Инвентаризационная опись дебиторской задолженности

Полезная информация в статье: "Инвентаризационная опись дебиторской задолженности". Статья описывает тематику понятным для неспециалистов языком. Сделаны комментарии юристов и выводы. Если для вашего конкретного случая требуются дополнительные консультации, то обратитесь к дежурному консультанту.

Особенности инвентаризации задолженностей

Дебиторская и кредиторская задолженности представляют собой, соответственно, имущество и финансовые обязательства организации. Согласно действующему Положению, регламентирующему ведение бухучета и отчетности, утвержденному приказом №34-н от 29-07-98 г. Минфина (п. 27), проведение инвентаризации расчетов – обязательная процедура при составлении годовой отчетности и в некоторых других случаях. Помимо обязательной, может проводиться и инвентаризация в порядке производственной, управленческой и иной необходимости по решению руководства.

Сроки инвентаризации расчетов и периодичность закрепляются в Учетной политике, в других нормативных актах организации согласно п. 2.1 Методических указаний по инвентаризации от Минфина, образца 1995 года (утверждены Приказом No 49 от 13-06-95 г.).

Обязательная и добровольная инвентаризация задолженностей

Как уже было сказано выше, инвентаризация бывает двух видов.

Обязательная. Проводится в соответствии с Положением:

  • перед составлением итоговых бухгалтерских годовых форм, на дату 31 декабря отчетного года;
  • при увольнении ответственных лиц и оформлении на их место новых работников, например, главного бухгалтера организации;
  • в случае форс-мажора, природных катаклизмов;
  • при ликвидации, реорганизации.

Чаще всего проводится обязательная инвентаризация задолженностей по итогам года с целью выявления безнадежных, просроченных долгов и внесения соответствующих корректировок в отчетность.

Внимание! За искажение учетных данных в НК РФ (ст. 120) и КоАП РФ (ст. 15.11) предусмотрены крупные штрафы.

Добровольная. Назначается по инициативе руководства, в соответствии с целесообразностью и характером работы организации. Может быть как сплошной, так и выборочной. Например, если процесс производства сопровождается активной закупкой ТМЦ, продажей готовой продукции, полуфабрикатов, то существует необходимость более часто проводить инвентаризацию задолженностей по расчетам с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, чем это предусмотрено законом. В таком случае целесообразно назначить инвентаризацию раз в квартал, перед сдачей текущей отчетности, и закрепить этот порядок во внутренних нормативных документах.

Задолженности находят отражение на различных счетах расчетов. Анализировать дебетовые и кредитовые суммы следует исходя из логики отражения учетных данных, в разрезе договоров, аналитических сведений по отдельным контрагентам.

Дебиторская задолженность

Счета 76, 60, 62. Рассматривается сумма аванса поставщикам, подрядчикам, задолженности за продукцию покупателей, заказчиков, а также прочие суммы дебиторской задолженности контрагентов.

Счета 68,69. Анализируются переплаты в бюджет и фонды, по каждому налогу или сбору.

Счета 70, 71, 73. Начисления и выплаты по расчетам с персоналом, по компенсациям, подотчетным суммам, причины возникновения и объемы дебиторской задолженности. Она может, например, свидетельствовать о нарушениях при расчетах с уволенными работниками, подотчетными лицами.

Счет 75. Как правило, дебиторская задолженность выявляется в случаях невнесения либо неполного внесения взносов в уставный капитал со стороны учредителей.

Кредиторская задолженность

Счета 76, 60, 62. Задолженность организации перед поставщиками (подрядчиками) за поставки, авансы покупателей (заказчиков), иные задолженности перед контрагентами.

Счета 68,69. Задолженность по налогам, уплате обязательных сумм в Фонды.

Счета 70, 71, 73. Задолженность в части оплаты труда персонала, компенсационных выплат сотрудникам, перерасхода по авансовым отчетам отдельных подотчетных лиц.

Счета 66,67. Невыплаченные суммы по банковским кредитам и процентам по ним.

Счет 75. Не выплаченные учредителям дивиденды.

Последовательность проведения инвентаризации задолженностей

Законодательством и учетной практикой организаций различных форм собственности выработан порядок проведения инвентаризации расчетов, которого рекомендуется придерживаться. В этом случае вероятность ошибок, неточностей и потери рабочего времени сведется к минимуму. Рассмотрим порядок проведения:

Внимание! Инвентаризация, проводимая перед заполнением годовых учетных форм, должна быть отражена в этих формах за отчетный год. Сведения, полученные в результате инвентаризации по иным причинам, должны быть отражены в учетных данных периода ее завершения (см. п. 5.5 Методических указаний, приказ №49 от 13-06-95 г.).

