Дополнительный отпуск налог на прибыль

Полезная информация в статье: "Дополнительный отпуск налог на прибыль". Статья описывает тематику понятным для неспециалистов языком. Сделаны комментарии юристов и выводы. Если для вашего конкретного случая требуются дополнительные консультации, то обратитесь к дежурному консультанту.

Учет расходов на дополнительные отпуска при расчете налога на прибыль

Расходы на дополнительные отпуска не уменьшают налогооблагаемую базу за рядом исключений.

Каждый трудящийся имеет право на ежегодный отпуск. Это время будет оплачиваться. Соответствующие расходы, на основании п.7 ст.255 НК, относятся к тратам на оплату труда. Но касается ли это дополнительных отпусков?

Разъяснения Минфина

Работодатель оплачивает дополнительные отпуска своим сотрудникам. Соответствующее положение закреплено в коллективном договоре. При этом компания несет соответствующие расходы. Однако их, по мнению Минфина, нельзя учитывать при определении налога на прибыль.

Специалисты ведомства сослались на п.24 ст.270 НК. В нем указано, что нельзя учитывать траты на оплату отпусков сверх предусмотренных законом. А потому расходы не могут быть приняты при установлении размера налога на прибыль.

Принять траты можно только в том случае, если дополнительный отпуск положен сотруднику по закону. Перечень работников, у которых есть такое право, содержится в ст.116 ТК. В том числе, это сотрудники на вредных производствах, специалисты с ненормированными сменами.

Источник: письмо Минфина №03-03-06/3/30287 от 25 апреля 2019 года.

Источник: http://assistentus.ru/aktualno/uchet-rashodov-na-dopolnitelnye-otpuska-pri-raschete-naloga-na-pribyl/

Можно ли уменьшить налогооблагаемую прибыль на расходы на дополнительные отпуска?

Уменьшат ли расходы на дополнительный отпуск налогооблагаемую прибыль? Разъяснения Минфина.

Каждый трудящийся может претендовать на один ежегодный отпуск. Он будет оплачиваться. Но иногда работодатели предоставляют дополнительные отпуска. Их обеспечение предполагает определенные траты. Могут ли они уменьшать налогооблагаемую прибыль? Рассмотрим последние разъяснения Минфина.

Траты на допотпуска

Специалисты Минфина разъяснили, что расходы на предоставление дополнительных отпусков могут учитываться при определении налога на прибыль при выполнении одного условия – такие отпуска должны быть гарантированы сотруднику законодательно. Перечень работников, имеющих право на дополнительный отдых, зафиксирован в статье 116 ТК. К примеру, это специалисты, занятые на вредном производстве.

Работодатель также может предоставлять допотпуска на основании собственных внутренних актов. Но если право на отдых не гарантировано ТК, а предоставлено исключительно по воле работодателя, расходы не уменьшают облагаемую прибыль (статья 270 НК).

Источник: письмо Минфина №03-03-06/3/91574 от 17.12.18.

Источник: http://assistentus.ru/aktualno/mozhno-li-umenshit-nalogooblagaemuyu-pribyl-na-rashody-na-dopolnitelnye-otpuska/

Как учитывают расходы на дополнительный отпуск

При расчете налога на прибыль расходы на дополнительные отпуска, которые компания предоставляет по своей инициативе, не учитываются. Те, которые предусмотрены НК РФ, можно учитывать в составе расходов на оплату труда. Некоторым категориям работников компания помимо основного ежегодного оплачиваемого отпуска обязана предоставлять дополнительные отпуска.

Например, по Трудовому кодексу имеют право на дополнительный отпуск сотрудники, занятые на работах с вредными и (или) опасными условиями труда или имеющие ненормированный рабочий день. Также организация может предоставлять дополнительные отпуска на основании своих локальных нормативных актов.

Дополнительный отпуск по ТК РФ

Некоторые категории граждан по нормам ТК РФ и других федеральных законов и законодательных актов имеют право отдыхать дольше остальных.

В статье 116 ТК РФ сказано, что право на дополнительный отпуск имеют:

  • лица, занятые на работах с вредными и опасными условиями труда;
  • лица, работающие на условиях ненормированного рабочего дня;
  • лица, выполняющие работу особого характера;
  • другие категории лиц, которым предоставление ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска определено федеральным законодательством.

