Организация учета дебиторской и кредиторской задолженности организации

Полезная информация в статье: "Организация учета дебиторской и кредиторской задолженности организации". Статья описывает тематику понятным для неспециалистов языком. Сделаны комментарии юристов и выводы. Если для вашего конкретного случая требуются дополнительные консультации, то обратитесь к дежурному консультанту.

Актуальные вопросы организации учёта дебиторской и кредиторской задолженности

Блинов Олег Анатольевич, кандидат экономических наук, доцент ФГБОУ ВПО ОмГАУ им.П.А. Столыпина

Лаврищева Юлия Александровна, магистрант ФГБОУ ВПО ОмГАУ им.П.А. Столыпина, г.Омскyuliya.lа[email protected]

Актуальные вопросы организация учёта

дебиторской и кредиторской задолженности

Аннотация.Настоящая статья посвящена проблемам, связанным с организацией учёта дебиторской и кредиторской задолженности. Не вызывает сомнений тот факт, что устойчивость финансового положения хозяйствующего субъекта в современных условиях рыночных отношений во многом зависит от эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью. Актуальность темы определяется высокой теоретической и практической значимостью данной проблемы.В целях повышения платежеспособности предприятия авторы предлагают рядрекомендацийпо управлению расчётами с дебиторами и кредиторами.Ключевые слова:учёт, кредиторская задолженность, дебиторская задолженность, контроль.

распределение всей задолженности организациипо конкретным видам задолженностей, в зависимостиотсрокових погашения;

оперативный учёт движения денежных средств по расчётным операциям;

определение состава и объёмов непогашенной дебиторской и кредиторской задолженностей, обусловленных расчётами по авансам, страхованию, претензиями и другими видами расчётов;

определение объёмов непогашенных дебиторской и кредиторской задолженностей по расчётам с работниками предприятия –материальноответственными и подотчётнымилицами;

определение объёмов непогашенных дебиторской и кредиторской задолженностей, а также своевременное выявление расчётных документов, своевременно неоплаченных контрагентами предприятия или самим предприятием, в том числе –непогашенных коммерческих ииных кредитов.Согласно используемому в ООО «СтройМонтаж5» Плану счетов бухгалтерского учёта финансовохозяйственной деятельности дебиторская и кредиторская задолженности отражается на следующих счетах:

счет 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»;

счет 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками»;

счет 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам»;

счет 67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам»;

счет 68 «Расчёты по налогам и сборам»;

счет 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению»;

счет70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»;

счет 71 «Расчёты с подотчетными лицами»;

счет 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям»;

счет 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами».Не рассматривая движение по всем названным счетам, ниже приведён анализ оборотов лишь по двум из них –счетам: 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» и 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками». При этом динамика данных взята за период с 2012 по 2014 годы.

Дебет Счет 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» КредитСальдо на 01.01.2012г. 13 631 571,63

Д 62 К 51 40 Возврат переплаты согласно письма

Д 62 К 90 448 506 645,89 Выполнение этапа работ, реализация товаровД 62 К 91 27 710,95 Курсовые разницыД 51 К 62 413 433 571,11 Поступления на расчетный счетД 52 К 62 3 895 678.71 Поступления на расчетный счет Евро транзит СбербанкД 60 К 62 814 748,96 Ремонт офиса, взаимозачет с подрядчикомД 91 К 62 77 440,87 Курсовые разницыОбороты 516 322 054,79Обороты 486 009 097,6Сальдо на 31.12.2014 г. 43 944 528,82

Рис. 1. Схема бухгалтерских записей по счету 62

«Расчёты с покупателями и заказчиками»

Дебет Счет 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» Кредит

Сальдо на 01.01 2012 г. 5 733 985,98

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

5 669 946,49 приобретение основных средствД 10 К 60

40 464 393,31 поступление материаловД 19 К 60

31 196 593,81 принят НДС от поставщиковД 20 К 60

233 945 351,87 затраты на основное производствоД 25 К 60

3 693 915,04 общепроизводственные затратыД 26 К 60

6 222 056,48 общехозяйственные затратыД 41 К 60–16 146 197,02 приобретение товаровД 44 К 60–10 000 вывескаД 51 К 60

493 224,44 возврат денег от поставщиковД 73 К 60

319 897,55 услуги связиД 76 К 60 1 709 корректировка долгаД 90 К 60

(1 800,11) корректировка поступленияД 91 К 60

1 339 205,47 прочие расходыД 97 К 60

1 023 315,98 приняты расходы будущих периодовД 60 К 10

9 435,59 возврат товаров поставщикуД 60 К 51

334 374 593,08 оплата поставщикамД 60 К 52

70 582,12 оплата в валюте поставщикамД 60 К 62

814 748,96 ремонт офиса, взаимозачет с подрядчикомД 60К 68

1 698,41 возврат НДС Д 60 К 71

364 345,96 авансовые отчетыД 60 К 76

1 590 корректировка долгаД 60 К 91

38 023,17 прочие доходы

Обороты 530 030 023,17Обороты 534 879 012,23

Сальдо на 31.12.2014г. 10 582 975,04Рис. 2. Схема бухгалтерских записей по счету 62