Просроченные и безнадежные задолженности

По истечении сроков погашения той или иной задолженности она называется просроченной – дебиторской или кредиторской. Инвентаризация расчетов в этом случае выполняет важную функцию по выявлению таких сумм. Возможность истребования задолженности существует в течение 3-х лет с момента ее возникновения, после чего дебиторскую относят к внереализационным расходам, а кредиторскую – к доходам.

При этом если организация регулярно сверяется со своим должником, то этот факт прерывает срок давности, возвращая его в исходную точку и раз за разом отодвигая возможность включить дебиторскую задолженность в расходную часть расчета по налогу на прибыль по прошествии 3-х лет (см. разъяснения ФНС РФ в письме от 17-07-15 №СА-4-7/12693).

Безнадежным следует признать долг, если он:

  • не погашен на протяжении 3-х лет;
  • должник ликвидирован или банкрот;
  • не взыскан и после обращения в суд.

Источник: http://assistentus.ru/buhuchet/inventarizacia-zadolzhennostej/

Инвентаризация расчетов с покупателями и поставщиками по форме ИНВ-17

Если остальные документы по инвентаризации, в основном, систематизируют материальные ценности, то акт ИНВ-17 представляет результаты по исследованию расчетов с контрагентами. В числе последних указываем не только предприятия, но также сотрудников, в отношении которых образовалась задолженность.

Заполняется бланк на основе справки о состоянии счетов — ИНВ-17п. Здесь приводятся сведения по дебиторским и кредиторским задолженностям, которые потом детализируются в форме.

Как заполнить форму ИНВ-17п

Форма справки не менялась с 1998 года, поэтому многим она знакома. В шапке в краткой форме указываются данные о подразделении, где проводится инвентаризация. Затем следует указать акт, к которому крепится это приложение.

В таблице приводятся общие данные по задолженностям, а также подтверждающим это документам. Базой для справки выступает первичная бухгалтерия, включающая документы по принятым работам, счета-фактуры, сверки, выставленные счета. Бывает так, что основанием служат несколько счетов. В таком случае все номера и даты указываются в колонках 8 и 9, при том, что сумма по контрагенту остается общей.

Читайте так же:  Военные травмы детей

— несколько платежных поручений по одной задолженности

Обратите внимание, что в справке итоговые цифры не определяются, поскольку в форму помещаются и дебетные, и кредитные обязательства. Суммы выводятся только в ИНВ-17.

В пустых строках прочерки ставить не обязательно. Если строк в таблице не хватило, можно увеличить их количество, добавив ряд в таблицу. То же касается и основного акта.

Как заполнить форму ИНВ-17

Шапка документа хорошо знакома по другим инвентаризационным актам: здесь следует указать не только предприятие, но и его структурную единицу, по которой ведется учет. Затем выбираем тип документа, который стал основанием для проведения проверки (чаще всего, это распоряжение о ежегодной инвентаризации или приказ об инвентаризации перед продажей представительства). Неподходящие типы документов можно зачеркнуть в электронном документе или, ручкой, уже в распечатанном.

Жестких требований по формату заполнения акта нет. Можно следовать формальным указаниям и вносить в первую колонку названия счетов и краткую справку по дебиторам или кредиторам, а можно — виды деятельности (например, расчеты с подрядчиками).

— если задолженность не подтверждена дебиторами

Обратите внимание, что оборотная сторона, которая печатается на этом же листе, это вторая страница формы. Она содержит данные по кредиторской задолженности, а также поля для подписи ответственных лиц.

Без заполнения этой части документа ИНВ-17 недействительна.

У ИНВ-17п форма для подписи также печатается на другой стороне бланка.

После оформления

Большинство инвентаризационных актов печатаются в двух экземплярах: для проверяющего состава (комиссии) и бухгалтерии предприятия. Форма ИНВ-17 с приложением — не исключения. Срок хранения документов — 3 года.

Источник: http://assistentus.ru/forma/inv-17-spravka/

Акт инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности (образец)

​Образец заполнения формы ИНВ-17

Каждое отечественное предприятие с разной периодичностью должно проводить инвентаризацию своих основных средств, товарных запасов, дебиторской и кредиторской задолженности. Данная обязанность предусмотрена Законом «О бухгалтерском учете». Порядок такой сверки детально прописан в указаниях государственных органов России. Одним из документов, составляемых по итогам проверки, является форма № ИНВ-17 . Образец ее заполнения законодательно не утвержден.