Так, по закону удлиненный оплачиваемый отпуск положен:

  • несовершеннолетним работникам (в возрасте до 18 лет) – 31 сутки (ст. 267 ТК РФ);
  • инвалидам всех групп – 30 суток (ст. 23 Федерального закона от 24.11.1995 № 181-ФЗ);
  • учителям и преподавателям – от 42 или 56 календарных дней, в зависимости от занимаемой должности педагогического работника и вида учебного заведения (ст. 334 ТК РФ, п. 3 ч. 5 ст. 47 Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ);
  • ученым, имеющим степень доктора наук и работающим в бюджетных учреждениях, – 48 суток (Постановление Правительства РФ от 12.08.1994 № 949);
  • работникам оборонной химической промышленности – от 30 до 40 суток, в зависимости от длительности непрерывного стажа (п. 5 ст. 28 Федерального закона от 22.08.1995 № 151-ФЗ);
  • ученым, имеющим степень кандидата наук и работающим в бюджетных учреждениях, – 36 суток (Постановление Правительства РФ от 12.08.1994 № 949);
  • медицинским работникам, у которых есть риск заражения СПИДом, – 36 суток (Постановление Правительства РФ от 03.04.1996 № 391);
  • государственным гражданским служащим – от 30 суток, в зависимости от выслуги лет (ч. 3 ст. 46 Федерального закона от 27.07.2004 № 79-ФЗ).

Также дополнительные отпускные периоды предусмотрены для жителей местностей с суровым климатом (ст. 321 ТК РФ):

  • для жителей районов Крайнего Севера – 24 суток;
  • для жителей местностей, приравненных к районам Крайнего Севера, – 16 суток;
  • для жителей прочих районов Севера, где установлены районный коэффициент и процентная надбавка к заработной плате, – 8 суток.

Дополнительный отпуск за ненормированный рабочий день

Ненормированный рабочий день – особый режим работы, при котором некоторых работников могут по распоряжению работодателя при необходимости эпизодически привлекать к работе за пределами нормальной продолжительности рабочего времени. Перечень должностей работников с ненормированным рабочим днем устанавливается коллективным договором, соглашением или правилами внутреннего трудового распорядка организации.

Таким сотрудникам предоставляют ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск, продолжительность которого определяется коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка и который не может быть менее трех календарных дней (ст. 119 ТК РФ). Если работодатель решить предоставлять больше, то это нужно установить локальным нормативным актом. Об этом сказано в статье 119 ТК РФ.

Читайте так же:  Алименты на первого ребенка

Дополнительный отпуск суммируется с ежегодным основным оплачиваемым отпуском, в том числе удлиненным, а также другими ежегодными дополнительными оплачиваемыми отпусками.

Право на дополнительный отпуск работник получает независимо от продолжительности работы в условиях ненормированного рабочего дня – работа за пределами рабочего времени в расчетном периоде может ни разу не случиться. Такое право возникает в связи с тем, что сотрудник готов к таким условиям труда и, если необходимость имеется, отказаться он не может. И если работодатель внесет в локальный акт условие о том, что продолжительность отпуска за ненормированный рабочий день исчисляется пропорционально отработанному в условиях ненормированного рабочего дня времени, это будет нарушением норм трудового законодательства (письмо Минтруда России от 18.08.2017 № 14-2/В-761).

Как учесть расходы на отпуска

В отношении расходов на отпуска работников в НК РФ есть две прямые нормы.

Пункт 7 статьи 255 НК РФ гласит, что в составе расходов на оплату труда учитываются расходы на выплату среднего заработка, сохраняемого за работником на время отпуска, предусмотренного законодательством РФ.

В пункте 24 статьи 270 НК РФ установлено, что оплата отпусков, дополнительно предоставляемых на основании коллективных договоров, то есть сверх предусмотренных ТК РФ, на расходы не относится.

Это значит, что если дополнительные отпуска предоставляются в соответствии с требованиями трудового законодательства, то затраты на их оплату учитывают в составе расходов на

оплату труда. Если же организация по своей инициативе оплачивает дополнительные отпуска на основании коллективного договора, то она не может учесть эти суммы в расходах по налогу на прибыль.

Поэтому необходимо четко различать, чем закреплена за работодателем обязанность предоставлять и оплачивать дополнительный отпуск.

Напомним, что для всех случаев оплаты отпусков по ТК РФ установлен единый порядок расчета – из расчетного периода в 12 календарных месяцев и суммы выплат, начисленных за этот период, деленной на 29,3 (ст. 139 ТК РФ). Все начисленные выплаты учитываются в налоговых расходах.

Дополнительный отдых от директора

Статья 116 ТК РФ разрешает работодателям устанавливать работникам удлиненный отпуск по своей инициативе. Решение должно быть прописано в локальных актах компании – коллективном договоре, трудовых договорах, правилах внутреннего распорядка.

Такой дополнительный отдых также оплачивается. Но если основные отпускные (оплату за 28 календарных дней) работодатель вправе отнести на уменьшение прибыли, то выплачивать дополнительные можно только за счет прибыли фирмы.

А вот страховыми взносами суммы дополнительных отпусков, выплачиваемых по инициативе работодателя, облагаются на общих основаниях.