«Расчёты с покупателями и заказчиками»

Ссылки на источники1. Агеева Е. Правильный выбор должников // Консультант. 2008. –№ 5. –С. 2428.2. Барышникова Е.В. Учет дебиторской и кредиторской задолженностей в «1С: Бухгалтерии 7.7» // БУХ.1С. 2005. –№ 12. –С. 69.3. Бычкова С.М., Фомина Т. Ю Аудит расчетов с поставщиками, покупателями, дебиторами и кредиторами, подотчетными лицами // Аудиторские ведомости. –2007. –№ 9. С. 33.4. Галлеев М.Ш. Дебиторская и кредиторская задолженность: острые проблемы учета и налогообложения. –М.: Вершина, 2006. –184 с.5. Зубец А. Внутрифирменное планирование // Риск. –2007. –№ 1. –С. 2631.6. Ивашкевич В.Б., Семенова И.М. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности. –М.: Бухгалтерский учет, 2005. –С. 192.7. Ризванова Ф.Ф., Блинов О.А. Принципы организации системы управленческого учета строительномонтажных работ // Экономические проблемы модернизации и инновационного развития агропромышленного производства и сельских территорий: материалы III Международной научнопрактической конференции. –Омск: Омский государственный аграрный университет им. П.А. Столыпина. 2012. С. 275278.

8. Коптелов А., Беркович В. Как построить эффективную систему внутреннего контроля // Рискменеджмент. –2007. –№ 56.9. Парушина Н.В. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности // Бухгалтерский учёт. –2007. –№ 2. С. 5460.10. Блинов О.А. Теоретическиеосновы международных стандартов финансовой отчетности: учебное пособие / О. А. Блинов, Ю. И. Новиков. –Омск: Федеральное гос. учреждение высш. проф. образования «Омский гос. аграрный унт», Инт экономики и финансов. 2006. –68 с.11. Ржаницына В.С. Учет кредиторской задолженности: оценка, признание и погашение // Бухгалтерский учет. –2008. –№17. –С. 816.12. Тепляков А.Б. Взаиморасчёты коммерческих организаций. –М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2008. –309 с.

Читайте так же:  Понятие дисциплинарного проступка и его состав

Источник: http://e-koncept.ru/2015/85632.htm

Понятие дебиторской и кредиторской задолженности

uchet_d_i_k.jpg

Похожие публикации

В ходе финансового управления компанией важен контроль дебиторской и кредиторской задолженности в целях поддержания их баланса. Соблюдение оптимального соотношения свидетельствует об эффективном использовании предприятием имеющихся средств.

Дебиторская и кредиторская задолженность – это противоположные явления. Они зачастую составляют существенную и значимую часть оборотного капитала.

Дебиторская задолженность – финансовые обязательства перед компанией иных фирм и физических лиц, а также работников. Кредиторская – задолженность самого предприятия перед различными контрагентами и собственными сотрудниками. Можно сказать, что «дебиторка» и «кредиторка» появляются, когда дата возникновения обязательств не совпадает с датой их погашения.

Превышение дебиторской задолженности над кредиторской означает вывод оборотных средств, необходимых для стабильной деятельности компании, вследствие неплатежеспособности контрагентов. Несмотря на стабильную работу предприятия, оплата за произведенную им продукцию или оказанные услуги не поступает вовремя, что создает недостаток денежных средств. Для покрытия обязательств перед кредиторами предприятию приходится пользоваться заемными средствами.

В свою очередь, если кредиторская задолженность больше дебиторской, создается угроза финансовой устойчивости фирмы. Согласно статистике, самые большие объемы «кредиторки» возникают перед поставщиками, подрядчиками, банками. Причиной такой ситуации может быть не только недостаток средств, но и нарушение расчетно-платежной дисциплины, например, несоблюдение сроков оплаты долгов, как самой компанией, так и ее контрагентами. Если же дебиторы соблюдают сроки оплаты, то и компания располагает средствами для своевременного погашения обязательств перед кредиторами.

Нормативное регулирование дебиторской и кредиторской задолженности

Бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности регламентируется нормативно-правовыми актами всех уровней:

  1. Федеральными законами и стандартами: ГК РФ, НК РФ, ФЗ «О бухгалтерском учете» № 402 от 06.12.2011г.
  2. Отраслевыми стандартами, устанавливающими базовые правила и особенности применения законодательных актов по отдельным разделам бухучета: Положение по ведению бухучета (утв. приказом Минфина № 34н от 29.07.1998 г.), различные ПБУ.
  3. Методическими указаниями, рекомендациями, инструкциями и разъяснениями Минфина, Центробанка и иных федеральных органов: План счетов, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, Методические указания по инвентаризации имущества и обязательств, утв. Приказом Минфина от 13.06.1995 № 49, и др.
  4. Внутрихозяйственными актами: учетная политика, рабочий план счетов, инструкции, приказы и т.д.