Инвентаризация задолженности

Министерство финансов России издало Приказ от 13.06.1995 N 49, которым не только утвердило Методические указания при проведении инвентаризации, но и разработало формы и бланки официальных документов.

Следует особо подчеркнуть, что положения пункта 1.1 данного нормативного акта прямо указывают на необходимость проведения сверки не только имущества, но и всех финансовых обязательств организаций. Для этого составляется инвентаризационная опись расчетов с покупателями, поставщиками, а также по суммам задолженности.

В процессе проверки таких сумм инвентаризационной комиссии следует установить правильность оформления и возникновения обязательств перед кредиторами и дебиторами.

Среди прочих документов Министерство финансов Российской Федерации в своем Приказе утвердило форму ИНВ-17. Названный бланк применяется в случаях инвентаризации расчетов:

  • с покупателями;
  • с продавцами;
  • дебиторской и кредиторской задолженности.

Однако надо помнить, что в настоящее время Постановлением Госкомстата Российской Федерации от 18.08.98 N 88 разработана и введена в действие применяемая по сей день форма ИНВ-17.

Скачать бланк формы ИНВ-17

При заполнении любых документов, связанных со сверкой фактического состояния и сведений, отраженных в бухгалтерском учете, все члены инвентаризационной комиссии должны своими подписями удостоверять информацию, содержащуюся в используемых формах. Игнорирование данного предписания может повлечь признание соответствующего бланка недействительным.

Образец акта инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности

Госкомстат Российской Федерации в Постановлении от 18.08.98 N 88 разработал не только форму самого акта, используемого при сверке обязательств, но и утвердил приложение к нему. Однако ни Госкомстат России, ни Министерство финансов Российской Федерации в своих Методических рекомендациях не разработали официальный образец заполнения ИНВ-17.

Восполняя указанный пробел, необходимо указать, что форма основного бланка состоит из двух частей:

На первой странице документа содержатся общие сведения о предприятии, его подразделении, а также указываются момент начала и окончания сверки, ее основание, номер и дата самого акта. Для соблюдения порядка заполнения ИНВ-17 на титульном листе следует отразить код вида деятельности предприятия.

Заполнение бланка производится на компьютере либо ручкой черного или синего цвета.

После отражения указанных данных в бланк акта вносится информация по дебиторской задолженности.

Для отражения сведений по взаимоотношениям с кредиторами предназначена оборотная сторона формы документа.

Данные, вписанные в акт инвентаризации расчетов с покупателями, продавцами, дебиторами и кредиторами, заверяются членами комиссии.

Основанием для составления первоначальной формы является справка, выступающая приложением к бланку № ИНВ-17, без которой акт инвентаризации не может считаться оформленным согласно законодательству России.

Сведения в указанное приложение вносятся в соответствии с данными синтетических счетов бухучета предприятия.

Скачать образец заполнения формы ИНВ-17 и приложения к ней

Источник: http://glavkniga.ru/situations/s503096

Приказ о проведении инвентаризации дебиторской задолженности — образец

Когда нужно инвентаризовать дебиторскую задолженность

Периодичность проведения комплексной инвентаризации имущества и обязательств установлена ст. 2.1 Методических указаний по проведению инвентаризации (утв. приказом Минфина от 13.06.1995 № 49). Вместе с тем при определенных обстоятельствах может понадобиться инвентаризация отдельной составляющей активов предприятия — дебиторской задолженности (ДЗ). В качестве примеров таких обстоятельств можно привести следующие:

  • накопление непогашенных долгов контрагентов в течение длительного периода, обусловленного в договорах и характерного для правил делового оборота в конкретной сфере бизнеса;
  • специфика деятельности предприятия, при которой основную часть активов составляет ДЗ (например, деятельность по выдаче ссуд или инвестиционная деятельность);
  • нехватка оборотных средств в результате того, что средства зависают в долгах контрагентов;
  • ухудшение финансовых показателей по данным бухгалтерской или управленческой отчетности (например, коэффициента оборачиваемости ДЗ).
Читайте так же:  Алименты на гражданского мужа

Формулу для расчета оборачиваемости ДЗ см. здесь.

Какие цели преследует инвентаризация ДЗ

Проведение инвентаризации ДЗ должно помочь решить такие задачи, как:

  1. Определение фактического наличия ДЗ у предприятия — необходимо убедиться, что отражаемые в учете и отчетности суммы долгов реальны и являются действительно существующими долгами (а не, например, результатом бухгалтерских ошибок или неоперативного отражения данных в учете).

