_debitorskaya_zadolzhennost/

Как вернуть дебиторскую задолженность

Дебиторской задолженностью называют сумму долгов, которые причитаются предприятию от физических или юридических лиц в результате хозяйственных отношений с ними. Такие долги обычно получаются от осуществления продаж в кредит. Иногда могут возникнуть ситуации, в которых покупатель/заказчик не выплачивает долг, и тогда приходится осуществлять возврат дебиторской задолженности, прибегая к различным методам, о которых речь пойдет далее. Если смотреть со стороны бухгалтерского учета, то дебиторская задолженность, дебиторка, – это имущественные права, которые представляют собой объект гражданского права.

Исходя из статьи Гражданского кодекса РФ, «к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права; работы и услуги, информация; результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них (интеллектуальная собственность); нематериальные блага».

При условии если юридическое или физическое лицо не желает возвращать взятый кредит в установленный договорными отношениями срок и возникают дебиторские задолжности (дебиторки).

При наличии дебиторской задолженности (дебиторки), какой бы ни была ее сумма, существует главное условие: чем быстрее дебиторка будет закрыта должником перед своим дебитором и чем быстрее выданные услуги будут оплачены, тем лучше для обеих сторон!

Главная цель кредитора – это проведение ряда мероприятий, позволяющих осуществить возврат задолженности, то есть вернуть долги в самые короткие сроки.

Иными словами, дебиторка появляется при условии, что товары проданы, услуги оказаны в полном объеме, а денежные средства не предоставлены покупателями. То есть дебиторка – это то, что должны покупатели.

Данный вид задолженности называют имуществом предприятия, и поэтому предприятие имеет все имущественные права на возврат принадлежащих ему средств.

Группы дебиторской задолженности:

  • нормальной дебиторкой называют услуги и товары, которые проданы, при этом продавцу поступил аванс или сроки оплаты еще не подошли;
  • просроченная дебиторская задолженность – срок оплаты по обязательствам наступил, но фактически авансы не выполнены, денежные средства не выплачены. Если осуществляется оценка финансового состояния предприятия, его платежеспособность, ликвидность, то в первую очередь специалисты анализируют дебиторскую и кредиторскую задолженности.

Алгоритм возврата дебиторских долгов

С целью проверки благонадежности заемщиков и получения надежных гарантий возврата долгов осуществляется контроль дебиторской задолженности. При условии возникновения фактов невозврата кредита, кредитору нужно как можно оперативнее начать работу по возврату задолженности по дебиторке. Итоговый результат во многом будет зависеть от того, насколько быстро и методично будет проводиться работа с должником.

Выделяют следующие шаги по возврату дебиторки:

  • о должнике собирается информация, проверяются сведения о его финансовом состоянии, специалисты выясняют реальные причины невозврата долгов. Осуществляются попытки по выявлению возможностей их погашения. Иными словами, проходит повторный анализ финансового состояния должника для понимания реальной ситуации;
  • определяются методы работы с дебиторскими должниками: проведение переговоров – самостоятельная работа – взыскание дебиторки в судебном порядке – передача материалов дебиторской задолженности в коллекторское агентство для осуществления процесса взыскания;
  • осуществляются запланированные мероприятия по возврату дебиторки, или дела передаются в коллекторское агентство.

Методы по возврату дебиторской задолженности

Досудебные методы

  • проведение переговоров. При проведении переговоров, специалистами осуществляется напоминание должнику о наличии у него долгов – неисполненных обязательств. Данный способ может быть действенным при несложной ситуации, он помогает в короткие сроки и с минимальными затратами получить от должника оплату;
  • написание писем-уведомлений. Письма-уведомления и письма-требования с сообщениями о необходимости возврата дебиторки эффективны на начальных этапах. Этот способ позволяет дополнительно осуществить напоминание должнику о задолженности, а также показывает серьезность намерений кредиторов.

Данные письма показывают работу кредиторов по возврату долгов. Эти письма, если дойдет дело до суда, будут учитываться в судебном процессе. Письма содержат следующую информацию: сумму задолженности, сроки и порядок ее возврата, пункты договора, которые нарушает должник.

Письмо-уведомление напоминает должнику об обязательствах. Письмо-требование содержит не только информацию о необходимости осуществить оплату, но и информацию о действиях, которые, возможно, будут предприняты со стороны кредитора по отношению к должнику в случае невыполнения требований договора.