Источник: http://www.buhgalteria.ru/article/kak-uchityvayut-raskhody-na-dopolnitelnyy-otpusk

Расходы на оплату дополнительных отпусков, предусмотренных коллективным договором, не уменьшают налог на прибыль

В соответствии с коллективным договором организация предоставляет своим работникам дополнительные оплачиваемые отпуска. Можно ли учесть расходы на оплату таких отпусков при расчете налога на прибыль? Нет, нельзя, полагают в Минфине. Подробности — в письме ведомства от 25.04.19 № 03-03-06/3/30287.

По общему правилу затраты на оплату отпуска, предусмотренного законодательством РФ, относятся к расходам на оплату труда. Об этом сказано в пункте 7 статьи 255 НК РФ. Однако пункт 24 статьи 270 НК РФ запрещает учитывать затраты на оплату дополнительно предоставляемых по коллективному договору (сверх предусмотренных действующим законодательством) отпусков работникам, в том числе женщинам, воспитывающим детей. Поэтому организации не вправе принять эти расходы при расчете налога на прибыль.

В то же время расходы на дополнительные оплачиваемые отпуска, которые предоставляются в соответствии с законодательством РФ, могут уменьшать налог на прибыль. В соответствии со статьей 116 ТК РФ, работодатели обязаны предоставлять дополнительные оплачиваемые отпуска:

  • работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда;
  • работникам, имеющим особый характер работы;
  • работникам с ненормированным рабочим днем
  • работникам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Вести учет и сдавать отчетность по налогу на прибыль и НДС через интернет

Источник: http://www.buhonline.ru/pub/news/2019/5/14660

Облагается ли НДФЛ оплата отпускных

Отпускные считаются доходом сотрудника, а потому с них удерживается НДФЛ. Аналогичное правило касается компенсаций за неиспользованный отпуск. Необходимость удержания НДФЛ с данных выплат оговорена в статье 223 НК РФ. Перечисленный налог требуется отразить в бухучете и налоговой справке.

Общие правила выдачи отпускных

Отпускные представляют собой материальное обеспечение во время отпуска. Полагаются сотрудникам, которые отработали на предприятии не менее полугода. Если сотрудник не воспользуется своим правом на отпуск и уволится, ему положена компенсация. Размер отпускных зависит от следующих факторов:

  • Продолжительности отпуска.
  • Средней зарплаты сотрудника.
  • Периода, за который выполняется расчет.

Для вычисления налога используется сумма зарплаты служащего. В эту сумму входят премии, различные компенсации, выдаваемые за год, предшествующий отпуску.

ВАЖНО! Предоставлять ежегодный оплачиваемый отпуск своим сотрудникам обязаны как бюджетные структуры, так и коммерческие предприятия и ИП. Размер отпускных высчитывается на основании официального размера зарплаты.

Основные правила начисления НДФЛ

Объект налогообложения – совокупность всех отпускных выплат. Согласно положениям Письма Минфина №8-306, данные средства не могут рассматриваться в качестве составляющей зарплаты. По этой причине НДФЛ на отпускные рассчитывается отдельно от налога на заработную плату.

Когда выполнять налоговые отчисления?

Отпускные выдаются сотруднику за три дня до его отпуска. Одновременно с этим выполняется удержание подоходного налога на основании статьи 226 НК РФ. Сроки перечисления налога в казну зависят от того, каким путем начисляются отпускные:

  • Наличные – в день выдачи средств или на следующий день. К примеру, если деньги были выданы в пятницу, налог уплачивается в этот же день или понедельник.
  • При снятии наличных средств со счета организации – в этот же день. Уплата НДФЛ обязательно должна проводиться в дату снятия отпускных средств со счета организации, вне зависимости от того, когда деньги будут переданы сотруднику.
  • Перечисление на банковскую карту или счет с карты или счета предприятия – в день начисления.
Читайте так же:  Сколько составляют алименты на двоих детей

ВАЖНО! Некоторые бухгалтеры перечисляют налог раньше срока выдачи отпускных, во время их фиксации в платежных ведомостях. Подобный порядок считается ошибочным.

В 2016 году была внесена поправка касательно порядка начисления налога. В частности, теперь перечисление может выполняться до конца месяца, в котором выплачивались отпускные.

Рассмотрим пример

Сотрудник выходит в отпуск 16 сентября 2017 года. Средства выдаются ему за 3 дня, то есть 13 сентября. НДФЛ отчисляется в казну в день фактической выдачи денег. Если ответственные лица не успели произвести все нужные начисления, они могут быть сделаны до 30 сентября 2017 года. Поправка значительно облегчила работу налоговых агентов. Теперь можно не проводить расчеты с сотрудниками, вести бухгалтерский и налоговый учет, переводить НДФЛ в казну в один день.

Когда выплачивается налог с компенсации за неиспользованный отпуск?

Сотруднику должен быть предоставлен отпуск по истечении 6 месяцев его работы на предприятии. Если он уволился, не использовав свое право на отпуск, полагается компенсация. Она также считается доходом работника, а потому облагается налогом.