Отражается дебиторская и кредиторская задолженность в бухгалтерской отчетности развернуто: «дебиторка» по строке 1230, «кредиторка» по строке 1520 баланса организации. Долги дебиторов отражаются в составе активов, т.к. являются частью имущества предприятия, принадлежащего ему, но временно находящегося в пользовании контрагентов. Дополнительно составляемые пояснения к балансу содержат специальный раздел для отражения сумм дебиторской и кредиторской задолженности, включая просроченную. В пояснениях отражается начальное и конечное сальдо с расшифровкой по срокам появления обязательств и сведения об изменении задолженности в отчетном периоде.

Организация учета дебиторской и кредиторской задолженности

Корректный учет дебиторской и кредиторской задолженности должен быть организован так, чтобы были доступны сведения о каждом контрагенте по всем договорам, по датам образования и погашения долгов.

Отражение дебиторской задолженности происходит по дебету счетов: 60, 62, 71, 73, 76. По кредиту счетов 60, 62, 66-71, 73, 76 формируется кредиторская задолженность предприятия. К каждому счету открываются субсчета для детализации по основаниям возникновения и контрагентам.

Например, образование и погашение долга перед поставщиком отражается записями:

  • Дт 10 Кт 60 – приобретены материалы;
  • Дт 60 Кт 51 – погашена задолженность по приобретенным материалам.

Появление и погашение задолженности покупателя за отгруженный товар отразится проводками:

  • Дт 62 Кт 90 – продукция отгружена покупателю;
  • Дт 51 Кт 62 – отгруженная продукция оплачена.

По истечении срока исковой давности задолженность может быть списана (как списывается дебиторская и кредиторская задолженность, проводки по списанию мы приводили в этой и этой статье).

Списание требует обязательного документального оформления: проводится инвентаризация, составляется бухгалтерская справка, издается приказ. Цель инвентаризации задолженности – проверка правильности сумм, числящихся на балансе предприятия. Согласно требованиям закона «О бухучете» № 402-ФЗ, ее необходимо проводить минимум 1 раз в году перед подготовкой отчетности.

Анализ и мониторинг дебиторской и кредиторской задолженности

Любому предприятию для финансовой стабильности важно уметь управлять своей задолженностью, чтобы влиять на объем текущего оборотного капитала. Важнейшей частью процесса управления являются мониторинг и анализ, в ходе которых оцениваются:

  • состав и структура дебиторской и кредиторской задолженности;
  • их оборачиваемость и соотношение.

Абсолютные и относительные показатели сравниваются за несколько лет. В итоге определяется оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности, отражающая скорость, с которой погашаются долги перед компанией и ее собственные обязательства.

Соотношение между суммами «дебиторки» и «кредиторки» определяется путем расчета коэффициента, нормальное значение которого варьируется в пределах 0,9-1. Больший уровень отклонения свидетельствуют о риске появления угрозы финансовому положению фирмы:

  • превышение дебиторской задолженности над кредиторской (коэффициент больше 1) говорит об отвлечении оборотных средств и риске их нехватки для нормального ведения хозяйственной деятельности;
  • превышение обязательств перед кредиторами (коэффициент меньше нормы) свидетельствует о риске невозможности своевременного погашения собственных долгов.

Пример

Расчетные данные для анализа соотношения дебиторской и кредиторской задолженности за 3-летний период представлены в таблице:

Источник: http://spmag.ru/articles/ponyatie-debitorskoy-i-kreditorskoy-zadolzhennosti

Принципы учета дебиторской и кредиторской задолженности.

Дебиторская задолженность представляет собой сумму долгов, причитающихся организации от юридических или физических лиц в результате хозяйственных отношений между ними, или отвлечения средств из оборота организации и использования их другими организациями или физическими лицами.

Кредиторская задолженность — это сумма долгов одного предприятия другим юридическим или физическим лицам.

Учет дебиторской и кредиторской задолженностей влияет на величину оборотного капитала компании, позволяет эффективно использовать временно свободные средства и не допускать появления безнадежных долгов.

Дебиторская и кредиторская задолженность относятся к основным видам долговых обязательств, которые в обязательном порядке отражаются в бухгалтерском учете.

Дебиторская и кредиторская задолженность отражается: на 60, 62, 63, 66, 67, 70, 73, 75, 76.

Особенности учета расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками.

К поставщикам и подрядчикам относят организации, поставляющие сырье и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг (отпуск электроэнергии, пара, воды, газа) и выполняющие разные работы (капитальный и текущий ремонт основных средств).

Читайте так же:  Оформление межбанковского кредита

Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг. При получении или продаже организацией материальных ценностей, выполнении работ или оказании услуг у нее возникают расчетные обязательства перед поставщиками и подрядчиками, а также покупателями их продукции, работ и услуг. Формы погашения этих обязательств заключаются в том, что расчеты между юридическими и физическими лицами, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке, либо наличными деньгами, если иное не установлено законом.

Используют 60 счет А-П.

По дебету этого счета отражаются суммы исполнения обязательств перед поставщиками и подрядчиками за поставленные товарно-материальные ценности (работы и услуги), выданные авансы, по кредиту — образование задолженности перед юридическими и физическими лицами.