ВАЖНО! При проведении инвентаризации ДЗ анализируется дебетовое сальдо не только счета 62, но и прочих счетов, предназначенных для учета расчетов с контрагентами и персоналом: 60, 70, 71, 73.

Как провести анализ дебиторской задолженности, читайте в этом материале.

  1. Определение контрагентов, которые фактически не являются дебиторами: например, если у одного и того же контрагента есть и дебиторская и сопоставимая кредиторская задолженность и возможно сделать взаимозачет. Взаимозачет однородных требований
  2. Отражение корректных данных по инвентаризации в учете предприятия.

Подробнее о том, как отразить результаты инвентаризации, узнайте из статьи «Отражение результатов инвентаризации в бухгалтерском учете».

  1. Разработка методов получения (взыскания) реально существующей сомнительной задолженности:
  • претензионная работа;
  • согласование возможности рассрочки либо реструктуризации долга с контрагентом;
  • судебные иски, если досудебные мероприятия не дали результатов;
  • возможность продажи долгов.
  1. Выявление задолженности, которую взыскать уже нельзя, например, прошел срок исковой давности (ст. 196 ГК РФ) или дебитор-организация ликвидирован (ст. 419 ГК РФ). По такой задолженности идет затем отдельная процедура списания.

Когда дебиторская задолженность признается просроченной, узнайте здесь.

  1. По итогам инвентаризации может также быть разработан и внедрен комплекс мероприятий по эффективному контролю и управлению ДЗ в дальнейшем.

ВАЖНО! Помимо балансовых счетов при инвентаризации дебиторки должны быть охвачены и забалансовые счета. Счет 007 предназначен для учета списанных безнадежных долгов, по которым еще может появиться шанс что-то получить. При составлении общей картины по долгам данные по счету 007 тоже следует учитывать.

Что должно быть указано в приказе об инвентаризации дебиторской задолженности

В приказ об инвентаризации ДЗ в обязательном порядке включается информация:

  • о том, что руководитель предприятия приказывает провести инвентаризацию;
  • о том, что именно должно быть проинвентаризовано;
  • о сроках и порядке проведения инвентаризации и представлении ее результатов;

ВАЖНО! Порядок проведения инвентаризации может быть включен в сам приказ, а может быть оформлен отдельным приложением к приказу.

  • о составе и председателе инвентаризационной комиссии;

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Для проведения инвентаризаций может быть создана постоянно действующая комиссия, члены которой привлекаются к проведению инвентаризаций на регулярной основе. В таком случае в приказе их можно поименно не перечислять, а сделать ссылку на отдельный приказ о создании постоянно действующей инвентаризационной комиссии. Если же комиссия собирается разово, то в приказе следует перечислить должности и Ф. И. О. всех участвующих лиц.

  • о лице, на которое возлагается ответственность за проведение предусмотренных инвентаризационных мероприятий;
  • подпись руководителя с указанием должности и расшифровкой.

Образец приказа о проведении инвентаризации дебиторки с назначением состава комиссии можно скачать на нашем сайте.

Видео (кликните для воспроизведения).

О том, как оформляются результаты инвентаризации задолженности, читайте в статье «Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности».

Итоги

В отдельных случаях на предприятии требуется отдельно провести инвентаризацию дебиторской задолженности. Подобная инвентаризация оформляется отдельным же приказом, составляемым по определенным правилам. Скачать форму приказа с примером заполнения можно на нашем сайте.

Источник: http://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/dokumenty_buhgalterskogo_ucheta/prikaz_o_provedenii_inventarizacii_debitorskoj_zadolzhennosti_obrazec/

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности

Из этой статьи Вы узнаете:

1. Когда и зачем необходимо проводить инвентаризацию задолженности.

2. Какие документы и счета подлежат проверке в процессе инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности.

3. Как оформить проведение инвентаризации задолженности, чтобы наиболее эффективно использовать ее результаты.

Дебиторская и кредиторская задолженность, как часть активов и обязательств организации, подлежит обязательной инвентаризации, в соответствии со статьей 11 Закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». При этом не секрет, что значимость инвентаризации часто недооценивают и проводят ее лишь «для галочки» перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, чтобы формально не нарушить закон. Однако в случае с долгами дебиторов и кредиторов такой поход неприменим и, более того, не выгоден самой организации. Главная причина, по которой инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности заслуживает особого внимания, в том, что эта процедура позволяет выявить сомнительные и безнадежные долги. Результаты инвентаризации используются в управленческом учете, как информационная база для работы с дебиторской задолженностью, а также в бухгалтерском и налоговом учете для создания резерва по сомнительным долгам и списания дебиторской задолженности, нереальной ко взысканию. Поэтому очень важно своевременно и качественно проводить инвентаризацию задолженности, а также правильно оформлять ее результаты. Как это сделать – узнаете из этой статьи.