Компенсация выдается в день увольнения. Одновременно с этим происходит исчисление налога. Средства перечисляются в бюджет страны в последний день месяца. Выплаченная компенсация должна быть указана в справке 2-НДФЛ.

Как рассчитать НДФЛ?

Самый удобный способ: воспользоваться онлайн-калькулятором НДФЛ.

Сначала из выдаваемой суммы отпускных вычитаются следующие суммы:

  • Социальные отчисления.
  • Пенсионные, медицинские взносы.
  • Страховые взносы на случай профессиональных травм, заболеваний.

Только после этого происходит вычет налога. Ставка его равна 13%.

Расчет налога с дополнительных дней отпуска

Сотрудник может попросить дополнительные оплачиваемые дни отпуска. Они также облагаются налогом. За каждый день отпуска начисляется средняя зарплата сотрудника за смену. К примеру, она составляет 300 рублей. В этом случае за 3 дня дополнительного отпуска отпускные составят 900 рублей. Для вычисления налога нужно умножить эту сумму на ставку 13%. НДФЛ составит 117 рублей.

Пример расчетов

Иван Сидоров уходит в отпуск с 20 июня по 3 июля 2017 года. Сначала требуется рассчитать размер его отпускных. Определяются они в зависимости от размера зарплаты. Иван Сидоров получает 47 тысяч в месяц. Средняя зарплата за смену составляет 1 600 рублей. В июне служащий отработал 10 смен. Его фактическая зарплата за месяц составила 23 500 рублей. Бухгалтер производит следующие расчеты:

  • 47 тысяч рублей * 5 месяцев (проработанное время в 2016 году) + 1 600 рублей * 14 (количество дней отпуска) = 257 400 рублей.
  • 1 600 *14 дней – 1 400 (стандартный вычет). Результат умножается на 13%. Подоходный налог равен 2 730 рублей.

Порядок расчета налога с компенсации за неиспользованный отпуск является аналогичным.

Бухгалтерский учет отпускных

При удержании подоходного налога используются следующие проводки:

  • ДТ 68 «Расчеты по налоговым сборам».
  • ДТ 70 «Траты на оплату труда».

По кредиту могут использоваться счета под номерами 68, 51.

Примеры

Служащий Васильев со 2 июля 2017 года уходит в отпуск на 28 суток. Зарплата его составила 38 629 рублей. Средства перечислены на счет резерва компании. Никаких вычетов с отпускных не производится. Их размер составит 5 022 рублей. В данной ситуации используются следующие проводки:

  • ДТ 70 КТ 68. Пояснение: удержание налога. Сумма: 5 022 рублей.
  • ДТ 68 КТ 51. Пояснение: перечисление налога. Сумма: 5 022 рублей.

Служащий Васильев отправляется в отпуск. Размер его зарплаты составляет 30 тысяч рублей. Сотрудник имеет право на налоговый вычет в размере 1 900 рублей. В итоге, сумма отпускных составит 3 653 рублей. Используются следующие проводки:

  • ДТ 70 КТ 68. Пояснение: удержание НДФЛ. Сумма: 3 653 рублей.
  • ДТ 68 КТ 51. Пояснение: перечисление суммы в казну. Сумма: 3 653 рублей.

Информация, указанная в бухучете, обязательно должна подтверждаться первичной документацией.

Фиксация отпускных в 2-НДФЛ

Отпускные являются объектом налогообложения. Поэтому они должны фигурировать в справке 2-НДФЛ в качестве дохода служащего. Отображаются в том месяце, в котором средства были фактически выданы сотруднику. Для них нужно предусмотреть отдельную строку с кодом 2012.

Фиксация компенсации за неиспользованный отпуск в 2-НДФЛ

При отображении компенсации в налоговой справке нужно пользоваться кодом. Специальный номер для рассматриваемых выплат не предусмотрен. Допускается использование следующих кодов:

  • 4800 (выплата компенсаций при увольнении).
  • 2000 (доходы, связанные с оплатой труда).
  • 2012 (отпускные).

ВАЖНО! Согласно разъяснениям ФНС, следует использовать код 2012. Однако применение других номеров не будет считаться серьезной ошибкой.

Правильное отражение отпускных в бухучете и налоговой документации позволяет избежать проблем при проверках.

Источник: http://assistentus.ru/ndfl/oblagayutsya-li-otpusknye/

Дополнительный отпуск налог на прибыль

Письмо Министерства финансов РФ
№03-03-06/3/31323 от 31.05.2016

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо и сообщает следующее.

Согласно статье 116 Трудового кодекса Российской Федерации (далее — ТК РФ) ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска предоставляются работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, работникам, имеющим особый характер работы, работникам с ненормированным рабочим днем, работникам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также в других случаях, предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами.