Аналитический учет по этому счету ведут в хронологическом порядке по каждому поставщику или подрядчику.

Расчеты с покупателями и заказчиками возникают при выполнении договоров на поставку товаров, на оказание услуг, на выполнение работ. Иными словами, это те договоры, по которым предприятие получает выручку (доход).

Используют 62 счет А-П.

На этом счете отражается дебиторская задолженность покупателей и заказчиков за реализованные (отгруженные) им, но еще не оплаченные товары, продукцию (работы, услуги), основные средства, материалы и прочее имущество организации.

Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами — по каждому покупателю и заказчику.

Учет расчетов с работниками по прочим операциям.

Используют 73 счет « Расчеты с персоналом по прочим операциям».

К счету 73 рекомендуется открывать следующие субсчета:

73-1 «Расчеты по предоставленным займам»;

73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»;

На субсчете 73-1 «Расчеты по предоставленным займам» отражаются расчеты с работниками организации по предоставленным им займам (например, на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство, приобретение или строительство садовых домиков и благоустройство садовых участков, обзаведение домашним хозяйством и др.).

По дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» отражается сумма предоставленного работнику организации займа в корреспонденции со счетом 50 «Касса» или 51 «Расчетные счета».

На сумму платежей, поступивших от работника заемщика, счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» кредитуется в корреспонденции со счетами 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (в зависимости от принятого порядка платежа).

На субсчете 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» учитываются расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба.

В дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, относятся с кредита счетов 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и 98 «Доходы будущих периодов» (за недостающие товарно-материальные ценности), 28 «Брак в производстве» (за потери от брака продукции) и др.

Видео (кликните для воспроизведения).

По кредиту счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» записи производятся в корреспонденции со счетами: учета денежных средств — на суммы внесенных платежей; 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — на суммы удержаний из сумм по оплате труда; 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — на суммы списанных недостач при отказе во взыскании ввиду необоснованности иска.

Аналитический учет по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» ведется по каждому работнику организации.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Для студента самое главное не сдать экзамен, а вовремя вспомнить про него. 10322 —

| 7630 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Источник: http://studopedia.ru/20_83814_printsipi-ucheta-debitorskoy-i-kreditorskoy-zadolzhennosti.html

Кредиторская задолженность

Определение

Кредиторская задолженность – это долги к уплате. Кредиторская задолженность возникает, когда от покупателей получен аванс, а товары (работы, услуги) еще не реализованы, или если от поставщика получены товары (работы, услуги), а денежные средства за них еще не выплачены.

С одной стороны, кредиторская задолженность представляет собой средства, привлеченные для ведения хозяйственной деятельности, при чем, как правило, без уплаты процентов. Это положительная сторона кредиторской задолженности.

Вместе с тем, просроченная кредиторская задолженность может привести к необходимости уплаты штрафных санкций, предъявлению судебных исков, в худшем случае – признанию предприятия банкротом.

Уклонение от погашения кредиторской задолженности в сумме более 1,5 млн. руб. является уголовно-наказуемым деянием.

Кредиторская задолженность, которая не может быть взыскана в силу истечения срока исковой давности, списывается на увеличение финансового результата.

Анализ кредиторской задолженности

Анализ кредиторской задолженности направлен на определение способности предприятия ее погасить, т.е. анализируется его платежеспособность.

Для этого рассчитываются коэффициенты ликвидности, представляющие собой отношение оборотных активов к краткосрочным обязательствам (коэффициенты ликвидности различаются составом активов в числителе).

Значение коэффициента ликвидности меньше принятого норматива, свидетельствует о возможных трудностях в погашении краткосрочной кредиторской задолженности. Чем выше значение коэффициентов ликвидности, тем выше платежеспособность предприятия.

Информация о кредиторской задолженности отражается в бухгалтерской отчетности:

— по строке 1520 бухгалтерского баланса;

— в разделах 5.3 и 5.4 пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (форма, рекомендованная приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н).

Более подробная информация отражается в бухгалтерском учете:

— кредитовый остаток счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (задолженность перед поставщиками за товары, работы и услуги);

— кредитовый остаток счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (авансы полученные);

— кредитовый остаток по счетам 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами);

— кредитовый остаток счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (задолженность по заработной плате);

— кредитовый остаток счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (задолженность перед подотчетными лицами);

Читайте так же:  Использование военной ипотеки

— кредитовый остаток счета 75 «Расчеты с учредителями» (задолженность перед учредителями по выплате им доходов);

— кредитовый остаток счета 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Источник: http://www.audit-it.ru/terms/accounting/kreditorskaya_zadolzhennost.html

Как управлять дебиторской (кредиторской) задолженностью БУ

Автор: Орлова О. Е., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

Современная система денежных расчетов предполагает как данность несовпадение сроков оплаты и отгрузки товаров (оказания услуг). В результате такого несовпадения в балансе организаций, включая БУ, возникают дебиторская и кредиторская задолженности. Расскажем о том, как происходит управление задолженностями, в чем заключается специфика этого процесса в бюджетных учреждениях.