Сроки и цель проведения инвентаризации задолженности

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности, или инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами, что фактически одно и то же, должна обязательно проводиться в следующих случаях (п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н):

  • перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
  • при смене материально ответственных лиц (например, главного бухгалтера);
  • в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
  • при реорганизации или ликвидации организации.

! Обратите внимание: Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности должна проводиться по состоянию на 31 декабря отчетного года включительно (Письме Минфина России от 09.01.2013 № 07-02-18/01). Таким образом, работа по инвентаризации задолженности может и, скорее всего, будет проводиться уже после 31 декабря, соответственно, и документы, оформляющие проведение инвентаризацию будут датированы более поздней датой. Однако в учете результаты инвентаризации, например, списание задолженности с истекшим сроком исковой давности или не подтвержденной документально, должны быть отражены той датой, по состоянию на которую проводится инвентаризация, то есть 31 декабря отчетного года (п. 4 ст. 11 Закона № 402-ФЗ).

Читайте так же:  Категория запаса ра в военном билете

Помимо обязательной инвентаризации, организация вправе выверять дебиторскую и кредиторскую задолженность в те сроки и с такой периодичностью, которые максимально отвечают потребностям учета, менеджмента и т.д. Например, если в организации предусмотрено поквартальное составление и предоставление бухгалтерской отчетности собственникам, то вполне логично проводить инвентаризацию задолженности на последнее число каждого отчетного периода. При этом порядок проведения инвентаризации (периодичность, сроки, количество инвентаризаций, конкретное виды расчетов, подлежащие проверке и т.д.) должен быть закреплен в учетной политике организации (п. 4 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утв. Приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету»).

Целью проведения как обязательной, так и добровольной инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности является:

  • документальное подтверждение сумм задолженности, числящихся на счетах бухгалтерского учета;
  • оценка дебиторской и кредиторской задолженности с точки зрения вероятности ее погашения, то есть выявление сомнительной и безнадежной задолженности.

Таким образом, инвентаризация задолженности предполагает не только «техническую» работу по сверке учетных данных с первичными учетными документами, но и последующий анализ полученных результатов.

Что и как проверять

На первоначальном этапе необходимо определить «фронт работ», то есть те счета бухгалтерского учета, которые подлежат проверке. В случае обязательной инвентаризации задолженности проверяться должны дебетовые и кредитовые сальдо на всех счетах расчетов. Если же инвентаризация проводится по инициативе самой организации, то перечень счетов может быть сокращен.

Видео (кликните для воспроизведения).

Счет бухгалтерского учета

Что проверяется Дебиторская задолженность

Кредиторская задолженность

Суммы задолженности, числящиеся на счетах расчетов, должны быть подтверждены соответствующими документами:

  • первичными учетными документами, на основании которых числится дебиторская и кредиторская задолженность (товарные накладные, акты выполненных работ, оказанных услуг, авансовые отчеты, платежные документы, бухгалтерские справки и т.д.),
  • приказами руководителя (на выплату компенсации за использование личного имущества, о привлечении работника к материальной ответственности и т.д.),
  • договорами (с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками, кредитные договоры с банками, договоры займа с другими организациями, договоры займа с работниками и т.д.).

При проверке документальной обоснованности дебиторской и кредиторской задолженности в процессе инвентаризации довольно часто возникает вопрос: обязательно ли составлять акты сверки расчетов с контрагентами? В соответствии с п. 73 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, «расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются каждой стороной в своей бухгалтерской отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными». Это означает, что задолженность, отраженная в учете, должна быть подтверждена первичными документами, договорами, приказами, однако она необязательно должна совпадать с данными контрагента. Таким образом, составление и согласование актов сверки расчетов не является обязательным при проведении инвентаризации задолженности. Исключение составляют расчеты с банками и бюджетом.

! Обратите внимание: Сверка расчетов с банками и бюджетом должна проводиться в обязательном порядке перед составлением годовой отчетности. Об этом свидетельствует п. 74 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: «отражаемые в бухгалтерской отчетности суммы по расчетам с банками, бюджетом должны быть согласованы с соответствующими организациями и тождественны. Оставление на бухгалтерском балансе неурегулированных сумм по этим расчетам не допускается».

