Источники формирования дебиторской задолженности

Полезная информация в статье: "Источники формирования дебиторской задолженности". Статья описывает тематику понятным для неспециалистов языком. Сделаны комментарии юристов и выводы. Если для вашего конкретного случая требуются дополнительные консультации, то обратитесь к дежурному консультанту.

Дебиторская задолженность: источники формирования и управление

Целью статьи является рассмотрение недостатков в существующей системе учета дебиторской задолженности, а также источников формирования и основные аспекты управления дебиторской задолженностью.

Проблемам развития теории и практики бухгалтерского учета дебиторской задолженности посвящено ряд работ зарубежных и отечественных ученых-экономистов, а именно: О.Д. Зарубы, В.В. Ковалева, В.Н. Костюченко, Г.В. Савицкой, Я.В. Соколова, В.В. Сопка, С. Хенка, К. Хувера, М.Г. Чумаченка, А. Шаповаловой, М. Швайки и др.

Дебиторская задолженность – неизбежное следствие существующей системы расчетов между предприятиями, при которой всегда наблюдается разрыв во времени платежа и момента перехода права собственности на товар; предъявления платежных документов и их оплаты. Дебиторская задолженность может возникнуть по всем видам расчетов с другими предприятиями и является их составной частью [1].

Среди основных недостатков существующей системы учета дебиторской задолженности можно выделить следующие:

1) форма бухгалтерского учета, которая рекомендовано законодательно, не учитывает специфики расчетов с дебиторами, что приводит к существованию различных признаков его классификации и большое количество методов его оценивания. Кроме этого, учетные регистры, рекомендованные к использованию, не предусматривают накопления информации о расчетах с дебиторами разного уровня детализации и обобщения. Это препятствует получению информации о дебиторской задолженности в объемах и виде, достаточном для осуществления анализа расчетов с дебиторами, с целью прогнозирования вероятности платежного кризиса субъектов хозяйствования, составления рекомендаций относительно их предупреждения;

2) не решенные проблемы отображения в учете долгосрочной дебиторской задолженности, оценки текущей дебиторской задолженности за продукцию, товары, работы, услуги;

3) с целью сохранения клиентов предприятия часто используют реализацию продукции в кредит, то есть, с отсрочкой платежа. При этом возникает проблема получения материального эффекта от такой продажи. Одним из заданий управления дебиторской задолженностью является определение степени риска неплатежеспособности покупателей, расчет прогнозного значения резерва по сомнительным долгам, а также представление рекомендаций по работе с фактически или потенциально неплатежеспособными покупателями [2].

Дебиторская задолженность представляет собой наиболее вариабельный и динамичный элемент оборотных средств, существенно зависящий от принятой в компании политики в отношении расчетов с покупателями продукции .

Источниками дебиторской задолженности, а следовательно и факторами ее роста, могут являться:

1) несоответствие объема денежной массы, находящейся в обращении, стоимостному объему выпускаемой продукции, оказываемых услуг и платежей в бюджетной сфере;

2) падение производства при росте доходов;

3) снижение инвестиционных накоплений и других остатков денежных средств у предприятий;

4) значительное опережение процентных банковских ставок по сравнению с темпами инфляции (в несколько раз) и практическая недоступность получения кредитов, особенно долгосрочных, для большинства предприятий;

5) отвлечение платежных средств для закупки валюты и дальнейшее обесценивание гривны;

6) почти полное отсутствие практики факторинга (торговли долгами);

7) сохранение психологии государственных иждивенцев у многих отраслей и предприятий;

8) отсутствие государственной политики цен, отсутствие у государства реальных экономических рычагов регулирования цен на рынке (за исключением налогов и других фискальных методов).

Проблема совершенствования системы расчетов, сокращения просроченной дебиторской задолженности не может быть решена одним действием. Хозяйственная практика развитых стран доказывает, что эта проблема должна решаться путем разработки и применения целого арсенала различных методов. Не может быть единого методического решения для всех конкретных ситуаций.

Получение платежей от дебиторов — один из основных источников поступления денежных средств для предприятия, и чем выше удельный вес продукции, продаваемой с отсрочкой платежа, тем важнее для предприятия эффективный контроль за поступлением оплаты от кредитуемых покупателей.

Помочь решить эти проблемы и минимизировать риск их возникновения в будущем могут разработка и внедрение комплексной системы управления дебиторской задолженностью клиентов.

Основные задачи управления дебиторской задолженностью следующие:

1) определение политики предоставления товарного кредита и контроль ее реализации;

2) определение политики инкассации просроченной дебиторской задолженности, с последующим контролем ее выполнения;

3) внедрение регламентированных процессов предоставления товарных кредитов, их учета и контроля возвратов [3].

Таким образом, общий кризис неплатежей, который характерен для нынешней украинской экономики, и некоторые глобальные тенденции значительно влияют на состояние дебиторской задолженности субъектов хозяйствования в Украине.

Указанные проблемы подтверждают необходимость поиска специфических средств усовершенствования учета и контроля расчетов, направленных на получение информации комплексного характера, достаточной для принятия решений относительно налаживания системы расчетов с дебиторами, улучшения расчетной политики предприятия.