Вышеуказанные способы в совокупности являются наиболее эффективными досудебными мероприятиями по возврату дебиторской задолженности.

Судебные методы

При условии что с должником не удалось договориться о возврате дебиторской задолженности по всевозможным причинам, кредитор может обратиться в суд.

Шаги по осуществлению возврата дебиторской задолженности через обращение в суд:

  • заполнение формы искового заявления, ходатайства;
  • подготовка пакета документов со сбором доказательств;
  • заседание и слушание дела в суде;
  • решение суда;
  • работа службы судебных приставов по исполнительному листу.

Судебные методы имеют свои недостатки:

При условии что у должника отсутствуют ликвидные, быстро реализуемые активы, обращение в суд может не дать положительных результатов. А если должник имеет долги у нескольких кредиторов, то велика вероятность, что дебиторка в полном объеме не ликвидируется, так как средств у должника на всех не хватит, даже если дело в судебном порядке будет выиграно.

Для просроченных дебиторских задолженностей установлен срок исковой давности статьей 196 Гражданского кодекса РФ, он составляет 3 года. По истечении срока исковой давности задолженность списывается. Срок исковой давности может увеличиваться, так как по закону его можно приостанавливать.

Сроки возврата дебиторки путем судебных методов может затянуться на несколько лет, обычно из-за несовершенства исполнительной системы.

Наличие грамотных специалистов поможет возврату дебиторских задолженностей, даже если прошло несколько лет.

Привлечение коллекторских агентств

К помощи коллекторских агентств прибегают в тех случаях, если не удается вернуть задолженность своими силами.

В этом случае с должниками работают профессионалы, которые обладают определенными способностями и имеют профессиональные навыки в данных вопросах. Этот способ возврата долгов является альтернативой обращению в судебные органы. Пользуясь услугами коллекторских агентств, кредиторы в достаточно короткие сроки могут получить профессиональную поддержку в решении вышеуказанных проблем. Специалисты таких агентств помогают проводить все необходимые мероприятия, разрабатывают требуемую документацию для повышения уровня работы с должниками.

Из всего сказанного можно сделать вывод: любой из способов требует наличие профессионализма в деле возврата дебиторской задолженности и специфических знаний в данной области. Необходимо уделять особое внимание соблюдению законодательной стороны вопроса, дабы не навредить самому кредитору. От того, какого уровня специалист работает над возвратом дебиторской задолженности, зависит итоговый результат!

Источник: http://1bankrot.ru/buxgalteriya/debitorskaya-zadolzhennost/vozvrat-debitorskoj-zadolzhennosti.html

Проблемная дебиторка: списать или взыскать?

Какая задолженность является проблемной

Проблемными мы будем считать те долги, по которым срок оплаты (исполнения обязательств) уже наступил, но еще нет оснований признать их безнадежными по п. 2 ст. 266 НК РФ. Оперируя терминами НК, можно сказать, что это:

• сомнительная задолженность, возникшая в связи с поставкой товаров, оказанием услуг, выполнением работ, не погашенная в срок, установленный договором, и не обеспеченная поручительством, залогом, банковской гарантие й п. 1 ст. 266 НК РФ ;

Читайте так же:  Восстановление патента на работу

• долги, по которым обязательства не исполнены в срок и под которые были уплачены авансы;

• не возвращенные в срок займы.

Именно эта категория дебиторки — от просроченной до безнадежной — в наибольшей степени требует ответа на вопрос, что с ней делать.

Но в первую очередь нужно определить момент, когда задолженность становится просроченной, то есть когда по ней начинает течь срок исковой давности. Отметим, что одних лишь данных бухучета тут будет недостаточно, поскольку проводка, отражающая возникновение долга контрагента (по отгрузке товара, по выполнению работ по акту, по получению аванса и т. п.), может быть сделана раньше, чем наступят сроки оплаты или выполнения обязательства (на дату оформления накладной, на дату представления в бухгалтерию подписанного акта, на дату получения аванса).