Очевидно, что составлять акты сверки расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками имеет смысл, даже несмотря на отсутствие такого требования в законодательстве. Во-первых, это поможет быстрее обнаружить ошибки в собственном учете, а во-вторых, это способ напомнить дебиторам об их задолженности. Кроме того, подписание дебитором акта сверки свидетельствует о признании им долга и продлевает течение срока исковой давности для взыскания задолженности, что, несомненно, в Ваших интересах. При этом нужно помнить, что акт сверки не является первичным учетным документом, и никакие записи в учете не могут быть сделаны только на основании акта сверки (например, корректировка суммы задолженности).

Документальное оформление инвентаризации задолженности

С 2013 года организации вправе самостоятельно разрабатывать формы первичных учетных документов, в том числе документов, оформляющих проведение инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности (ч. 4 ст. 9 Закона № 402-ФЗ). Принятые формы документов должны быть отражены в учетной политике организации и утверждены руководителем. Однако нет необходимости «изобретать велосипед», так как за основу можно взять формы документов, утвержденные Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»:

  • Приказ о проведении инвентаризации (Форма ИНВ-22);
  • Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами с приложением в виде справки (Форма ИНВ-17).

Поскольку инвентаризация задолженности проводится, в том числе, с целью выявления сомнительных и безнадежных долгов, в справку к акту инвентаризации расчетов целесообразно внести дополнительные сведения.

  • период просрочки задолженности в днях;
  • наличие обеспечения.

Примечание: в графе «За что числится задолженность» необходимо указать: связана задолженность с реализацией товаров, работ, услуг или нет, поскольку это является одним из условий отнесения задолженности к сомнительной.

  • начало исчисления срока исковой давности (может не совпадать с датой возникновения задолженности, устанавливается по условиям договора);
  • сведения о прерывании срока исковой давности (дата, основание);
  • сведения об истечении срока исковой давности (с учетом прерываний);
  • основания для признания задолженности нереальной ко взысканию.

Перечисленные выше сведения помогут Вам без проблем определить сумму сомнительной дебиторской задолженности для создания резерва по сомнительным долгам, а также сумму безнадежной задолженности для ее дальнейшего списания. Кроме того, результаты инвентаризации задолженности вполне могут пригодиться в управленческих целях. Поэтому лучше тщательно продумать порядок оформления результатов инвентаризации задолженности с учетом потребностей Вашей организации, а также дальнейших учетных операций. Как Вы наверняка уже убедились, затраченное время и усилия на проведение инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности окупятся с лихвой.

Читайте так же:  Чем грозит невыплата заработной платы

Считаете статью полезной и интересной – делитесь с коллегами в социальных сетях!

Есть комментарии и вопросы – пишите, будем обсуждать!

Законодательные и нормативные акты:

1. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»

2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н

3. Положение по бухгалтерскому учету 1/2008 «Учетная политика организации», утверждено Приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н

Федеральный закон и приказы Минфина РФ доступны на Официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru/

4. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»

5. Письмо Минфина России от 09.01.2013 № 07-02-18/01

Источник: http://buh-aktiv.ru/inventarizatsiya-debitorskoj-i-kreditorskoj-zadolzhennosti/

Инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами

Для того чтобы обнаружить несоответствия в бухгалтерских отчетах, компании должны осуществлять некоторые виды проверок. Одним из видов обязательных проверок является инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами. О ней и пойдет речь в статье.

Цель осуществления проверки

Данная инвентаризация проводится с целью обнаружения долгов, не внушающих доверия.

Со стороны кредитора выявляются долги, включающие в себя суммы НДС, и они предъявляются к оплате продавцам. Во время инвентаризации дебиторской задолженности проверке подвергаются долги по реализованной продукции, которая включает в себя НДС и за которую не была произведена оплата.

Что необходимо проверять

Для начала нужно определить те счета, которые будут проверяться. Если проводится обязательная опись, проверке подлежат сальдо по дебету и кредиту на всех расчетных счетах. Если же компания сама проявила инициативу в проведении инвентаризации, список счетов к проверке может быть уменьшен.

Проведение инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности предполагает проверку следующих счетов:

Документы по инвентаризации

Проведение инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности предполагает оформление следующих документов:

  1. Акт проведения инвентаризации, содержащий приложение в виде справки. В справку должна вноситься доп. информация:
  • Для обнаружения сомнительной дебиторской задолженности:
    • наличие обеспечения;
    • число дней, на которое задолженность была просрочена.
  • Для обнаружения безнадежной задолженности:
    • информация о прерывании срока исковой давности;
    • информация об окончании срока исковой давности;
    • начало исчисления срока исковой давности;
    • причины для признания долга не возможным к взысканию.

Бланк и образец акта инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности можно найти в статье.