1. Валиев Ш.Н. Управление дебиторской задолженностью промышленного предприятия. Автореферат дисс-ии канд-та экон-х наук. Уфа, 2009.

2. Бахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: уч. пособие для студентов вузов, обучающихся по экон. специальностям / М.А. Бахрушина — М.: Омега-Л, 2007. — 576 с.

3. Волкова О.Н Управленческий учет: Учебное пособие / О.Н. Волкова — М: TIC Велби, Изд-во Проспект, 2008. — 472 с.

Источник: http://be5.biz/ekonomika1/r2012/2594.htm

Дебиторская задолженность

Дебиторская задолженность представляет собой задолженность других лиц (организаций, предпринимателей, работников, физических лиц) перед данной организацией, отражение которой выражено как имущество организации. Дебиторской задолженность признается имуществом организации в силу ст. 128 Гражданского кодекса РФ, в соответствии с которой право организации на получение определенной денежной суммы, товара или услуги с должника является имущественным правом, а имущественные права, в свою очередь, являются одним из видов имущества.

Дебиторская задолженность возникает:

  • • при совершении организацией финансово-хозяйственных операций, например, в результате продажи продукции, когда сама продукция уже перешла к покупателю, а денежные средства еще не перечислены;
  • • при отражении в учете сумм задолженности по взносам учредителей и участников;
  • • при отражении сумм, подлежащих получению в рамках финансирования различных мероприятий.

На текущий момент практически ни один субъект хозяйственной деятельности не существует без дебиторской задолженности, так как:

  • • для организации-должника дебиторская задолженность предоставляет возможность использования дополнительных средств;
  • • для организации-кредитора это расширение рынка сбыта товаров, работ, услуг за счет того, что большее число организаций согласятся приобретать продукцию на условиях отсрочки платежа.

Образованию дебиторской задолженности способствует наличие договорных отношений между контрагентами, в соответствии с которыми момент перехода права собственности на товары (работы, услуги) и их оплата не совпадают по времени.

Читайте так же:  Розыск людей по алиментам

Средства, составляющие дебиторскую задолженность организации, отвлекаются из оборота компании-продавца, что может негативно сказаться на финансовом положении организации. Поскольку дебиторская задолженность — это средства, временно отвлеченные из оборота, а кредиторская — это средства, временно привлеченные в оборот, желательно, чтобы сумма дебиторской задолженности превышала сумму кредиторской. Это способствует обеспечению финансовой устойчивости организации и поддержанию ее платежеспособности, так как получение платежей от дебиторов часто является одним из основных источников поступления средств на предприятие.

Дебиторскую задолженность условно можно подразделить на нормальную и просроченную. Нормальная дебиторская задолженность — это задолженность за отгруженные товары, работы, услуги, срок оплаты которых не наступил, но право собственности уже перешло к покупателю либо поставщику (подрядчику, исполнителю) перечислен аванс за поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг). Задолженность за товары, работы, услуги, не оплаченные в установленный договором срок, — это просроченная дебиторская задолженность.

Просроченная дебиторская задолженность, в свою очередь, может быть сомнительной и безнадежной.

В соответствии с п. 1 ст. 266 Налогового кодекса Российской Федерации «сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией». По истечении срока исковой давности сомнительная дебиторская задолженность переходит в категорию безнадежной задолженности (нереальной ко взысканию). Согласно п. 2 ст. 266 Налогового кодекса Российской Федерации «безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации».

Дебиторская задолженность, нереальная ко взысканию, может образоваться, например, вследствие ликвидации либо банкротства должника или истечения срока исковой давности без подтверждения задолженности со стороны должника и т.п.

В зависимости от предполагаемых сроков погашения дебиторская задолженность подразделяется на:

  • • краткосрочную (погашение которой ожидается в течение года после отчетной даты);
  • • долгосрочную (погашение которой ожидается не ранее чем через год после отчетной даты).

Организация может создать резерв по сомнительным долгам, ожидая восстановление платежеспособности дебитором. Порядок формирования резерва приведен в ст. 266 Налогового кодекса Российской Федерации.

С установленной периодичностью дебиторская задолженность должна анализироваться по персональному списку контрагентов, срокам образования и размерам. По суммам отсроченной или просроченной задолженности проводится оценка реальности ее взыскания; разрабатываются приемы и способы ускорения востребования долгов и уменьшения безнадежных долгов. С целью погашения задолженности дебиторам направляют письма, делают напоминающие телефонные звонки, задолженность продают специальным организациям.

Ранжируя дебиторскую задолженность по срокам ее возникновения, например с 30-дневным интервалом, и анализируя результаты:

  • • оценивают эффективность и сбалансированность политики кредита и предоставления скидок;
  • • определяют области, в которых необходимы дополнительные усилия по возврату долгов;
  • • определяют базу для создания резерва по сомнительным долгам;
  • • делают прогноз поступлений средств.

Совокупность приемов и методов управления дебиторской задолженностью представляет собой кредитную политику предприятия. Ее целями должны быть повышение эффективности инвестирования (вложения) средств в дебиторскую задолженность, увеличение объема продаж (прибыли от продаж) и отдачи на вложенные средства.