Механизм возникновения дебиторской и кредиторской задолженностей

Дебиторская задолженность образуется за счет как доходных, так и расходных операций. Когда БУ оказывает услуги и предоставляет своим потребителям отсрочку платежа, то у него возникает дебиторская задолженность по доходам. Когда БУ выступает покупателем товаров (работ, услуг) и производит предоплату, то у него возникает дебиторская задолженность по расходам. Сальдо дебиторской задолженности в балансе показывает, сколько средств должны учреждению третьи лица. При погашении (взыскании) дебиторской задолженности пополняются денежные средства БУ или ему поступает иное имущество.

Зеркальные операции приводят к формированию кредиторской задолженности. Если БУ получает от потребителей предоплату услуг, у него возникает кредиторская задолженность по доходам, погашение которой производится путем оказания услуг. Если учреждение выступает покупателем товаров (работ, услуг) и получает от поставщика отсрочку платежа, у БУ образуется кредиторская задолженность по расходам, ее погашение производится деньгами. Таким образом, кредиторская задолженность представляет собой денежную оценку возникших, но не исполненных обязательств.

Роль дебиторской и кредиторской задолженностей

У коммерческих организаций доля «дебиторки» в активах и доля «кредиторки» в пассивах обычно велики. Связано это с тем, что частный бизнес развивается в основном за счет внешних источников, формируя многочисленные связи с контрагентами. Подобный выбор развития (со ставкой на внешние связи, а не на капитал) выгоден, так как позволяет экономить средства, финансируя вместо одного два и больше проектов. Но, как известно, обратной стороной выгоды являются риски. В данном случае они выражаются в зависимости от финансового «самочувствия» третьих лиц. Чем больше дебиторская и кредиторская задолженности в балансе, тем вероятнее возникновение денежных проблем при кризисах, спаде в экономике и других внешних неблагоприятных факторах.

Деятельность БУ отличается небольшим количеством расчетов со сторонними лицами. Учреждения развиваются за счет средств собственника их имущества, что резко снижает зависимость от внешней среды. Одновременно БУ, конечно, лишаются потенциала, который им могли бы придать свободные средства других организаций.

Особенности формирования дебиторской и кредиторской задолженностей БУ

Размер и состав обеих видов задолженности у БУ ограничен нормативно. Выданные авансы в основном попадают в зону действия законодательства о госзакупках, главная цель которого заключается в обеспечении равной конкуренции и противодействии коррупции. БУ при заключении контрактов (договоров) о поставке товаров (выполнении работ, оказании услуг), предусматривающих авансовые платежи, обязаны соблюдать требования, определенные нормативными правовыми актами. В частности, федеральные бюджетные учреждения обязаны учитывать ограничения, предусмотренные п. 18 Положения о мерах по обеспечению исполнения федерального бюджета, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 09.12.2017 № 1496. Причем такие ограничения распространяются и на договоры, оплачиваемые за счет собственных доходов БУ.

Дебиторская задолженность клиентов БУ также имеет особенность, вызванную в данном случае отраслевой спецификой. Коммерческие организации идут на предоставление отсрочек из-за высокой конкуренции на рынке товаров массового производства, и потому такая практика наиболее характерна для торговли и производства. В сфере услуг отсрочка клиентам менее распространена. Поэтому использование отсрочек в отношении с потребителями услуг БУ, скорее всего, ограничится задачами тактического характера, такими как поощрение крупного корпоративного клиента, сегментирование покупателей, управление сезонностью, ликвидация излишков материальных ценностей.

В части «кредиторки» гражданским законодательством (гл. 42 «Заем и кредит» ГК РФ) предусмотрены следующие способы привлечения средств: заем, банковский кредит, коммерческий кредит, товарный кредит. Получение банковских кредитов хоть и не запрещено, но считается не соответствующим целям создания такой организационно-правовой формы, как бюджетное учреждение (Письмо Минфина РФ от 30.01.2017 № 02-05-12/4613). Однако государство не ограничивается препятствованием в привлечении кредитов учреждениями, но тщательно следит за размером, динамикой кредиторской задолженности, стараясь свести ее к минимуму. Это стремление учредителей вполне объяснимо: привлечение средств в крупном размере провоцирует возникновение финансовых проблем БУ, решение которых, возможно, потребует выделения субсидии на погашение долгов.

Планирование дебиторской и кредиторской задолженностей

При планировании дебиторской задолженности нужно ответить на вопрос о желаемой цели (максимальный денежный поток, максимальная прибыль, максимальная выручка, минимальные убытки, минимальные риски) и способах ее достижения. При планировании кредиторской задолженности определяются источники финансирования и способы их привлечения, а также предпочтительные параметры финансирования (минимальная ставка по привлеченным средствам, максимальный срок заимствования).