Бланк и образец приложения к акту можно найти в статье.

  1. Приказ об осуществлении инвентаризации.

Образец приказа о проведении инвентаризации дебиторской задолженности приведен ниже:

Источник: http://okbuh.ru/inventarizatsiya/raschety-s-debitorami-i-kreditorami

Инвентаризация кредиторской и дебиторской задолженностей

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности должна проводиться в обязательном порядке всеми организациями, она необходима для бухгалтерской отчетности, а кроме того, может потребоваться в качестве дополнительной информации, предоставляемой внешним заинтересованным лицам. Процедура инвентаризации строго не регламентируется, но ее следует проводить тщательно, чтобы были указаны все обязательства — как собственные, так и внешние. Подробнее читайте в статье.

Когда возникает необходимость в проведении инвентаризации?

Организация инвентаризации входит в число обязательных мероприятий перед формированием бухгалтерских отчетов. На это нацеливают ее нормы, содержащиеся в п. 27 положения по ведению бухучета и отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н. Компания с помощью таких действий получает представление об имеющихся активах и существующих обязательствах перед бюджетом, кредиторами и партнерами.

Обязательные инвентаризации проводятся по окончании отчетных периодов. Но их можно проводить и течение года, когда требуется информация для инвесторов или учредителей, которым с помощью таких сведений нужно выстраивать или корректировать экономическую политику компании.

Информация при этом должна содержать данные о том, на какие поступления в рамках дебиторской задолженности можно рассчитывать, и предполагаемые сроки ее погашения, а также размер обязательств перед кредиторами и партнерами. То есть от бухгалтерии предприятия требуется сделать качественную инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности.

Процедура инвентаризации состоит в том, что сверяются показатели, отраженные на соответствующих счетах бухучета, определяется дата образования задолженности, а также оценивается целесообразность внесения задолженности и проверяется время ее погашения.

Каковы сроки и регламент проведения инвентаризации?

В обязанности организации входит установление сроков проведения инвентаризации. Для регулярных мероприятий вносятся нужные пункты в учетную политику предприятия, для внеочередных инвентаризаций издается распоряжение руководителя (п. 2.1 Методических указаний по инвентаризации, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49). Формируется специальная комиссия, которая, согласно п. 2.2 методических указаний, затем должна работать постоянно. В состав этого органа компания вправе включать любых сотрудников достаточной компетенции и соответствующих должностей. Как правило, в комиссии работают представители административного корпуса, бухгалтерские работники, экономисты, юристы. Иногда к этой деятельности привлекаются специалисты извне.

Для приказа руководителя по запуску процедуры инвентаризации существует утвержденная форма ИНВ-22, в тексте которой должны быть указаны: причина проведения мероприятия, временные рамки, в которые надо уложиться, и состав комиссии.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! На инвентаризационных мероприятиях должны присутствовать все члены комиссии. При отсутствии хотя бы одного результаты признаются недействительными. Для предотвращения нежелательных последствий опытные главбухи своевременно инициируют приказы руководителя, корректирующие состав комиссии.

Результаты инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности оформляются с помощью унифицированных форм документов. Бланки приводятся в приложениях к методическим указаниям: так, в приложении № 16 содержится форма ИНВ-17 для акта инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами — покупателями, поставщиками и другими партнерами, с которыми имеются непогашенные задолженности различного свойства. Деловая практика показывает, что оформление таким путем удобно и законно.

Читайте так же:  Продление срока ареста на имущество

При проведении инвентаризации перед составлением отчетов ее итоги отражаются в годовой бухгалтерской отчетности. Когда инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности обусловлена иными причинами (например, запросом инвестора), результаты отражаются в бухучете того месяца, когда мероприятие завершилось (п. 5.5 Методических указаний).

Инвентаризация дебиторской задолженности

Для выявления реальных объемов дебиторской задолженности компания должна свериться со всеми партнерами, имеющими задолженность. Более того, сверка делается по каждому договору или разовой сделке, оформленной с помощью накладной и счета-фактуры.

В бухучете дебиторка учитывается на счетах 60, 62, 76. Из этих записей можно узнать расчетные суммы, которые фигурировали в расчетах с контрагентами.

При сверке взаиморасчетов могут быть обнаружены неточности или ошибки в суммах. Тогда следует провести коррекцию дебиторской задолженности, а исправления внести в учет того месяца, в котором выявлена ошибка. Так надо действовать, исходя из положений п. 5 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (утв. приказом Минфина РФ от 28.06.2010 № 63н).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Для дебиторки срок исковой давности составляет 3 года. Однако этот срок может быть прерван по некоторым причинам. В частности, если с суммой задолженности стороны соглашаются в письменном виде в течение этих трех лет. Это означает, что с момента подписания акта сверки обеими сторонами отсчет срока давности начинается с нуля и придется отложить списание соответствующих сумм на расходы еще на три года.