Выделяют три типа кредитной политики: консервативный, умеренный и агрессивный.

Консервативный тип кредитной политики направлен на минимизацию кредитного риска: в данном случае фирма не стремится к получению высокой дополнительной прибыли за счет расширения реализации продукции в кредит. При применении этого типа сокращают число покупателей товара в кредит; минимизируют сроки предоставления кредита и его размера; ужесточают условия предоставления кредита и повышают его стоимость.

Умеренный тип кредитной политики фирмы характеризует типичные условия ее осуществления в соответствии с принятой коммерческой и финансовой практикой и ориентируется на средний уровень кредитного риска при продаже продукции с отсрочкой платежа.

Агрессивный (мягкий) тип кредитной политики приоритетной целью ставит максимизацию дополнительной прибыли за счет расширения объема реализации товара в кредит. При реализации этого типа также увеличивается число покупателей, готовых приобретать продукцию в кредит; увеличивается период предоставления кредита и его размера; снижается стоимость кредита; покупателям предоставляется возможность пролонгирования кредита.

В рамках любой кредитной политики решают следующие задачи:

  • • определяют кредитные лимиты покупателей;
  • • осуществляют контроль за сроками погашения дебиторской задолженности;
  • • осуществляют сбор и управление информацией о покупателях;
  • • проводят оценку платежеспособности покупателя;
  • • проводят мониторинг дебиторской задолженности;
  • • анализируют, планируют и контролируют кредитные и долговые отношения.

Источник: http://studref.com/381981/finansy/debitorskaya_zadolzhennost

Источники дебиторской задолженности

Порядок образования дебиторской задолженности

В процессе хозяйственной деятельности предприятия в составе активов может образовываться дебиторская задолженность, то есть, денежное выражение долгов предприятию. Дебиторская задолженность бывает нескольких видов, в зависимости от характера ее возникновения. Соответственно, в зависимости от характера ее возникновения различаются и ее источники. Рассмотрим их подробнее.

Источники образования дебиторской задолженности от покупателей и заказчиков

Дебиторская задолженность, которая является результатом взаиморасчетов с покупателями и заказчиками характеризуется следующими источниками возникновения:

  • отгрузка товаров, готовой продукции, выполнение работ услуг, которые произведены ранее, чем поступила оплата от покупателя/заказчика;
  • покупателю был произведен перерасчет за счет принятой в организации системы бонусов и скидок;
  • покупателем была выдвинута претензия по качеству, срокам поставки и другим характеристикам реализованной продукции, что повлекло за собой начисление организации штрафа или неустойки.

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Источники образования дебиторской задолженности от органов бюджета и внебюджетных фондов

Дебиторская задолженность, которая является результатом взаиморасчетов с бюджетом и внебюджетными фондами, характеризуется следующими источниками возникновения:

  • переплата налогов и сборов предприятием по результатам отчетного периода;
  • возмещение налогов (например, возмещение НДС);
  • перерасчет начисленных налогов и сборов в связи с выявленной ошибкой в сделанных предприятием ранее начислениях.

Источники образования дебиторской задолженности от работников предприятия

Дебиторская задолженность, которая является результатом взаиморасчетов с работниками предприятия, характеризуется следующими источниками возникновения:

  • полученные работниками предприятия ссуды;
  • перерасчет излишне начисленной и выплаченной заработной платы и иных выплат;
  • расчеты по депонированным суммам (невыплаченная вовремя заработная плата);
  • выданные подотчетным лицам (работникам организации) денежные средства на покупку материалов, оплату услуг или на командировку до подачи таким работником отчета за них;
  • начисление стоимости нанесенного ущерба работнику предприятия по результатам проведения инвентаризации.
Читайте так же:  Что входит в медкомиссию в военкомате

Задай вопрос специалистам и получи
ответ уже через 15 минут!

Источники образования дебиторской задолженности от поставщиков

Дебиторская задолженность, которая является результатом взаиморасчетов с поставщиками, характеризуется следующими источниками возникновения:

  • перечисление поставщикам авансовых платежей за товары, работы или услуги;
  • выставленные поставщику претензии по качеству товара, срокам поставки и другим характеристикам, которые не соответствуют первоначальным договорным условиям (выставление штрафных санкций);
  • перерасчет задолженности поставщику с учетом предоставленных организации скидок, бонусов;
  • возврат поставщикам части или полной партии полученных товаров (не принятие части или всего объема выполненных работ, оказанных услуг).

Источники образования дебиторской задолженности от учредителей

Дебиторская задолженность, которая является результатом взаиморасчетов с учредителями предприятия, характеризуется следующими источниками возникновения:

  • ошибочное начисление или выплата дивидендов, и последующих их перерасчет;
  • задолженность учредителей по взносам в уставный капитал предприятия.

Что касается источников образования прочей дебиторской задолженности, то в организации она также может образовываться при взаиморасчетах по страхованию со страховыми компаниями, по аренде с арендаторами и т.п.

Так и не нашли ответ
на свой вопрос?