Срок исковой давности — это период, в течение которого компания имеет право потребовать погашения долга в судебном порядк е ст. 195 ГК РФ . По общему правилу он составляет 3 года п. 1 ст. 196 ГК РФ , но бывают и специальные сроки исковой давности: например, для перевозки грузов — 1 год п. 3 ст. 797 ГК РФ , для имущественного страхования — 2 года п. 1 ст. 966 ГК РФ . Отсчитывать срок исковой давности следует со дня, когда компания узнала или должна была узнать о нарушении своих прав, а проще говоря, со дня, когда должник должен был заплатить или исполнить другие обязательства (например, поставить товар в счет аванса), но не сделал этог о ст. 200 ГК РФ .

Рассмотрим варианты перехода задолженности в категорию «просроченная, но не безнадежная» в отношении наиболее распространенных видов долгов.

Реализация товаров (работ, услуг) при наличии договора

В договоре, как правило, срок оплаты товаров, работ, услуг определен так: до конкретной даты («до 31 декабря 2017 г.»), по истечении периода времени («через 60 календарных дней с даты подписания акта выполненных работ») и т. п. Соответственно, на следующий день, когда этот срок истек (дата наступила), задолженность становится просроченной, поскольку контрагент не выполнил свои обязательства по договору.

Аналогично и с незакрытым авансом по договору, когда вашей компании должны предоставить товар, работы, услуги: задолженность станет проблемной на следующий день после того, как контрагент должен был выполнить свои обязательства (поставить товар, оказать услуги и т. п.), в счет оплаты которых он получил аванс.

Чтобы определить начало просрочки, нужно заглянуть как в сам договор, так и в документы по его исполнению (накладные, акты, платежные поручения).

Если у компании уже довольно долго висит долг, по которому срок оплаты (срок выполнения обязательств) никакими документами не определен, то нужно первым делом направить контрагенту письмо — претензию с требованием выполнить свои обязательства. Иначе эта задолженность так и останется без движения, с ней ничего нельзя будет сделать: ни начать судебную работу по ней, ни признать безнадежной и впоследствии списать.

Возврат займа

Все зависит от того, что написано в договоре про сроки возврата займа. Наиболее простой вариант — в договоре установлен конкретный срок (период или дата) возврата денег. Как только срок прошел — задолженность стала просроченной.

Если срок возврата займа определен в договоре моментом востребования (например, «заемщик возвращает сумму займа в течение 3 дней с момента получения требования заимодавца»), то задолженность перейдет в разряд просроченной после волеизъявления вашей компании. Например, вы отправили заемщику требование возвратить заем в течение 3 дней с момента получения письма (как это указано в договоре займа), но заемщик не вернул деньги в этот срок. На 4-й день задолженность считается просроченной.

Бывает и так, что в договоре ничего не написано про сроки возврата займа или говорится, что «заемщик возвращает сумму займа по требованию заимодавца», без указания срока возврата суммы займа с момента предъявления требования. В этом случае тоже нужно письменно потребовать вернуть заем, но в силу п. 1 ст. 810 ГК РФ у заемщика есть 30 дней на погашение займа с момента предъявления требования заимодавцем. На практике это выглядит так: направили заемщику требование о возврате денег, выждали 30 дней (суды предлагают считать этот срок с даты получения требования заемщиком), и на 31-й день дебиторку можно считать просроченной.

Не всегда срок оплаты определяется именно договором. Срок может быть указан в счете на оплату, выставленном контрагенту, или в актах о выполнении работ. Что касается именно счета на оплату с указанием срока платежа, необходимо иметь доказательства, что контрагент этот счет получил и был в курсе, когда ему платить.

Проверяем контрагента на платежеспособность

Именно этот фактор является ключевым при принятии решения о судьбе просроченной дебиторки. Сбор и анализ полученной информации — дело кропотливое, и тут желательно привлечь к сотрудничеству юристов и менеджеров, которые работают с контрагентом.

Есть несколько ключевых маркеров, которые помогут вам определиться с тем, что делать с долгами конкретной организации.

1. Данные ЕГРЮЛ и других реестров ФНС. Первым делом нужно заглянуть именно туда. Сейчас это очень просто сделать на сайте ФНС. Из электронной выписки из ЕГРЮЛ вы увидите текущее состояние компании (юрлица): является ли она действующей, ликвидированной, исключенной из ЕГРЮЛ. В отношении предпринимателя можно увидеть, не снялся ли он с регистрации в качестве ИП.