Статьей 117 ТК РФ предусмотрено, что ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск предоставляется работникам, условия труда на рабочих местах которых по результатам специальной оценки условий труда отнесены к вредным условиям труда 2, 3 или 4 степени либо опасным условиям труда.

Требования к идентификации потенциально вредных и (или) опасных производственных факторов, их исследованию (испытанию) и измерению, отнесению условий труда на рабочем месте к определенному классу (подклассу) и оформлению результатов установлены в методике проведения специальной оценки условий труда, утвержденной приказом Минтруда России от 24.01.2014 N 33н «Об утверждении Методики проведения специальной оценки условий труда, Классификатора вредных и (или) опасных производственных факторов, формы отчета о проведении специальной оценки условий труда и инструкции по ее заполнению».

Следовательно, в случае если условия труда на рабочих местах, на которых по результатам исследований (испытаний) и измерений вредных и (или) опасных производственных факторов, идентифицированных в рамках проведения специальной оценки условий труда, признаны вредными и (или) опасными в соответствии со статьей 117 ТК РФ, у работодателя возникает обязанность по предоставлению дополнительно оплачиваемых отпусков работникам.

Читайте так же:  Перерасчет алиментов на ребенка

Пунктом 7 статьи 255 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) предусмотрено, что к расходам на оплату труда относятся, в частности, расходы в виде среднего заработка, сохраняемого работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством Российской Федерации.

Согласно положениям пункта 1 статьи 252 НК РФ в целях главы 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ).

Видео (кликните для воспроизведения).

Для целей налогообложения прибыли организаций расходами признаются экономически оправданные и документально подтвержденные затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Расходы, не соответствующие указанным требованиям, согласно пункту 49 статьи 270 НК РФ в целях налогообложения прибыли организаций не учитываются.

При этом на основании пункта 24 статьи 270 НК РФ в расходах для целей налогообложения прибыли организаций не могут учитываться затраты на оплату дополнительно предоставляемых по коллективному договору (сверх предусмотренных действующим законодательством) отпусков работникам, в том числе женщинам, воспитывающим детей.


Таким образом, затраты на дополнительно оплачиваемые отпуска, предоставляемые в соответствии с требованиями статьи 116 ТК РФ, учитываются для целей налогообложения прибыли организаций в составе расходов на оплату труда.

Одновременно сообщаем, что мнение, приведенное в настоящем письме, не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое мнение имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Налог на прибыль: дополнительные оплачиваемые отпуска

Минфин России сообщил об учете для целей налогообложения прибыли затрат на ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска сотрудников.

Кому обязаны дать дополнительный отпуск

Ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска работодатели обязаны предоставлять (ч. 1 ст. 116 ТК РФ):

работникам, занятым на работах с особыми условиями труда, если по результатам специальной оценки услови .

Комментарии к документам доступны только платным подписчикам

Оформите подписку сейчас, и вы получите полный доступ к электронной версии журнала.

Источник: http://na.buhgalteria.ru/document/n150234

Как учитывать компенсации «за вредность», выплачиваемые по решению работодателя

До проведения специальной оценки условий труда работодатель обязан предоставить работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными (класс 3, степени 4) и (или) опасными (класс 4) условиями труда, по результатам аттестации рабочих мест следующие компенсаци

  • повышение оплаты труда не менее чем на 4% от тарифной ставки (оклада), установленной для таких же работ с нормальными условиями труда;
  • сокращенное рабочее время — не более 36 часов в неделю;
  • дополнительный отпуск продолжительностью не менее 7 календарных дней.

Предоставление определенных компенсаций — это обязательный компонент трудовых отношений с работником-«вредником»

Работодатели не могут снижать законодательно установленные компенсаци

Вместе с тем в локальном нормативном акте работодателя или в коллективном договоре могут быть прописан

  • более высокий уровень компенсаций «за вредность» по сравнению с законодательно установленным. К примеру, работник по законодательству имеет право на дополнительный отпуск «за вредность» продолжительностью 7 календарных дней, а по положению об отпусках ему может быть установлено 10 календарных дней такого отпуска;
  • свои дополнительные компенсации «за вредность» (например, помимо полагающегося работникам повышения оплаты труда на 4% от тарифной ставки (оклада), положением об оплате труда каждому работнику за нахождение во вредных условиях может быть предусмотрена компенсация в размере 3000 руб. в месяц).

Как учитывать повышенные «компенсации от работодателя» для целей налогообложения?