Просто напиши с чем тебе
нужна помощь

Источник: http://spravochnick.ru/buhgalterskiy_uchet_i_audit/finansovyy_uchet/istochniki_debitorskoy_zadolzhennosti/

ВИДЫ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ И ОПРЕДЕЛЯЮЩИЕ ЕЕ ФАКТОРЫ

Дебиторская задолженность имеет сложный состав и структуру. Однако на практике эффективное управление дебиторской задолженностью зависит от ее четкой классификации. Дебиторскую задолженность как объект учета условно можно подразделить на нормальную и просроченную. Задолженность за отгруженные товары, работы, услуги, срок оплаты которых не наступил, но право собственности уже перешло к покупателю; либо поставщику (подрядчику, исполнителю) перечислен аванс за поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) — нормальная дебиторская задолженность. Задолженность за товары, работы, услуги, не оплаченные в установленный договором срок, представляет собой просроченную дебиторскую задолженность (рис. 1.3).

Просроченная дебиторская задолженность в свою очередь может быть сомнительной и безнадежной.

В соответствии с п. 1 ст. 266 НК РФ: «сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией» (Налоговый Кодекс РФ, 2013).

По истечении срока исковой давности сомнительная дебиторская задолженность переходит в категорию безнадежной задолженности

Рис. 1.3. Классификация дебиторской задолженности (по Сутягин, 2011)

(нереальной к взысканию). Согласно п. 2 ст. 266 НК РФ: «безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации» (Налоговый Кодекс РФ, 2013).

Дебиторская задолженность, нереальная к взысканию, может образоваться вследствие: ликвидации должника; банкротства должника; истечения срока исковой давности без подтверждения задолженности со стороны должника; невозможности взыскания судебным приставом-исполнителем по решению суда суммы долга (например, имущество организации находится на праве оперативного управления); наличия денежных средств на счетах в «проблемном» банке. Здесь возможны два варианта учета дебиторской задолженности:

  • • во-первых, если после вынесения арбитражным судом постановления о ликвидации банка денежных средств для погашения дебиторской задолженности не хватает, то такая дебиторская задолженность признается нереальной к взысканию и соответственно подлежит списанию на финансовые результаты;
  • • во-вторых, если вместо ликвидации банка предусматривается его реструктуризация, то организация может создать резерв по сомнительным долгам и ждать восстановления банком платежеспособности.

В зависимости от предполагаемых сроков погашения дебиторская задолженность подразделяется на:

  • текущую (краткосрочную) (погашение которой ожидается в течение года после отчетной даты);
  • долгосрочную (погашение которой ожидается не ранее чем через год после отчетной даты).

По статьям бухгалтерского баланса дебиторская задолженность делится на следующие виды и отражается по дебету счетов (рис. 1.3):

  • • 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (организацией выдан аванс в счет поставки товара);
  • • 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (поставка товаров, работ, услуг в счет последующей оплаты);
  • • 68 «Расчеты по налогам и сборам» (переплата в бюджет налогов, сборов);
  • • 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (переплата при расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению, обязательному медицинскому страхованию работников организации);
  • • 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (при удержании с работника в пользу организации определенных сумм);
  • • 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (подотчетное лицо не возвратило выданные ему денежные средства);
  • • 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (возникновение задолженности работников по предоставленным займам, возмещению материального ущерба и тому подобное);
  • • 75 «Расчеты с учредителями» (возникновение задолженности учредителей по вкладам в уставный, складочный капитал);
  • • 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в случае наличия задолженностей по возмещению ущерба по страховому случаю; расчетов по претензиям в пользу организации; расчетов по причитающимся дивидендам).
Видео (кликните для воспроизведения).

У большинства предприятий в общей сумме дебиторской задолженности преобладают или занимают наибольший максимальный (удельный) вес — расчеты за товары (работы, услуги), т.е. счета к получению.

Однако в соответствии с приказом Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67 «О формах бухгалтерской отчетности организаций» указанное деление в рамках бухгалтерского баланса упразднено.

Кроме того, дебиторскую задолженность можно классифицировать по другим критериям. Так, например, по причинам образования ее можно разделить на оправданную и неоправданную. Так, к оправданной дебиторской задолженности следует отнести дебиторскую задолженность, срок погашения которой еще не наступил и составляет менее 1 месяца и которая связана с нормальными сроками документооборота. К неоправданной — просроченную дебиторскую задолженность, а также задолженность, связанную с ошибками в оформлении расчетных документов, нарушением условий хозяйственных договоров и т.д.

Величина дебиторской задолженности определяется многими разнонаправленными факторами. Условно эти факторы можно разделить на внешние и внутренние.

К внешним факторам (Бланк, 2004) следует отнести:

Внешние факторы не зависят от организации деятельности предприятия и ограничить их влияние менее возможно или в отдельных случаях практически невозможно.

Внутренние факторы целиком и полностью зависят от профессионализма финансового менеджмента компании, от владения им искусством управления дебиторской задолженностью.

Читайте так же:  Пересчет алиментов за прошедший период

Количественная величина дебиторской задолженности определяется двумя факторами (Бланк, 2004):

  • 1. Объемом реализации работ и услуг в кредит — общую выручку от реализации товаров и услуг следует разделить на две части:
    • • от продажи за наличные и оплаченные в срок по договорам товары и услуги;
    • • от продажи в кредит, включая и неоплаченные товары (работы и услуги).