Обязательно загляните в реестр сведений о юрлицах, подавших документы на ликвидацию (Вестник государственной регистрации), и в список лиц, которые могут быть исключены налоговиками из ЕГРЮЛ как недействующие (Вестник государственной регистрации). Недавно заработал сервис, позволяющий увидеть налоговую задолженность юрлица. Вы можете также узнать, не является ли адрес, руководитель или учредители контрагента «массовыми», не был ли руководитель компании дисквалифицирован.

В совокупности эти сведения дадут первичную картину: «жив» ли контрагент, ликвидирован ли или исключен из ЕГРЮЛ, есть ли у него проблемы с налогами и т. п. Такие признаки, как дисквалифицированный директор, массовый адрес и т. п., тоже могут свидетельствовать о неплатежеспособности компании: возможно, ее собственники стремятся избавиться от юрлица.

2. Реестр банкротов. Проверить контрагента на банкротство вы можете в Едином федеральном реестре сведений о банкротстве. На этом портале удобно представлена вся картина банкротства должника: информация о стадии банкротства, судебных актах, а также сообщения о собраниях кредиторов, отчеты арбитражного управляющего и др.

3. Картотека арбитражных дел. На сайте федеральных арбитражных судов РФ можно увидеть текущие и завершенные дела с участием контрагента. Вас должны насторожить большое количество текущих исков, предъявленных контрагенту другими лицами, и размер взыскиваемых сумм. Это будет говорить как минимум о проблемах с платежеспособностью, а возможно, окажется предвестником банкротства.

Читайте так же:  Научная степень ученое звание

В арбитражной картотеке вы найдете и всю подробную информацию по банкротству контрагента. Поскольку эта процедура ведется в судебном порядке, все детали отражаются в судебных актах.

4. Служба судебных приставов. Можете заглянуть и на сайт ФССП, где публикуются данные по исполнительным производствам. Если у контрагента достаточно долго висит непогашенная задолженность по исполнительным листам, это говорит о том, что приставам нечего с него взять.

5. Неофициальные источники. Не стоит пренебрегать и неформальной информацией. Зайдите на сайт компании и посмотрите, производит ли он впечатление «живого» и регулярно обновляемого. Проверьте, отвечает ли контрагент на телефонные звонки. Стоит пообщаться с сотрудниками, которые непосредственно взаимодействовали с контрагентом. Информацию об имуществе компании, о выводе активов, о намерениях учредителей зачастую можно получить только неформальным путем. Тем не менее эта информация является достаточно важной при оценке платежеспособности контрагента.

Работаем с дебиторкой: какие есть варианты

Ситуация 1. Контрагент «жив и здоров», но не хочет платить.

Итак, на основании всех признаков вы сделали вывод, что у контрагента все в порядке с платежеспособностью: он не ликвидирован, не банкрот, не имеет больших проблем в судах и с приставами, телефоны компании отвечают, но вот платить вашей компании почему-то не хочет.

В этом случае вам прямая дорога в суд: если есть реальная возможность вернуть долг, не стоит ее упускать. Конечно, можно выждать и списать долг как безнадежный по истечении срока исковой давности, сэкономив на налоге на прибыль. Но по сравнению с суммой долга, который можно было бы вернуть, эта экономия будет совсем незначительной.

Заметили, что контрагент давно вам не платит? Значит, пора заглянуть в документы и проверить сроки, а затем и поинтересоваться судьбой должника

Ситуация 2. Контрагент вызывает сомнения в платежеспособности.

По данным ЕГРЮЛ, с контрагентом вроде бы все хорошо, но вы нашли судебные дела и непогашенные исполнительные листы, сайт компании давно не обновлялся, вы не можете дозвониться в офис и т. д. Ситуация сложная, поскольку часто бывает, что компания фактически прекратила свою работу, а до официального банкротства или исключения из ЕГРЮЛ дойдет еще не скоро.

Можно попытаться взыскать долг в суде. Но это потребует дополнительных расходов на госпошлину и услуги юристов (если их нет в штате). Кроме того, компания потеряет время на судебный процесс и исполнительное производство. Если у контрагента нет имущества, придется ждать, пока пристав вынесет постановление о невозможности взыскания и окончании исполнительного производства, что позволит признать долг безнадежным. Другой вариант — дождаться истечения срока исковой давности. Вы сэкономите на госпошлине и услугах юриста и гарантированно сможете списать долг вне зависимости от длительности судебного процесса и исполнительного производства.