Цели планирования закрепляются в локальных актах. Даже у коммерческих организаций положения о дебиторской, кредиторской задолженности чаще всего сводятся к регламенту взыскания дебиторской задолженности и погашения кредиторской задолженности. По мнению автора, это связано с относительной неразвитостью рынка и частыми кризисными явлениями, в результате чего компании прописывают в локальных актах в основном меры по борьбе с «просрочкой». Что же касается государственных учреждений, их стремление к искоренению неблагополучной дебиторской и кредиторской задолженностей выражено еще сильнее, так как соответствует государственной политике.

Примерная структура Положения о дебиторской и кредиторской задолженности такова:

1. Цели и задачи политики по управлению дебиторской, кредиторской задолженностью.

3. Лимиты дебиторской и кредиторской задолженностей.

4. Порядок оценки кредитоспособности контрагента.

5. Меры по своевременному погашению дебиторской (кредиторской) задолженности.

6. Контроль исполнения Положения.

Организация управления задолженностью

Организация управлением дебиторской задолженностью включает разработку условий продаж и условий закупок, непосредственную договорную работу, оценку кредитоспособности должников, а также расчет показателей, отражающих качество «дебиторки», например, скорость ее оборота.

К сведению: на первом плане стоит задача управления рисками, а не доходами.

Организация управлением кредиторской задолженностью связана с повседневным исполнением требований кредиторов, что предполагает ранжирование поставщиков и иных заимодавцев по важности, а платежных документов – по срокам погашения с целью определения приоритета платежей.

Читайте так же:  Не плачу кредиты и займы

По мнению автора, в первую, самую важную группу кредиторов следует включить сотрудников и налоговые органы.

На втором месте находятся поставщики, обеспечивающие БУ жизненно важными услугами (коммунальные и телекоммуникационные услуги, техобслуживание, страхование и пр.). Такие контрагенты, зная о своей незаменимости, в случае задержек с оплатой их услуг прекращают обслуживание, для них это самый эффективный способ борьбы с «просрочкой».

На третье место можно поставить всех остальных кредиторов, которые и страдают в первую очередь при финансовых трудностях должника. Ценность данной группы кредиторов заключается не только в том, что можно относительно безнаказанно задерживать платежи в их адрес, но и в том, что они, как правило, конструктивно относятся к переговорам об отсрочке погашения долга, правда, требуя в дальнейшем взамен некоторых уступок (по цене, по объему, иным условиям).

Безусловно, свою роль в управлении дебиторской и кредиторской задолженностями вносит государство, в частности это выражается в казначейском сопровождении госконтрактов (Порядок осуществления операций по казначейскому обеспечению обязательств при банковском сопровождении государственных контрактов, утвержденный Приказом Минфина РФ № 122н и ЦБ РФ № 4474-У от 31.07.2017). С недавних пор в качестве полной или частичной замены авансовых платежей начала применяться такая специальная форма расчета, как казначейский аккредитив. В ближайшем будущем она должна полностью вытеснить авансовые платежи и, как следствие, привести к исключению образования дебиторской задолженности по расходам.

Учет дебиторской, кредиторской задолженности

Учет дебиторской и кредиторской задолженностейпредполагает формирование их реестров в различных разрезах:

по срокам, оставшимся до погашения (свыше года, от шести месяцев до года, от трех до шести месяцев, от одного до трех месяцев; до востребования и менее одного месяца);

по видам контрагентов (поставщики, покупатели, банк, бюджет, сотрудники, прочие дебиторы и кредиторы);

по покрытию обеспечением (необеспеченная, обеспеченная залогом, обеспеченные поручительством или гарантией);

по правовому критерию (срочная и просроченная).

Напомним, что в состав отчетных форм пояснительной записки бухгалтерской отчетности БУ входят «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения» (ф. 0503769). Данную форму можно считать примером отчетности, в которой производится классификация задолженностей по следующим признакам: краткосрочная и долгосрочная, срочная и просроченная; связанная с денежными и неденежными расчетами.

Контроль дебиторской и кредиторской задолженностей

Контроль задолженности заключается в установлении разного рода лимитов и нормативов, расчете и создании резервов по сомнительным долгам, работе с просроченной задолженностью и иных мероприятиях контрольного характера. В целях снижения рисков рекомендуется утвердить следующие лимиты: максимальный срок отсрочки, максимальная сумма задолженности в отношении одного дебитора (кредитора), максимальная совокупная сумма дебиторской (кредиторской) задолженности. В качестве базового показателя, по отношению к которому разрабатываются нормативы, можно принять размер чистых активов, например, установить, что лимит задолженности в отношении одного кредитора (дебитора) составляет 5% величины чистых активов.

К сведению: доля просроченной кредиторской и дебиторской задолженности по расходам определяет качество финансового менеджмента.

В особом контроле нуждаются просроченные долги. Как отмечалось выше, «просрочка» отражается в форме 0503769. Кроме этого, в соответствии с Приказом Минфина РФ от 29.12.2017 № 264н доля просроченной кредиторской задолженности и дебиторской задолженности по расходам входит в число показателей, определяющих качество финансового менеджмента.

Управление просроченной дебиторской, кредиторской задолженностью

Задолженность, по которой обязательства не исполнены в предусмотренный правовым основанием срок, считается просроченной (п. 69 Инструкции № 33н). Гражданским законодательством предусмотрены различные способы работы с проблемными долгами: реструктуризация, получение обеспечения по долгу (залог, поручительство), отступное, переуступка права требования, перевод долга, судебное взыскание.