Это деление можно произвести по фактическим данным за предыдущие периоды времени.

2. Средним промежутком времени между реализацией товаров (работ и услуг) и фактическим получением выручки.

Источник: http://studref.com/321007/buhgalterskiy_uchet_i_audit/vidy_debitorskoy_zadolzhennosti_opredelyayuschie_faktory

ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ И ОСОБЕННОСТИ ЕЕ ОЦЕНКИ

магистрант, кафедра менеджмента и маркетинга ИГЭУ,

канд. экон. наук., доцент, кафедра менеджмента и маркетинга ИГЭУ,

Дебиторская задолженность является одной из разновидностей активов организации, которая может быть реализована, передана, обменена на имущество, продукцию, результат выполнения работ или оказания услуг.

Под дебиторской задолженностью понимается задолженность предприятию различных юридических и физических лиц, возникшая в ходе хозяйственной деятельности.

Практически любая компания заинтересована в продаже товаров с немедленной оплатой, но требования конкуренции вынуждают ее соглашаться на отсрочку платежа, предоставляемую покупателям, в результате чего появляется дебиторская задолженность. Другой причиной образования дебиторской задолженности становятся авансовые платежи (так называемая предоплата) самой компании, которые необходимы для выполнения условий договоров с поставщиками и подрядчиками, налоговые авансовые платежи и т.п.

В зависимости от размера дебиторской задолженности, наиболее вероятных сроков её погашения, а также от того, какова вероятность непогашения задолженности, можно сделать вывод о состоянии оборотных средств организации и тенденциях её развития.

Главным фактором, определяющим финансовое положение предприятия, является состояние его оборотных средств и одного из элементов — дебиторской задолженности.

Обязанность осуществлять контроль за полнотой и своевременностью расчетов, состоянием дебиторской задолженности лежит в первую очередь на самом предприятии. Для этих целей в структуре управленческого персонала предусматривается специальное подразделение финансовой службы.

Имеющаяся низкая платежеспособность предприятий вызывает рост достаточных объемов дебиторской задолженности на балансах производителей.

Дебиторская задолженность, как реальный актив играет достаточно важную роль в сфере предпринимательской деятельности и имеет два существенных признака: с одной стороны для дебитора — она источник бесплатных средств; с другой стороны для кредитора — это возможность увеличения ареала распространения его продукции, увеличение рынка распространения работ и услуг. Третий аспект, который обычно не афишируется — это способ отсрочки налоговых платежей по схеме «взаимных долгов».

В оценочной деятельности при исследовании дебиторской задолженности следует иметь в виду, что, достигая величины 30 % от реальных активов баланса предприятия дебиторская задолженность может существенным образом влиять на формирование конечных показателей экономической деятельности предприятия, а также на формирование рыночной стоимости бизнеса (акций, отдельных активов) предприятия.

Неплатежи, экономический кризис, являются первоначальной причиной проблемы ликвидности дебиторской задолженности. Но и это далеко не все предпосылки, создающие проблему роста дебиторской задолженности.

Показатель качества дебиторской задолженности определяет вероятность получения задолженности в полной сумме, которая зависит от срока образования задолженности. Практика показывает, что чем больше срок дебиторской задолженности, тем ниже вероятность ее получения. Согласно статье 96 ГК РФ установлен общий срок исковой давности в три года. Следует иметь в виду, что законодательство предусматривает и специальные сроки исковой давности, как сокращенные, так и длительные по сравнению с общим сроком (например, статья 797 и статья 966 ГК РФ).

Роль дебиторской задолженности не ограничивается только позицией актива в балансе. Динамика ее величины может выступать еще и как одна из составляющих финансовых потоков предприятия, в частности, в виде кэш-флоу, что позволяет приводить ее оценку не только на основе методов затратного подхода, но и использовать в определении ее стоимости методы доходного подхода.

Специфика оценки дебиторской задолженности связана с тем, что данный актив не совсем материален. Собственник этого актива может продать не саму задолженность, а лишь право требования погашения этой задолженности дебитором, тем самым уступить права покупателю по договору. Эта особенность предполагает в оценке определять не только величину долга, но анализировать права на задолженность. Помимо обязательного отражения величины стоимости актива в документах бухгалтерского учета и отчетности (балансе), дебиторская задолженность должна подтверждаться договором между кредитором и дебитором с приложением первичных документов, подтверждающих собственно возникновение задолженности и время ее продолжительности (накладные, счета-фактуры и т. д.).

Одной из проблем при оценке иногда является ситуация, когда при получении оценщиком формально полного комплекта документов их содержание не в полной мере соответствует реальному состоянию дел. Например, отсутствие в комплекте документов дополнительного договора (соглашения) между дебитором и кредитором о пролонгации долга или достаточно жесткие условия возврата и погашения задолженности для кредитора. Оценщик может не учесть эти условия, и в результате сложится некая абстрактная величина стоимости дебиторской задолженности, которая не имеет никакого практического значения ввиду отсутствия должного документального и правового обеспечения. Поэтому необходимо весьма тщательно отражать в отчете об оценке в разделе оценки дебиторской задолженности полученный специалистом-оценщиком точный перечень всех документов, которые легли в основу оценочных исследований.