Важно правильно оценить реальные перспективы возврата денег. Идти в суд только ради дальнейшего списания долга смысла нет: он все равно станет безнадежным по истечении срока исковой давности.

Ситуация 3. Контрагент в стадии банкротства.

Тут нужно оценить несколько факторов: в какой стадии банкротства находится контрагент, есть ли у него имущество и каковы шансы получить хотя бы часть своего долга, когда до вашей компании дойдет очередь после «первоочередных» кредиторов.

Например, ваш контрагент — достаточно крупное предприятие, вам известно, что у него есть имущество (здания, оборудование, транспорт и т. п.) и реестр требований кредиторов еще не закрылся. Есть смысл попытаться вернуть задолженность, вступив в дело о банкротстве в качестве кредитора. Встать в реестр кредиторов можно с момента введения наблюдения до окончания 2 месяцев после введения конкурсного производств а ст. 62, ч. 1 ст. 142 Закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ (далее — Закон № 127-ФЗ) . Ваши требования окажутся в третьей очереди после требований о возмещении вреда жизни и здоровью граждан и выплат работника м ч. 4 ст. 134 Закона № 127-ФЗ .

Если, по вашей оценке, должник-банкрот не имеет значимого имущества либо кредиторов очень много, нет смысла вставать в реестр. Аналогично, когда реестр кредиторов уже закрылся, а ваша компания не успела заявить свои требования. Можно заявить их и «за реестро м» ч. 4 ст. 134 Закона № 127-ФЗ . Но вряд ли компания хоть что-то получит, поскольку «зареестровые» требования удовлетворяются в последнюю очередь.

В этих случаях участие в процедуре банкротства не только не поможет вернуть деньги, но и может затянуть признание долга безнадежным. Ведь банкротство зачастую длится годами, а встав в реестр кредиторов, вы не сможете списать долг до полного завершения процедуры банкротства, даже если срок исковой давности по нему исте к Письмо Минфина от 04.03.2013 № 03-03-06/1/6313 . Поэтому разумнее будет выждать этот срок и списать дебиторку.

Ситуация 4. Контрагент ликвидирован или исключен из ЕГРЮЛ как недействующее юрлицо.

В этом случае вопрос о судьбе долга решается однозначно: списать по причине его безнадежности, ведь контрагента уже не существует. А если говорить юридическим языком, права и обязанности контрагента прекратились в силу п. 1 ст. 61 ГК РФ (ликвидация) либо на основании п. 2 ст. 64.2 ГК РФ (прекращение недействующего юрлица).

Но нужно ли дожидаться истечения срока исковой давности, если организация ликвидирована? Нет, поскольку для признания долга безнадежным достаточно лишь одного из оснований, перечисленных в п. 2 ст. 266 НК РФ.

Отметим, что в п. 2 ст. 266 НК РФ не упомянуто такое основание для признания долга безнадежным, как прекращение недействующего юрлица (более 12 месяцев подряд не сдававшего отчетность и не совершавшего операций по банковским счетам). Но списать долг такого контрагента можно точно так же, как и при обычной ликвидации. Во-первых, прекращение юрлица влечет те же последствия, что и его ликвидация, то есть прекращение всех прав и обязанносте й п. 2 ст. 64.2 ГК РФ . Во-вторых, Минфин подтвердил эту позици ю Письмо Минфина от 23.01.2015 № 03-01-10/1982 .

А вот если гражданин снялся с регистрации в качестве ИП, это не прекращает его долг перед вашей компанией. Теперь он вам должен как физлицо, ведь сам должник продолжает существовать.

Итак, вы провели анализ дебиторской задолженности. Итогом этого анализа станет план мероприятий по работе с дебиторкой: по «перспективным» долгам готовить документы в суд, по ликвидированным контрагентам — списать, по бесперспективным долгам — дожидаться истечения срока исковой давности.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://glavkniga.ru/elver/2017/23/3241-problemnaja_debitorka_spisati_ili_vziskati.html

Погашение просроченной дебиторской задолженности
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here