Налог на прибыль и налог при УСНО

Повышение оплаты труда «за вредность» по сравнению с законодательно установленной оплатой и дополнительную денежную компенсацию за нахождение во вредных условиях труда можно учесть в расходах, если это прописано в локальном нормативном акте или коллективном договоре по результатам аттестации рабочих мес

А если работодатель установит в локальном нормативном акте или коллективном договоре более длительный дополнительный отпуск для «вредников»? Можно ли будет учесть расходы на оплату дней дополнительного отпуска сверх установленного законодательством в целях налогообложения прибыл

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“ Расходы на оплату дополнительного отпуска, предоставленного на основании локального нормативного акта и превышающего установленную законодательством продолжительность, не учитываются для целей налога на прибыль организаций, так как НК РФ это прямо запрещае

Расходы на оплату труда при «доходно-расходной» УСНО учитываются в том же порядке, что и при исчислении налога на прибыль, но только в том периоде, когда начисленные суммы выплачены работника

Суммы повышенной по сравнению с законодательством оплаты «за вредность» облагаются НДФЛ, так как это часть зарплаты работника. С отпускных за дополнительные дни отпуска «за вредность» также надо удержать

А вот суммы дополнительной денежной компенсации за нахождение во вредных условиях, неустранимых при современном техническом уровне производства и организации труда, установленной по результатам аттестации рабочих мест локальным нормативным актом работодателя или коллективным договором, облагать НДФЛ не нужн

Взносы

На любые выплаты «за вредность» от работодателя надо начислят

  • взносы в ФФОМС;
  • взносы в ФСС, в том числе «на травматизм»;
  • пенсионные взносы по основному (для льготников — по пониженному) тарифу;
  • пенсионные взносы по дополнительному тарифу:
  • до 01.01.2014 аттестация рабочих мест не проводилась:

— 6% с выплат работникам, занятым на работах с вредными условиями труд

— 4% с выплат работникам, занятым на работах с тяжелыми условиями труд

  • до 01.01.2014 аттестация рабочих мест проводилас

— от 2 до 7% (в зависимости от степени вредности) с выплат работникам, занятым на работах с вредными условиями труда;

Читайте так же:  Влияние кредиторской задолженности на финансовое состояние предприятия

— 8% с выплат работникам, занятым на работах с опасными условиями труда.

Напомним, что пенсионные взносы по дополнительному тарифу надо начислять на все выплаты работнику, независимо от их годового размера. То есть и на выплаты, превышающие

Некоторые работодатели в своих локальных нормативных актах или в коллективном договоре устанавливают компенсацию морального вреда за работу во вредных условиях. Вместе с тем работодатель обязан возместить работнику моральный вред в денежной форме в случае нарушения его трудовых пра Следовательно, компенсацией морального вреда можно считать выплату работнику, если его здоровью был причинен вред действиями (бездействием) работодателя.

Например, это возможно, если работник пострадал от несчастного случая, что подтверждается актом

Если же это ежемесячная выплата работникам «за вредность» в твердой сумме, то по своей сути это не компенсация морального вреда. А значит, это просто денежная выплата за работу во вредных условиях труда, которая ничем не отличается от других денежных выплат «за вредность». Так что избежать уплаты взносов с такой выплаты не получитс

Если нарушение обнаружат проверяющие, то придется не только доплатить взносы в фонды, но еще заплатить пени и штраф.

Источник: http://glavkniga.ru/elver/2014/3/1350-uchitivati_kompensatsii_za_vrednosti_viplachivaemie_resheniu_rabotodatelja.html

Когда расходы на дополнительный отпуск уменьшают налог на прибыль

Расходы на оплату дополнительных отпусков работникам не всегда можно учесть в базе налога на прибыль. Такой вывод следует из письма Минфина РФ от 17.12.2018 № 03-03-06/3/91574.

Ведомство отмечает, что ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска предоставляются работникам, перечисленным в статье 116 ТК РФ.

Налоговый кодекс РФ (статья 255) разрешает отнести к расходам на оплату труда, в частности, расходы в виде среднего заработка, сохраняемого работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством РФ.

Одновременно статья 270 НК РФ запрещает учитывать в базе налога на прибыль затраты на оплату дополнительно предоставляемых по коллективному договору (сверх предусмотренных действующим законодательством) отпусков работникам, в том числе женщинам, воспитывающим детей.

Это значит, что если дополнительные отпуска предоставляются в соответствии с требованиями трудового законодательства, то расходы, связанные с ними, учитываются для целей налогообложения прибыли в составе расходов на оплату труда. Соответственно в иных случаях такие затраты нельзя учесть в базе налога на прибыль.

Право на ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск гарантируется работникам:

  • занятым на работах с вредными или опасными условиями труда;
  • имеющим особый характер работы;
  • работникам с ненормированным рабочим днем;
  • работникам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Минимальная продолжительность дополнительного оплачиваемого отпуска работникам, занятым на вредных производствах, составляет 7 календарных дней. Дополнительный оплачиваемый отпуск для работников с ненормированным рабочим днем не может быть менее трех календарных дней (ст. 119 ТК РФ).

При этом работодатели могут самостоятельно устанавливать дополнительные отпуска для любых работников. Порядок и условия предоставления этих отпусков определяются коллективными договорами или локальными нормативными актами (ст. 116 ТК РФ).