С оценкой дебиторской задолженности связано и вероятное изменение экономического положения должника. Прежде всего это связано с фактом возбуждения дела о его несостоятельности. В соответствии с требованиями Федерального закона от 26.10.2002 N° 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» [7] на стадиях финансового оздоровления, внешнего управления и конкурсного производства определяются меры к замораживанию требований кредиторов, а также действует особый порядок истребования и предъявления требований кредиторов. Согласно закону, финансовое оздоровление может вводиться на срок не более чем на два года. На этих же стадиях банкротства предприятия-должника приостанавливаются начисления различного рода штрафных санкций (пени, неустойки, штрафы), а также суммы причиненных убытков (в виде упущенной выгоды или неполученных доходов). Теряется и экономический смысл определения рыночной стоимости данной дебиторской задолженности ввиду неприменения метода дисконтирования из-за имеющихся законодательных запретов и моратория для выполнения в полном объеме обязательств должника-дебитора.

Важную роль играет учет оценщиком динамики изменений дебиторской задолженности. Прежде всего это связано с тем, что само предприятие-дебитор по искам кредиторов может быть по суду признано несостоятельным. Это обстоятельство предполагает не только определение оценщиком финансового положения предприятия на момент оценки, но и проведение анализа вероятности нахождения в состоянии банкротства за время действия отчета об оценке (согласно п. 26 приказа [8]).

Читайте так же:  Просроченная неурегулированная задолженность по денежным обязательствам

Другой проблемой при оценке дебиторской задолженности является существование различных способов ее погашения (простая оплата наличными деньгами, оплата с отсрочкой, сделки факторинга, форфейтинга и т. д.). Трудность может вызывать наличие нескольких договоров с одним дебитором и частичная выплата по каждому из них, причем в совершенно произвольные сроки и по различного рода смежным схемам, что создает объективные проблемы в оценочной обработке этих выплат, производстве сопоставлений для создания достоверной информационной базы прогноза их динамики.

Случается, что дебиторская задолженность может быть признана юридически просроченной, однако она полностью погашается, а хозяйственные связи этих предприятий возобновляются вновь. Такая ситуация требует тщательного и весьма корректного обоснования применения методов экономического моделирования.

Влияние на «возвратность» задолженностей оказывает наличие схем взаимозачетов, что предполагает дополнительное вычитание из величины первоначально определенной задолженности сумм затрат, необходимых на организацию таких схем.

На многих крупных предприятиях учет долговых обязательств ведется по сальдо дебиторско-кредиторской задолженности, принимая положительный суммарный оборот за дебиторскую задолженность, а отрицательный — за кредиторскую задолженность. В документах бухгалтерского учета и отчетности отражается не данная сальдовая суммарная величина, а отдельно две ее составляющие -дебиторская и кредиторская задолженности, т. е. в балансе в активе может быть показана дебиторская задолженность, а в пассиве — кредиторская задолженность по одному и тому же контрагенту. Поэтому оценка дебиторской задолженности отдельно от кредиторской является не совсем корректной, и результатом таких вычислений может быть получение недостоверных значений этих активов при оценке стоимости действующего предприятия.

Определенные трудности могут возникнуть при покупке чужих долгов инвестором, который приобретая дебиторскую задолженность, в которой находится и часть кредиторской задолженности, изымает эту общую дебиторскую задолженность из хозяйственного оборота. Помимо этого, ранее сформировавшиеся тенденции ее возвратности новому собственнику существенно изменяются. В такой ситуации предполагается оценщиком, после определения параметров возвратности данных долгов продавцу, проведение корректировки расчетов на эти изменения. Кроме того, покупая у такого продавца дебиторско-кредиторского оборота дебиторскую задолженность, инвестор изымает ее не только из хозяйственного оборота, но и из сложившейся финансовой схемы расчетов. Это может снизить вероятность удовлетворения дебитором требований нового владельца, так как у него ранее не предусматривались денежные средства для обеспечения данной дебиторской задолженности ввиду использования сальдовой схемы дебиторско-кредиторской задолженности.

В мировой практике рыночных отношений погашение долговых обязательств перед кредиторами является безусловным и требующим немедленного исполнения. В противном случае деловая репутация дебитора резко упадет и упущенная в результате этого выгода окажется намного больше любой величины непогашенных долгов. Именно данное обстоятельство предполагает высокую ликвидность такого актива в бизнесе, что нашло свое отражение в коэффициентах ликвидности. В соответствии с ними получается, что чем выше величина дебиторской задолженности предприятия, тем выше ликвидность этих активов и, как следствие, выше платежеспособность предприятия.

Вместе с тем на практике может наблюдаться иное положение дел. Примером является ситуация, когда коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности равен 4, а реальный возврат дебиторской задолженности может не происходить за 90 дней. В условиях России такое положение может свидетельствовать о том, что выручка на предприятии в четыре раза выше дебиторской задолженности. Вместе с тем сама дебиторская задолженность может быть безнадежной. Эта ситуация показывает, что использование для анализа платежеспособности таких коэффициентов не всегда дает объективную оценку.