Прекращение обязательства путем предоставления отступного в виде уплаты денежных средств или передачи иного имущества (ст. 409 ГК РФ) возможно при наличии у должника объекта, свободного для распоряжения (например, БУ может погасить свои долги основными средствами, не относящимися к особо ценному имуществу). Зачет встречного однородного требования (ст. 410 ГК РФ) является самым очевидным, быстрым и простым способом прекращения обязательств и носит скорее технический характер. Обязательство также может быть прекращено новацией, то есть заключением соглашения сторон о замене первоначального обязательства, существовавшего между ними, другим обязательством (ст. 414 ГК РФ). Например, БУ может погашать свой долг услугами, а не деньгами.

Система управления как дебиторской, так и кредиторской задолженностью БУ имеет ярко выраженный акцент в сторону контроля размера задолженности и недопущения возникновения «просрочки». То есть на первом плане стоит задача управления рисками, а не доходами (прибылью, денежным потоком), в этом проявляется специфическое отличие государственного сектора от коммерческого. И, действительно, учредителя в первую очередь волнует бесперебойная работа БУ в целях осуществления полномочий органов государственной власти и местного самоуправления. Поэтому в глазах учредителя все риски, связанные с «дебиторкой» и «кредиторкой», – это прежде всего угроза выполнению государственного задания.

Вместе с тем государство обозначило намерение обеспечить доступ к оказанию государственных (муниципальных) услуг негосударственным организациям. Последние же, не скованные нормативными рамками, получают преимущества по сравнению с учреждениями госсектора. В частности, одним из преимуществ является свободное формирование дебиторской и кредиторской задолженностей. Поэтому в будущем не исключена либерализация управления финансами БУ, в противном случае учреждениям будет чрезвычайно сложно конкурировать с частным сектором за бюджетные средства.

Источник: http://www.audit-it.ru/articles/account/contracts/a68/967579.html

Организация учета движений по дебиторской и кредиторской задолженности

Всем знакома ситуация, когда в процессе работы организации происходит «круговорот» денег и материалов. То есть, совершаются определенные операции, в результате которых изделие обменивается на деньги, а потом последние снова на изделие. Систематизация и анализ этой хозяйственной деятельности называются организацией учета движений дебиторской и кредиторской задолженности.

Основные понятия

В случаях, когда оплата за товар происходит не моментально, а через определенный промежуток времени, возникает вопрос, как отобразить это в бухгалтерском учете. Подобные операции отображаются в балансе в качестве долгов кредиторов и дебиторов:

  • Ситуация, когда любое юридическое или физическое лицо (покупатели, заказчики, дочерние фирмы, учредители) имеет долговые договоренности перед рассматриваемым предприятием, отображается в финансовых документах как дебиторская задолженность (ДЗ). А объект – должник называется дебитором.
  • Долг рассматриваемого предприятия перед физическими или юридическими лицами (поставщиками, подрядчиками, работниками, учредителями или бюджетом), называется кредиторской задолженностью (КЗ). В финансовой документации долговая ответственность предприятия отображается в денежном эквиваленте. А объект, которому должны, называется кредитором.
Читайте так же:  Перерасчет алиментов с учетом уплаченной

В балансе, долги записываются в суммах, отображенных в документах, регламентирующих хозяйственные отношения.

Если в договорах идет речь о валютной выручке, то на день составления отчетности и движений по валютным счетам требуется брать банковскую выписку о курсах валюты на текущую дату для правильного отображения рублевого эквивалента.

Правила по организации учета

Рассматриваемая система учета движения денег и товара позволяет организации (предпринимателю) получать большую отдачу, улучшать финансовый результат за счет увеличения коэффициента полезного действия от средств, находящихся в обороте, расширения рынка по сбыту материала, работ или услуг.

Чтобы предприятие работало «как часы», необходимо соблюдать следующие организационные правила по учету ДЗ и КЗ:

  • Не только своевременный, но и верный учет оборота «товар-деньги»;
  • Периодическая сверка по расчетам и долгам с клиентами;
  • Контроль корректности оформления и наличия платежных (расчетных) документов;
  • Формирование, классификация и анализ документации по срокам оплаты, виду обязательства (просрочка учитывается на отдельной статье и постоянно контролируется);
  • Периодическая ревизия доли просроченных платежей в общем объеме «дебиторки» и «кредиторки»;
  • Отслеживание деятельности поставщиков и заказчиков, платежи (кредиты, векселя, аккредитивы) по которым были просрочены;
  • Принятие, согласование и решение задач, касающихся устранения долгов по страховке имущества и работников, выплаченным и принятым авансовым платежам, судебным искам, претензиям, просроченным банковским ссудам;
  • Контроль потребности в банковских кредитах, займов полученных от спонсоров и своевременности их погашения;
  • Проведение «последконтроля», проверяющего правильность выплат или принятие авансовых сумм, расчетов с работниками по зарплате и другими расчетами с дебиторами и кредиторами;
  • Формирование и выявление имеющихся возможностей погашения предприятием взятых ранее кредитных траншей, а также работа по взысканию долгов с дебиторов.