Источник: http://buh.ru/news/uchet_nalogi/80180/

Расходы на дополнительные отпуска

Минфин России в письме от 25.04.2019 № 03-03-06/3/30287 разъяснил, оплату каких дополнительных отпусков компания может включить в расходы по налогу на прибыль.

В целях исчисления налога на прибыль в расходы на оплату труда включается средний заработок, сохраняемый работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством РФ (п. 7 ст. 255 НК РФ).

Вопросы предоставления отпусков регулируются положениями трудового законодательства. Так, помимо ежегодного основного оплачиваемого отпуска продолжительностью 28 календарных дней (ст. 115 ТК РФ), работникам могут предоставляться ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска. Трудовой кодекс предусматривает предоставление таких отпусков работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, работникам, имеющим особый характер работы, работникам с ненормированным рабочим днем, работникам, трудящимся в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также в других случаях, установленных Трудовым кодексом и иными федеральными законами (ст. 116 ТК РФ).

Таким образом, оплата вышеперечисленных дополнительных отпусков учитывается в расходах по налогу на прибыль. Минфин России это подтверждает. В письме от 31.05.2016 № 03-03-06/3/31323 он указал, что в расходы включается оплата дополнительных отпусков работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда. При этом необходимо, чтобы условия труда на рабочих местах по результатам исследований (испытаний) и измерений вредных и (или) опасных производственных факторов, идентифицированных в рамках проведения специальной оценки условий труда, были признаны вредными и (или) опасными. В расходах можно учесть и затраты на оплату дополнительных отпусков, предоставляемых работникам с ненормированным рабочим днем (письмо Минфина России от 15.12.2010 № 03-03-06/2/212), а также работникам, трудящимся в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (письмо Минфина России от 15.08.2008 № 03-03-06/1/466).

Если дополнительный отпуск предусмотрен отраслевым (межотраслевым) соглашением, затраты на его оплату тоже учитываются в расходах по налогу на прибыль. Это касается, в частности, дней дополнительного отпуска, предоставляемых работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда на основании отраслевого (межотраслевого) соглашения (письма Минфина России от 27.02.2015 № 03-03-06/1/10023, от 27.02.2015 № 03-03-06/1/10014, от 07.03.2014 № 03-03-06/1/10060, ФНС России от 08.05.2014 № ГД-4-3/8858). Объясняется это тем, что согласно ст. 117 ТК РФ продолжительность ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска работникам, занятым на вредных и опасных работах, составляет семь календарных дней. При этом продолжительность дополнительного отпуска конкретного работника устанавливается трудовым договором на основании отраслевого (межотраслевого) соглашения и коллективного договора с учетом результатов специальной оценки условий труда.

В статье 116 ТК РФ также сказано, что в иных случаях (не относящихся к перечисленным в этой статье) работодатели вправе с учетом своих производственных и финансовых возможностей самостоятельно устанавливать дополнительные отпуска для работников. Порядок и условия предоставления этих отпусков определяются коллективными договорами или локальными нормативными актами, которые принимаются с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации. Может ли компания учесть оплату таких дополнительных отпусков в расходах по налогу на прибыль?

Читайте так же:  Дебиторская задолженность это актив или пассив

Из разъяснений, данных специалистами финансового ведомства в комментируемом письме, следует, что не может. Дело в том, что согласно п. 24 ст. 270 НК РФ в расходах для целей налогообложения прибыли не могут учитываться затраты на оплату дополнительно предоставляемых по коллективному договору (сверх предусмотренных действующим законодательством) отпусков работникам, в том числе женщинам, воспитывающим детей. В связи с этим финансисты указали, что в расходах на оплату труда учитываются затраты на дополнительно оплачиваемые отпуска, предоставляемые в соответствии с требованиями ТК РФ, но при условии, что они не поименованы в ст. 270 НК РФ и удовлетворяют требованиям ст. 252 НК РФ. Аналогичный вывод содержится в письме Минфина России от 17.04.2019 № 03-03-07/27331.

Источник: http://www.eg-online.ru/article/399845/

Налог на прибыль: как учитывают расходы на дополнительный отпуск

При расчете налога на прибыль можно учесть расходы только на те дополнительные отпуска, которые предоставлены в соответствии с требованиями трудового законодательства.

Некоторым категориям работников компания, помимо основного ежегодного оплачиваемого отпуска, обязана предоставлять дополнительные отпуска. Например, по ТК РФ имеют право на дополнительный отпуск сотрудники, занятые на работах с вредными и (или) опасными условиями труда или имеющие ненормированный рабочий день. Также организация может предоставлять дополнительные отпуска на основании своих локальных нормативных актов.

Как учесть расходы на отпуска

В отношении расходов на отпуска работников в НК РФ есть две прямые нормы.