Для выбора стандартов стоимости и методов ее получения очень важно корректно описать реальные условия проведения оценочного исследования. Это позволяет обоснованно говорить о роли того или иного параметра объекта оценки, дает возможность выбора для анализа наиболее значимых параметров, влияние которых на рыночную стоимость дебиторской задолженности является превалирующим.

Источник: http://sibac.info/journal/student/56/135085

Дебиторская задолженность на предприятии: методы анализа и управления

Рубрика: Экономика и управление

Дата публикации: 23.07.2019 2019-07-23

Статья просмотрена: 224 раза

Библиографическое описание:

Смородина Е. А., Мурашев Н. Н. Дебиторская задолженность на предприятии: методы анализа и управления // Молодой ученый. — 2019. — №30. — С. 71-73. — URL https://moluch.ru/archive/268/61759/ (дата обращения: 24.01.2020).

Дебиторская задолженность является неотъемлемым элементом финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Однако высокая доля дебиторской задолженности в активах предприятия снижает его ликвидность и финансовую устойчивость, повышает риск финансовых потерь. В статье рассмотрены понятие, методы анализа и этапы управления дебиторской задолженности организации.

Ключевые слова: дебиторская задолженность, управление дебиторской задолженностью, методы анализа и учета дебиторской задолженности.

Дебиторская задолженность является одним из важнейших показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия, который может оказывать как позитивное, так и негативное влияние на уровень прибыльности предприятия, денежный поток от реализации продукции и в целом на финансовое состояние.

Так, дебиторская задолженность определяет целый ряд показателей, характеризующих деятельность предприятия: величину и структуру оборотных активов предприятия, показатели деловой активности оборотных активов и активов в целом, продолжительность финансового цикла предприятия, ликвидность и платежеспособность предприятия, величину и структуру выручки от продаж, источники денежных средств предприятия. К негативным последствиям большого объема дебиторской задолженности можно отнести увеличение среднего срока ее погашения, замедление оборачиваемости, увеличение продолжительности финансового цикла, замедление кругооборота капитала и активов в целом (в том числе и оборотных). Высокая доля дебиторской задолженности в оборотных активах плохо влияет на такие показатели, как коэффициент абсолютной ликвидности, коэффициент быстрой ликвидности. Также стоит отметить, что с ростом дебиторской задолженности растет и потребность в дополнительных источниках финансирования, что в свою очередь негативно сказывается на платежеспособности предприятия, а списание значительных сумм безнадежной задолженности может и вовсе привести к неплатежеспособности и даже несостоятельности [1].

Термин «дебиторская задолженность» может пониматься в двух смыслах: узком и широком.

В широком смысле дебиторская задолженность охватывает все расчеты предприятия-поставщика с предприятиями-покупателями (заказчиками) и является предпосылкой кредиторской задолженности.

В узком смысле дебиторская задолженность — это то, что контрагенты должны данной организации. Основаниями для возникновения дебиторской задолженности являются: договор купли-продажи, подряда, поставки, поручительства. Такая задолженность образуется при выполнении условий договоров, при которых организация — кредитор обладает имущественным правом требования к противоположной стороне. В значительно меньших объемах дебиторская задолженность возникает в рамках вне договорных обязательств: из причинения вреда или неосновательного обогащения.

Читайте так же:  Если поручитель умирает кто платит кредит

Согласно данным Федеральной службы государственной статистики, темп роста дебиторской задолженности организаций Российской Федерации в 2016 году по сравнению с 2015 годом составил 103,7 %, просроченной дебиторской задолженности — 98,5 %. Темп роста задолженности покупателей и заказчиков 106,5 %. В 2017 году по сравнению с 2016 годом темп роста составил 108,6 %, просроченной дебиторской задолженности — 103,9 %. Темп роста задолженности покупателей и заказчиков находится на достаточно высоком уровне: 104,9 %. Приведенные данные свидетельствуют о росте дебиторской задолженности в целом по всем отраслям, об осложнении экономической ситуации и снижении платежеспособности контрагентов [2].

Дебиторскую задолженность можно назвать нормальным и даже неотвратимым явлением для любого предприятия, однако крайне важно, чтобы значение данного показателя было невелико, и наблюдалась тенденция к его снижению, так как простой собственных оборотных средств негативно влияет на деятельность предприятия в целом. Средства, которые могли бы быть вложены в оборот, просто временно из него изъяты и не работают на благо компании. Решением данной проблемы может быть грамотное и эффективное управление дебиторской задолженностью.

В рамках управления дебиторской задолженностью рассматриваются такие моменты, как выбор правильной политики организации по работе с контрагентами, а именно дисконтная и кредитная политика, разработка методов взыскания долгов и снижению безнадежной задолженности, разработка таких условий работы, при которых уровень дебиторской задолженности предприятия будет минимален.