При анализе дебиторской задолженности следует внимательно рассортировать все выявленные суммы на сомнительные и просроченные долги. Это требуется, в частности, для того, чтобы оценить возможность формирования резерва под сомнительные задолженности. Иначе говоря, на приведенных счетах надо будет определить степень сомнительности сумм.

Также инвентаризации подлежит дебиторская задолженность по оплате труда наемных работников и по суммам, выданным в подотчет. Инвентаризация в таком случае будет состоять из анализа сумм, проведенным по 70-му, 71-му и 73-му счетам. Сложностей здесь быть не должно, поскольку задача комиссии будет состоять в проверке, имеют ли уволившиеся работники задолженность перед компанией, а также числятся ли за подотчетниками непогашенные авансы.

Помимо анализа указанных выше счетов следует просмотреть остатки по дебету 68-го и 69-го счетов. Здесь могут возникнуть переплаты по налогам и страховым сборам.

Инвентаризация кредиторской задолженности

Как и в случае с дебиторской задолженностью, кредиторская выявляется в ходе составления актов сверок с кредиторами компании. В результате инвентаризация кредиторской задолженности заключается в исследовании правильности записей по кредиту счетов: 60-го (поставщики и подрядчики), 76-го (прочие кредиторы) и 62-го (покупатели, выдавшие авансы).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В отличие от дебиторки здесь регулярное подписание актов сверок имеет несомненный плюс для компании. Суммы кредиторской задолженности при подписанных актах не включаются в доходы по прошествии 3 лет с момента образования долга.

Для выявления задолженности перед налоговой службой или страховыми фондами следует направить соответствующий запрос налоговикам или в фонды. Сотрудники территориальных органов составят справки о состоянии расчетов. В отличие от актов, составляемых между партнерами по бизнесу, здесь подписи плательщика не требуется. Если компания не согласна с представленными в справке данными, она должна написать возражения и представить документы, что долг меньше обозначенного или вовсе отсутствует.

ВАЖНО! С 2017 года контроль над уплатой страховых взносов перешел к ФНС. Поэтому теперь запросы по справкам о расчетах с внебюджетными фондами следует посылать налоговикам.

При проведении инвентаризации кредиторской задолженности по суммам оплаты труда исследуется 70-й счет на предмет выявления задолженности по зарплате. Кроме того, выявляются причины, приведшие к такой ситуации. Для выявления всех долгов компании по этому направлению бухгалтерам придется сравнить суммы в расчетных ведомостях и выплаты, произведенные указанным там лицам.

Часто основную часть кредиторки составляют долги перед финансовыми учреждениями. Для их выявления проводятся проверка остатков на 66-м и 67-м счетах и параллельный анализ внутренних документов компании и поступивших от кредиторов справок и актов. При этом следует разделить эти остатки задолженностей по временному принципу — на краткосрочные и долгосрочные.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Проверку задолженности следует анализировать и по срокам погашения. Дело в том, что просроченные долги списываются в доходы, и пропуск такого факта чреват претензиями от налоговых органов.

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности — образец формирования результатов

Итоги инвентаризации следует отразить в документах. Как мы уже указывали, для этого предусмотрены специальная форма — акт ИНВ-17.

Скачать форму ИНВ-17 можно по ссылке:

В ней следует указать все результаты расчетов с дебиторами и кредиторами, а также приложить справку, в которой расшифровать основные позиции. Документы составляются в двух экземплярах.

Скачать пример заполнения формы ИНВ-17 читатели могут по ссылке:

Сформированный акт инвентаризации подписывается членами комиссии, проводившими мероприятие.

Инвентаризируя дебиторскую и кредиторскую задолженность, компания должна проанализировать расчеты с каждым партнером и по каждому соглашению, договору или разовой сделке. Для определения достоверности учетных сведений бухгалтеры предприятия исследуют остатки на счетах, а также пользуются данными из актов сверок расчетов.

Если обнаруживаются просроченные задолженности, они должны быть своевременно учтены. В противном случае может быть неправильно определена прибыль компании и соответствующий налог.

Источник: http://okbuh.ru/buhgalterskij-uchet/inventarizatsiya-kreditorskoj-i-debitorskoj-zadolzhennostej

Инвентаризационная опись дебиторской задолженности
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here