Пункт 7 статьи 255 НК РФ гласит, что в составе расходов на оплату труда учитываются расходы на выплату среднего заработка, сохраняемого за работником на время отпуска, предусмотренного законодательством РФ.

В пункте 24 статьи 270 НК РФ установлено, что оплата отпусков, дополнительно предоставляемых на основании коллективных договоров, то есть сверх предусмотренных ТК РФ, на расходы не относится.

Это значит, что если дополнительные отпуска предоставляются в соответствии с требованиями трудового законодательства, то затраты на их оплату учитывают в составе расходов на оплату труда. Если же организация по своей инициативе оплачивает дополнительные отпуска на основании коллективного договора, то она не может учесть эти суммы в расходах по налогу на прибыль. Поэтому необходимо четко различать, закреплена ли за работодателем обязанность по предоставлению и оплате дополнительного отпуска.

Дополнительный отпуск по ТК РФ

Некоторые категории граждан по нормам ТК РФ и других федеральных законов и законодательных актов имеют право отдыхать дольше остальных.

В статье 116 ТК РФ сказано, что право на дополнительный отпуск имеют:

  • лица, занятые на работах с вредными и опасными условиями труда;
  • лица, работающие на условиях ненормированного рабочего дня;
  • лица, выполняющие работу особого характера;
  • другие категории лиц, которым предоставление ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска определено федеральным законодательством.

Дополнительный отдых от руководства

Статья 116 ТК РФ разрешает работодателям устанавливать работникам удлиненный отпуск по своей инициативе. Решение должно быть прописано в локальных актах компании:

  • коллективном договоре;
  • трудовых договорах;
  • правилах внутреннего распорядка.

Такой дополнительный отдых также должен оплачиваться. Но если основные отпускные (оплату за 28 календарных дней) работодатель вправе отнести на уменьшение прибыли, то с дополнительными это невозможно. Выплачивать их можно только за счет прибыли организации.

Страховыми взносами суммы дополнительных отпусков, выплачиваемые по инициативе работодателя, облагаются на общих основаниях.

Напомним, что некоторым категориям работников по закону положен удлиненный период оплачиваемого отдыха:

  • несовершеннолетним работникам (в возрасте до 18 лет) – 31 сутки (статья 267 ТК РФ);
  • инвалидам всех групп – 30 суток;
  • учителям и преподавателям – от 42 или 56 календарных дней, в зависимости от занимаемой должности педагогического работника и вида учебного заведения;
  • ученым, имеющим степень доктора наук и работающим в бюджетных учреждениях, – 48 суток;
  • работникам оборонной химической промышленности – от 30 до 40 суток в зависимости от длительности непрерывного стажа;
  • ученым, имеющим степень кандидата наук и работающим в бюджетных учреждениях, – 36 суток;
  • медицинским работникам, у которых есть риск заражения СПИДом, – 36 суток;
  • государственным гражданским служащим – от 30 суток в зависимости от выслуги лет;
  • сотрудникам органов прокуратуры и следственного комитета – 30 суток без учета времени на дорогу к месту отдыха и обратно.
    Также предусматривают дополнительные отпускные периоды для жителей Крайнего Севера и приравненных к ним местностей (ст. 321 ТК РФ):
  • для жителей районов Крайнего Севера – 24 суток;
  • для жителей местностей, приравненных к районам Крайнего Севера, – 16 суток;
  • для жителей прочих районов Севера, где установлены районный коэффициент и процентная надбавка к заработной плате, – 8 суток.

Выплачиваемые суммы можно учитывать в расходах по налогу на прибыль.

Эксперт по налогообложению Б.Л. Сваин

Источник: http://www.buhgalteria.ru/article/nalog-na-pribyl-kak-uchityvayut-raskhody-na-dopolnitelnyy-otpusk

Оплата дополнительного отпуска: особенности налогового учета расходов

Минфин РФ в своем письме от 01.09.2016 № 03-03-06/1/51040 привел порядок налогового учета расходов на оплату дополнительных отпусков.

В письме отмечается, что если дополнительные отпуска предоставляются в соответствии с требованиями трудового законодательства РФ, то расходы, связанные с ними, учитываются для целей налогообложения прибыли в составе расходов на оплату труда.

При этом согласно нормам пункта 24 статьи 270 НК РФ, в расходах для целей налогообложения прибыли не могут учитываться затраты на оплату дополнительно предоставляемых по коллективному договору отпусков (сверх предусмотренных действующим законодательством).

Напомним, случаи, когда у работодателя возникает обязанность по предоставлению ежегодных дополнительных оплачиваемых отпусков работникам, перечислены в статье 116 ТК РФ.

Ранее Минфин уточнял порядок налогового учета расходов на оплату отпуска работникам, занятым на работах с вредными или опасными условиями труда.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://buh.ru/news/automation/50108/

Дополнительный отпуск налог на прибыль
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here