Другими основными задачами организации в рамках управления дебиторской задолженностью являются:

– создание критериев оценки контрагентов с точки зрения риска неуплаты, создание базы надежных покупателей;

– разработка системы скидок и поощрений для контрагентов;

– создание эффективного сценария работы с должниками;

– расчет и планирование значения дебиторской задолженности, являющегося приемлемым для предприятия;

– сравнение фактических и запланированных показателей дебиторской задолженности и принятие мер в случае несоответствия.

Основными элементами грамотного управления дебиторской задолженностью являются:

  1. Качественный и подробный анализ дебиторской задолженности;
  2. Формирование эффективной политики по управлению задолженностью;
  3. Разработка и принятие мер по взысканию просроченной задолженности.

В этой связи, что на предприятиях должен осуществляться системный анализ дебиторской задолженности с целью обнаружения вероятных финансовых проблем. Оценка осуществляется на основе информации и материалов бухгалтерского учета и документов, и направлен на исследование состава, причин и давности образования задолженности.

В целом методы управления дебиторской задолженностью можно сгруппировать по следующим категориям: экономические мероприятия анализа и учета дебиторской задолженности, правовые меры, организационно-управленческие меры, меры по обеспечению общей безопасности.

К первой группе мероприятий можно отнести постоянный анализ и контроль за состоянием счетов, задержки оплаты контрагентами, определении причин такой задержки; проведение оценки уже имеющейся у предприятия дебиторской задолженности, проведение ее классификации и оценки; мониторинг финансового состояния контрагентов и прочие.

К правовым мерам анализа и учета дебиторской задолженности можно отнести контроль за наличием необходимых расчетных документов, а именно счетов, накладных, актов приемки-сдачи работ и других; контроль за изменениями условий договоров с контрагентами.

Организационно-управленческие методы направлены на мониторинг за наличием информации по исполнению договора контрагентами, а также создание системы, позволяющей своевременно отслеживать исполнение условий договора должниками.

К четвертой группе мер можно отнести проведение работы с недобросовестными должниками, а также любую деятельность по предотвращению угроз деятельности организации [3].

Для предотвращения роста дебиторской задолженности на предприятии, можно предложить следующие приемы и способы:

  1. Необходимо создать систему оценки дебиторов исходя из их надежности и платежеспособности, а также уровня риска неплатежа каждым конкретным дебитором. Для надежных и проверенных контрагентов необходимо разработать систему скидок и поощрений, а для контрагентов, риск неплатежа которых велик, систему минимизации этого риска, например с таких контрагентов можно брать пятидесяти или стопроцентную предоплату, или же ввести ограничения по отгружаемой продукции. Для должников, которые часто просрочивают платежи необходима система штрафов.
  2. Контролем за уровнем уже имеющейся дебиторской задолженностью должен заниматься специальный отдел или же специальная программа, которая будет оценивать ее размер и качество, а также соответствие реальной задолженности и отраженной в документах.
  3. Еще одним способом обезопасить себя от большого объема дебиторской задолженности является создание резерва по сомнительным долгам.
  4. Часто предприятиями используются такие инструменты рефинансирования дебиторской задолженности, как факторинг и форфейтинг [4].

Суть факторинговой операции заключается в ее продаже банку или другому кредитному учреждению по дисконтной цене, в то время как в будущем они предъявляют ее к погашению в полном объеме [4].

К преимуществам факторинга можно отнести следующие:

  1. Привлечение финансовых ресурсов.
  2. Перенос рисков, связанных с невозвратом платежа на другого финансового агента.
  3. Ликвидация существенных кассовых разрывов, возникающих при длительной отсрочки платежа контрагентом.

Недостатком факторинговой операции являются только дополнительные расходы продавца.

Форфейтинг является одной из разновидностей покупки долга. В отличие от факторинга форфейтинг как правило используется в крупных сделках, например при продаже крупных объектов недвижимости. Кредитование при операции форфейтинга происходит на длительный срок, что отличает его от кратковременных сроков при факторинге. Как и при факторинговой операции, основным преимуществом форфейтинга является «застрахованность» от неплатежей [5].

Эффективное управление дебиторской задолженностью относится к необходимым условиям успешной работы фирмы, так как оно создает предпосылки для быстрого роста бизнеса и увеличения финансовых возможностей фирмы. Ускоряется товарооборот, аккумулируются свободные средства, вовремя оплачиваются необходимые счета. Неправильное установление сроков и условий кредитования (предоставления кредитов), не предоставление скидок при досрочной уплате клиентами (покупателями, потребителями) счетов, не учет других рисков могут привести к резкому росту дебиторской задолженности [6].

Именно поэтому необходимо регулировать и контролировать размер дебиторской задолженности, уделяя особое внимание следующим направлениям: проведение аналитической работы для всестороннего анализа качества и степени ликвидности задолженности; ускорение платежей; совершенствование системы расчетов; формирование резервов по сомнительным долгам; применение факторинговых операций; грамотная политика по взысканию дебиторской задолженности; построение гибкой системы оплаты; контроль за состоянием расчетов с дебиторами; автоматизация расчетов. Все эти меры будут способствовать снижению размера дебиторской задолженности и недопущению образования безнадежной дебиторской задолженности.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://moluch.ru/archive/268/61759/

Источники формирования дебиторской задолженности
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here