Важно помнить! Предприятие должно иметь полные и достоверные первичные документы, образованные вследствие взаимоотношений «покупатель-поставщик» или «подрядчик-заказчик», с целью правильного отображения в балансе дебиторской и кредиторской задолженности.

Если предприятие имеет кредиты в банках, то на каждую отчетную дату оно обязано предоставлять в кредитную организацию данные баланса с расшифровкой дебиторов и кредиторов.

Аналитический учет

Дебиторские и кредиторские операции отражаются в бухгалтерском балансе по видам:

  • Текущая;
  • Просроченная (свыше 3 месяцев);
  • Безнадежная.

Финансовые обязательства между организацией и поставщиками (покупателями) регламентируются нормативными или договорными отношениями сторон:

  • Нормативными – считаются временные рамки выполнения обязательств, установленные Законом;
  • Договорными – период выполнения взаимных договоренностей, которых оговорен по соглашению сторон.

Организация учета ДЗ и КЗ включает в себя обязательный контроль сроков исковой давности. Общеустановленный Законом срок, в течение которого можно подавать иск, равен трем годам.

Стоит учитывать, что в некоторых случаях максимальные сроки подачи исковых требований в суд могут быть изменены в большую или меньшую сторону.

Аналитика ведется в оборотной ведомости, отдельно по каждому клиенту:

Там же можно увидеть остаток по каждой «долговой» статье. Отдельно составляется сводная ведомость о взаимодействии с дочерними организациями.

Списание просроченной (безнадежной) задолженности

В случае, когда долг возвратить невозможно, бухгалтерией проводится:

  • Проверка достоверности и актуальности информации, документации;
  • Пересчет данных по контрагентам;
  • Составляется приказ о списании задолженности.

После проведения вышеуказанных мероприятий, делаются следующие проводки:

Бухгалтерский учет дебиторской задолженности

Долги дебиторов отображаются в основном на 62 и 76 счете, но также они могут отражаться на счетах 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75.

Счет 62 – активно-пассивный, что означает следующее:

Полученные денежные средства по векселям, авансовым платежам, в результате расчетов с дочерними фирмами, иными покупателями и заказчиками, отображаются на субсчетах счета 62.

Списание «дебиторки» после истечения срока исковой давности (либо, если должник признан недееспособным) оформляется следующими проводками:

Работы по возврату долга неплатежеспособных должников ведутся на протяжении пяти лет. В течение этого периода в отчетности долг отображается на внебалансовом счете «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных кредиторов».

Возврат дебиторских долгов, происходит в случае, если должник:

  • Недееспособен;
  • Неправоспособен;
  • Погасил частично долг;
  • Оплатил полностью просрочку.

И оформляется в финансовых документах в виде проводок:

Вторая запись делается по истечении пятилетнего срока отображения долга.

Списанная ДЗ включается в расходы, не связанные с основной работой фирмы, для правильного отображения дохода и дальнейшего его налогообложения.

Бухгалтерский учет кредиторской задолженности

Долги кредиторов отражаются, в основном, на счетах № 60 и № 76, но чуть реже учитываются на таких счетах, как 62, 68, 69, 70, 71, 73.

Счет 60 является активно-пассивным, что означает:

Не зависимо от периода оплаты, все движения, связанные с расчетом за купленные материалы или услуги отображаются на счете 60.

По истечении трех лет (срок для подачи иска) списание кредиторской задолженности оформляется следующими проводками:

Для того чтобы списание происходило вовремя, и во избежание штрафных санкций, предъявленных налоговыми органами за подачу недостоверной информации, просроченные платежи свыше 1 года надо держать на особом контроле.

Для правильного отображения дохода предприятия и дальнейшего корректного налогообложения, списанная КЗ включается в доходы, не связанные с его основной деятельностью.

Эффект финансового рычага

В процессе деятельности у руководителя может возникнуть вопрос, кто больше получает выгоды от наличия дебиторской задолженности – собственное предприятие, на балансе которого числится эта сумма либо контрагент — должник?

Наличие «дебиторки» означает доход для предприятия, но только в будущем, и при условии, что партнер останется платежеспособным, в то время как контрагент пользуется этими деньгами в настоящем времени.

И наоборот, положительный эффект от использования «кредиторки» наблюдается у самого предприятия. Но это верно, только в том случае, если балансовый показатель кредиторской задолженности меньше суммы долгов дебиторов.

Также следует учитывать то, что для фирмы лучше, когда доля долгосрочных кредитов в общей сумме кредиторской задолженности превышает краткосрочные обязательства.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://buh-spravka.ru/buhgalterskij-uchet/raschety-s-kontragentami-personalom-vnutrennie-nalogam-i-vznosam/organizaciya-ucheta-debitorskoj-i-kreditorskoj-zadolzhennosti.html

Организация учета дебиторской и кредиторской задолженности организации
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here